納稅評估后的會計(jì)賬務(wù)調(diào)整，是落實(shí)納稅評估結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為提高納稅人的稅法遵從度，進(jìn)一步鞏固納稅評估成果，促進(jìn)征納雙方的良性互動，依據(jù)國家會計(jì)法律、會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度的原則，應(yīng)當(dāng)完善納稅評估有關(guān)調(diào)賬制度，嚴(yán)禁把評估稅款作為預(yù)繳稅款處理。納稅評估處理決定作出后，評估人員應(yīng)將相應(yīng)的會計(jì)賬務(wù)調(diào)整分錄隨同處理決定一并告知企業(yè)，并負(fù)責(zé)督促落實(shí)。
一、納稅評估結(jié)果的賬務(wù)調(diào)整
（一）增值稅的賬務(wù)調(diào)整
增值稅一般納稅人當(dāng)年納稅情況的評估結(jié)果，應(yīng)當(dāng)按照增值稅會計(jì)處理規(guī)定在會計(jì)賬目上及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充登記，其方法與正常的增值稅會計(jì)核算一致。
增值稅一般納稅人以往年度的納稅評估結(jié)果的賬務(wù)處理，可以借用“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整”科目進(jìn)行歸集，并在“摘要”欄注明“納稅評估調(diào)整”。凡應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額、調(diào)增銷項(xiàng)稅額和調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額，調(diào)減銷項(xiàng)稅額和調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)記賬后，本科目為貸方余額的，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”；本科目為借方余額的，借記借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記本科目。賬務(wù)調(diào)整結(jié)束后，“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整”科目無余額。
增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)年的納稅評估結(jié)果，應(yīng)當(dāng)按照增值稅會計(jì)處理規(guī)定在會計(jì)賬目上及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充登記，其方法與正常的增值稅會計(jì)核算一致。
增值稅小規(guī)模納稅人以往年度的納稅評估結(jié)果的涉及補(bǔ)稅的，借記“利潤分配－未分配利潤”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，并在“摘要”欄注明“××年度納稅評估調(diào)整”；涉及退稅的，則做相反分錄。
增值稅納稅評估賬務(wù)調(diào)整常用分錄：
1、納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、應(yīng)稅“三包”收入等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
（1）若企業(yè)已將價(jià)外費(fèi)用或殘料收入計(jì)入營業(yè)外收入，只是未提銷項(xiàng)稅額，那么調(diào)整分錄為：
借：本年利潤
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
（2）若企業(yè)將這部分收入作為賬外賬，調(diào)整分錄為：
借：應(yīng)收帳款（現(xiàn)金等）
貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
2、納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、長期投資等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
3、納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：本年利潤（屬于以前年度則記“以前年度損益調(diào)整”科目，下同）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
4、對出售不符合免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄：
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
5、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)未分別進(jìn)行核算，未計(jì)提或少計(jì)提銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
6、混合銷售行為的收入人為分解成兩部分，將應(yīng)稅勞務(wù)部分記入其它收入科目，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：本年利潤 （以前年度損益調(diào)整）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
7、將應(yīng)稅收入及價(jià)外費(fèi)用不計(jì)入“產(chǎn)品銷售收入”科目而計(jì)入其它科目中，未計(jì)提或少計(jì)提銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：往來類、權(quán)益類科目
貸：本年利潤 （以前年度損益調(diào)整）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
8、滯后銷售行為的調(diào)整分錄：
借：預(yù)收賬款，其他應(yīng)付款（或其他往來類科目）
貸：本年利潤 （以前年度損益調(diào)整）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
9、對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
10、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：
借：本年利潤（以前年度損益）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整（納稅評估）
11、發(fā)現(xiàn)期間費(fèi)用中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出或不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)，如運(yùn)費(fèi)、汽油費(fèi)、修理費(fèi)等。
借：本年利潤（以前年度損益）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－納稅檢查調(diào)整（納稅評估）
（二）消費(fèi)稅的賬務(wù)調(diào)整
對納稅人消費(fèi)稅當(dāng)年納稅情況的評估，應(yīng)當(dāng)按照消費(fèi)稅會計(jì)處理規(guī)定在會計(jì)賬目上及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充登記，其方法與正常的消費(fèi)稅會計(jì)核算一致。
增值稅小規(guī)模納稅人以往年度的納稅評估結(jié)果的涉及補(bǔ)稅的，借記“利潤分配－未分配利潤”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”，并在“摘要”欄注明“××年度納稅評估調(diào)整”；涉及退稅的，則做相反分錄。
（三）企業(yè)所得稅的賬務(wù)調(diào)整
鑒于企業(yè)所得稅納稅評估的問題種類比較復(fù)雜，有的問題只違反稅法規(guī)定卻不違反財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定，有的既違反稅法規(guī)定也違反財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定；有的問題屬于暫時(shí)性差異，有的屬于永久性差異；有的問題涉及資產(chǎn)負(fù)債表中有余額的科目，有的涉及資產(chǎn)負(fù)債表中無余額的科目。因此，企業(yè)所得稅納稅評估后有關(guān)賬務(wù)調(diào)整在遵守稅法原則、會計(jì)原理和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的前提下，應(yīng)當(dāng)盡量做到簡便易行。企業(yè)所得稅納稅評估結(jié)果的賬務(wù)調(diào)整，作如下原則性規(guī)定（以評估上一年度為例），具體方法可參照附件《納稅評估有關(guān)賬務(wù)調(diào)整的常用會計(jì)分錄》。
1、評估問題屬于會計(jì)制度與稅法規(guī)定的永久性差異的，借“以前年度損益調(diào)整”科目，貸“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目。
2、評估出的問題涉及暫時(shí)性差異，借：“以前年度損益調(diào)整”，借（或貸）“遞延稅款”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅”。
執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，可按如下方法調(diào)整：對評估出的問題涉及的暫時(shí)性差異是“可抵扣時(shí)間性差異”的，借：以前年度損益調(diào)整，借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅；對評估出的問題涉及的暫時(shí)性差異是“應(yīng)納稅時(shí)間性差異”的，借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅貸：遞延所得稅負(fù)債
3、評估問題既違反稅法規(guī)定，也違反會計(jì)制度的，在補(bǔ)稅的同時(shí)，應(yīng)對有關(guān)科目進(jìn)行調(diào)整。借：有關(guān)科目；貸：以前年度損益調(diào)整，貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅。
以上調(diào)整完畢，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤“科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目應(yīng)無余額。
企業(yè)所得稅納稅評估賬務(wù)調(diào)整常用分錄：
（一）評估問題屬于會計(jì)制度與稅法規(guī)定的永久性差異的：
1、視同銷售類應(yīng)確認(rèn)為計(jì)稅收入等，作會計(jì)調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
2、不符合稅法規(guī)定多列支福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、利息費(fèi)用、環(huán)保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、公益性捐贈等，作會計(jì)調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
3、將不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目如稅收滯納金、罰沒損失、贊助支出、未核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金等予以扣除，作會計(jì)調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
（二）評估問題屬于會計(jì)制度與稅法規(guī)定的暫時(shí)性差異的，如固定資產(chǎn)評估增值后的折舊高于稅法規(guī)定的折舊額、正常經(jīng)營前的籌建費(fèi)用、企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損等，作會計(jì)調(diào)整分錄：
借：“以前年度損益調(diào)整”，
借：（或貸）“遞延稅款（或調(diào)減）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
（三）既違反稅法規(guī)定，也違反財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則的問題，在補(bǔ)稅的同時(shí)，應(yīng)對有關(guān)損益類科目進(jìn)行調(diào)整。
1、多計(jì)或少計(jì)銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入；多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)銷售成本，直接影響利潤的，應(yīng)按凈額調(diào)增或調(diào)減以前年度損益調(diào)整。
2、多攤、多提、多計(jì)或少攤、少提、少計(jì)有關(guān)費(fèi)用的，應(yīng)調(diào)整相關(guān)的待攤、預(yù)提費(fèi)用，并調(diào)整以前年度損益調(diào)整。
3、在"產(chǎn)品銷售稅金及附加"科目中，多計(jì)或少計(jì)營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，直接影響利潤的，應(yīng)按差額調(diào)增或調(diào)減以前年度損益調(diào)整。
上述問題應(yīng)作如下會計(jì)調(diào)整分錄（若需要調(diào)減利潤或增加以前年度虧損的，則應(yīng)作相反的分錄）：
借：有關(guān)科目
貸：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅
以上會計(jì)分錄調(diào)整后，“以前年度損益調(diào)整”科目需要結(jié)轉(zhuǎn)，為了不扭曲“本年利潤”，一般都轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”科目，即：
借：以前年度損益調(diào)整（貸方余額，如為借方余額作相反分錄）
貸：利潤分配——未分配利潤
二、納稅評估結(jié)果的申報(bào)表填列及CTAIS錄入操作
（一）增值稅評估結(jié)果的申報(bào)表填列及CTAIS錄入操作
1、增值稅評估結(jié)果的申報(bào)表填列
增值稅一般納稅人因納稅評估需要調(diào)整的內(nèi)容應(yīng)并入評估當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表。需要調(diào)增的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，應(yīng)填入稅款入庫當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表的第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”，并分列明細(xì)數(shù)據(jù)（第2、3欄），同時(shí)應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一：本期銷售情況明細(xì)）的第4欄。需要調(diào)增的按簡易征收辦法計(jì)算的銷售額應(yīng)填入稅款入庫當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的主表的第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”，同時(shí)應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一：本期銷售情況明細(xì)）的第11欄。需要調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)填入稅款入庫當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表的第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中；同時(shí)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”和第20欄“未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。
若實(shí)行免、抵、退辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)評估結(jié)果涉及出口貨物銷售額變動的，應(yīng)調(diào)整稅款入庫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”，同時(shí)應(yīng)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一：本期銷售情況明細(xì)）的第17欄。
若納稅人為商貿(mào)出口企業(yè)，其評估結(jié)果涉及出口貨物銷售額變動的，需要調(diào)整的銷售額應(yīng)填入稅款入庫當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”，并分列明細(xì)數(shù)據(jù)（第9、10欄），同時(shí)應(yīng)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一：本期銷售情況明細(xì)）的第17欄。
增值稅小規(guī)模納稅人因納稅評估需要調(diào)整的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，應(yīng)做補(bǔ)充申報(bào)，填報(bào)口徑與正常申報(bào)一致。
2、增值稅納稅評估結(jié)果的CTAIS操作
（1）一般納稅人：征收監(jiān)控→申報(bào)征收→申報(bào)→納稅申報(bào)→2003版增值稅納稅申報(bào)（適用于一般納稅人）。
（2）小規(guī)模納稅人：征收監(jiān)控→申報(bào)征收→申報(bào)→納稅申報(bào)→2005版增值稅補(bǔ)充申報(bào)（適用于小規(guī)模納稅人），補(bǔ)充申報(bào)類型選擇“納稅評估補(bǔ)申報(bào)”。
（二）消費(fèi)稅評估結(jié)果的申報(bào)表填列及CTAIS錄入操作
1、消費(fèi)稅評估結(jié)果的申報(bào)表填列
消費(fèi)稅納稅評估需要補(bǔ)稅的應(yīng)通過補(bǔ)充申報(bào)處理，補(bǔ)充申報(bào)時(shí)應(yīng)按所屬時(shí)期區(qū)分使用不同版本的補(bǔ)充申報(bào)表。
2、消費(fèi)稅評估結(jié)果的CTAIS操作
（1）稅款所屬期在 2008年7月31日以前：征收監(jiān)控→申報(bào)征收→申報(bào)→納稅申報(bào)→消費(fèi)稅補(bǔ)充申報(bào)，補(bǔ)充申報(bào)類型選擇“納稅評估補(bǔ)申報(bào)”。
（2）稅款所屬期在2008年8月1日以后：征收監(jiān)控→申報(bào)征收→申報(bào)→納稅申報(bào)→2008消費(fèi)稅納稅申報(bào)→2008消費(fèi)稅補(bǔ)充申報(bào)，補(bǔ)充申報(bào)類型選擇“納稅評估補(bǔ)申報(bào)”。
（三）企業(yè)所得稅申報(bào)表的填列及CTAIS錄入操作
1、企業(yè)所得稅申報(bào)表的填列
納稅人對納稅評估有關(guān)所得稅方面的調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)做補(bǔ)充申報(bào)，填報(bào)口徑與正常申報(bào)一致。
2、企業(yè)所得稅的CTAIS操作
稅款所屬期在2008年以后（含2008）且不跨年度的：征收監(jiān)控→申報(bào)征收→申報(bào)→納稅申報(bào)→2008版企業(yè)所得稅申報(bào)→2008企業(yè)所得稅年度補(bǔ)充申報(bào)表，補(bǔ)充申報(bào)類型選擇“納稅評估補(bǔ)申報(bào)”。
（四）納稅評估加收滯納金的CTAIS操作
1、企業(yè)所得稅的滯納金加收：補(bǔ)充申報(bào)時(shí)滯納金會自動加收。
2、小規(guī)模納稅人和消費(fèi)稅的滯納金加收：補(bǔ)充申報(bào)時(shí)滯納金會自動加收，但評估所屬期往往跨年或跨月，系統(tǒng)自動加收數(shù)額不準(zhǔn)確。操作時(shí)，先從補(bǔ)充申報(bào)模塊申報(bào)，再從管理服務(wù)→待批文書→登記→登記文書，受理文書種類選擇“99014 不予加收滯納金申請審批表”，選擇評估相應(yīng)的補(bǔ)充申報(bào)信息和所屬期，走完審批流程，對補(bǔ)充申報(bào)時(shí)自動加收的滯納金予以扣除。然后，實(shí)際應(yīng)加收的滯納金通過稅票錄入模塊開票征收：征收監(jiān)控→申報(bào)征收→征收→稅票錄入，錄入印刷稅票號碼前加“ZNJ”。
3、增值稅一般納稅人的滯納金加收：征收監(jiān)控→申報(bào)征收→征收→稅票錄入，錄入印刷稅票號碼前加“ZNJ”。
（五）納稅評估稅款查詢和統(tǒng)計(jì)
1、查詢
進(jìn)查詢機(jī)：申報(bào)征收→查詢→申報(bào)查詢→申報(bào)明細(xì)查詢，選擇相應(yīng)的申報(bào)表或補(bǔ)充申報(bào)表類型即可。（前臺無法區(qū)分“自行補(bǔ)申報(bào)”和“納稅評估補(bǔ)申報(bào)”）
從“稅票錄入”模塊征收的滯納金可以進(jìn)查詢機(jī)：申報(bào)征收→查詢→征收查詢→上解入庫查詢，查找印刷稅票號碼以“ZNJ”開頭的即為滯納金。
2、統(tǒng)計(jì)
統(tǒng)計(jì)sb_zzs_xgmnsr_2005表中字段BCSBLX=‘1’的申報(bào)稅款即為“2005版增值稅補(bǔ)充申報(bào)（適用于小規(guī)模納稅人）”模塊申報(bào)的評估稅款；統(tǒng)計(jì)sb_xfs_2008表中字段BCSBLX=‘2’的申報(bào)稅款即為“2008消費(fèi)稅補(bǔ)充申報(bào)”模塊申報(bào)的評估稅款；統(tǒng)計(jì)sb_ndsds_2008表中字段BCSBLX=‘2’的申報(bào)稅款即為“2008版企業(yè)所得稅年度補(bǔ)充申報(bào)表”模塊申報(bào)的評估稅款；統(tǒng)計(jì)sb_zsxx表中字段yssphm以“ZNJ”開頭的稅款即為“稅票錄入”模塊征收的滯納金。
需要說明的是，本文規(guī)定的操作無法區(qū)分統(tǒng)計(jì)增值稅一般納稅人的納稅評估稅款與正常申報(bào)稅款，也無法統(tǒng)計(jì)通過“消費(fèi)稅補(bǔ)充申報(bào)”模塊申報(bào)的評估稅款。
省局《關(guān)于納稅評估結(jié)果的申報(bào)及CTAIS操作有關(guān)問題的通知》（皖國稅函〔2009〕95號）文下發(fā)后，不少基層同志向我們推薦了納稅評估加收滯納金的CTAIS操作更加合理的路徑。經(jīng)多方測試驗(yàn)證，以下方法確實(shí)可行，現(xiàn)描述如下，可以參照執(zhí)行。
1、小規(guī)模納稅人和消費(fèi)稅的滯納金加收：補(bǔ)充申報(bào)時(shí)滯納金會自動加收，但評估所屬期往往跨年或跨月，系統(tǒng)自動加收數(shù)額不準(zhǔn)確。操作時(shí)，先從補(bǔ)充申報(bào)模塊申報(bào)，再從管理服務(wù)→待批文書→登記→登記文書，受理文書種類選擇“99014 不予加收滯納金申請審批表”，選擇評估相應(yīng)的補(bǔ)充申報(bào)信息和所屬期，走完審批流程，對補(bǔ)充申報(bào)時(shí)自動加收的滯納金予以扣除。然后，實(shí)際應(yīng)加收的滯納金在無稅基滯納金模塊錄入：征收監(jiān)控→申報(bào)征收→征收→加收滯納金罰款→無稅基滯納金錄入，再進(jìn)征收監(jiān)控→申報(bào)征收→征收→加收滯納金罰款→滯納金加收模塊根據(jù)系統(tǒng)提示開票征收，錄入印刷稅票號碼前加“ZN”。
2、增值稅一般納稅人的滯納金加收：在無稅基滯納金模塊錄入：征收監(jiān)控→申報(bào)征收→征收→加收滯納金罰款→無稅基滯納金錄入，再進(jìn)征收監(jiān)控→申報(bào)征收→征收→加收滯納金罰款→滯納金加收模塊根據(jù)系統(tǒng)提示開票征收，錄入印刷稅票號碼前加“ZN”。
3、無稅基滯納金查詢：進(jìn)查詢機(jī)：申報(bào)征收→查詢→征收查詢→上解入庫查詢，查找印刷稅票號碼以“ZN”開頭的稅款。
4、無稅基滯納金統(tǒng)計(jì)：統(tǒng)計(jì)sb_zsxx表中字段yssphm以“ZN”開頭的稅款。
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