股權(quán)轉(zhuǎn)讓征不征增值稅？
回復(fù)：非證券化股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征增值稅。證券化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓按“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。
不動產(chǎn)租賃企業(yè)合同未到期提前收回租賃的不動產(chǎn)，付給承租方的違約金，是否屬于不征稅范圍？如果屬于，應(yīng)該如何開票？如果不屬于，又應(yīng)如何開票？
回復(fù)：不動產(chǎn)租賃企業(yè)合同未到期提前收回租賃的不動產(chǎn)，付給承租方違約金，該行為不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不征收增值稅，不得開具增值稅發(fā)票。
對再保險的政策目前僅有68號文中的一段描述，希望能夠出臺更具體的政策解釋，指導(dǎo)再保險部分的納稅工作。
回復(fù)：財(cái)稅〔2016〕68號明確：（一）境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險服務(wù)，免征增值稅；（二）試點(diǎn)納稅人提供再保險服務(wù)（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除外），實(shí)行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險服務(wù)，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關(guān)系的業(yè)務(wù)活動。
第（一）條即原保險與保險標(biāo)的風(fēng)險均在國外，國內(nèi)不就該項(xiàng)服務(wù)征收增值稅；第（二）條即所有風(fēng)險標(biāo)的和原保險均在國內(nèi)，再保險與所有原保險享受同樣的增值稅政策。
根據(jù)36號文及46號文規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)往來利息收入免增值稅，但在市局出臺的免稅政策備案資料清單中沒有對此免稅事項(xiàng)報(bào)送資料的規(guī)定，希望早日增加相關(guān)內(nèi)容。
回復(fù)：《稅收減免管理辦法》第十五條：納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報(bào)送以下資料：（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
市局《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于營改增稅收優(yōu)惠備案報(bào)送資料的緊急通知》已說明，以上未盡的試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，請結(jié)合財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定報(bào)送備案資料。
金融同業(yè)往來利息收入享受增值稅減免備案參考資料：（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份；（2）貸款合同原件及復(fù)印件；（3）金融同業(yè)往來利息收入相關(guān)證明材料；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料。
對視同銷售的稅務(wù)政策，希望更明確。
回復(fù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
財(cái)稅[2016]36號第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第四十四條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定；（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定；（三）按照組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為：組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）。成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
能否向國家稅務(wù)總局呼吁，對稅控設(shè)備享受財(cái)政全額抵減的政策能否擴(kuò)大到服務(wù)器版本，包括布局在總部的驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備也能享受政策減免。
回復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）、《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價格〔2012〕2155號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）只明確符合上述規(guī)定的增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備并未納入抵扣范圍，在總局新規(guī)定出臺前，不得享受稅收抵減。其購進(jìn)驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備時可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
由于財(cái)務(wù)公司基本沒有進(jìn)項(xiàng)稅來源，營改增后公司增值稅稅負(fù)增加，因此希望對“營改增”后實(shí)際稅負(fù)增加的部分予以返還，切實(shí)減輕公司稅收負(fù)擔(dān)。
回復(fù)：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）規(guī)定，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
同時，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號）和《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國發(fā)〔2015〕25號）文件規(guī)定，未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得對企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策。對與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的先征后返、列收列支、財(cái)政獎勵或補(bǔ)貼，以代繳或給予補(bǔ)貼等形式減免土地收入等違法違規(guī)的財(cái)政支出優(yōu)惠政策，堅(jiān)決予以取消。
建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對購進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)、不動產(chǎn)等，應(yīng)主動向銷售方索取增值稅專用發(fā)票用作進(jìn)項(xiàng)抵扣。
擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，允許對集團(tuán)內(nèi)部的貸款利息收入開具增值稅專用發(fā)票，成員單位按收到的專票稅額進(jìn)行抵扣。
財(cái)務(wù)公司雖然是金融機(jī)構(gòu)，但主要為成員單位服務(wù)，不能對外吸收公眾存款，資金主要來源于成員單位，收入也全部來自于成員單位，根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年92號公告，對集團(tuán)內(nèi)部符合要求的統(tǒng)借統(tǒng)貸利息收入是免交營業(yè)稅的（營改增后政策平移則免交增值稅），而成立財(cái)務(wù)公司的主要目的就是加強(qiáng)資金集中管理、提高資金使用效率，如果對財(cái)務(wù)公司因資金集中管理產(chǎn)生的利息收入繳納的增值稅不予抵扣的話，實(shí)際是加大了集團(tuán)的融資成本，降低了資金使用效益。希望各級領(lǐng)導(dǎo)能根據(jù)財(cái)務(wù)公司實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)公司貸款利息收入繳納的增值稅允許集團(tuán)內(nèi)部成員單位抵扣；
回復(fù)：財(cái)稅[2016]36號文件明確：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
同時，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，“納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)，以及接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”。
公司在購買商品或勞務(wù)時，存在銷售方如新世紀(jì)百貨、部分酒店，以各種理由拒絕向公司開具增值稅專用發(fā)票情形，希望國稅部門能敦促各銷售方在銷售商品或勞務(wù)時，如購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，需依法向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
回復(fù)：
一般納稅人購買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)舉報(bào)。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
工商銀行反映部分業(yè)務(wù)取得專用發(fā)票比較難，抵扣的鏈條在操作上還有待進(jìn)一步完善。如實(shí)際工作中，我行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租在取得專用發(fā)票時存在一定困難。在固定加油站購買油卡，用于固定的車輛使用，與生產(chǎn)經(jīng)營緊密相關(guān)，但是中石油加油站對此不提供專用發(fā)票，客觀上加大了企業(yè)的成本支出。
回復(fù)：一般納稅人購買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)舉報(bào)。
銀行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租等，在租賃時均可要求對方開具增值稅專用發(fā)票。租賃方為小規(guī)模納稅人的，可向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。購買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購買加油卡的加油站當(dāng)?shù)厮鶎偈凸舅魅 ?/p>
如下操作是否能被稅務(wù)認(rèn)可，總分機(jī)構(gòu)模式下，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收到收入后，可否在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一做銷項(xiàng)稅額，然后將不含稅的收入下劃分支機(jī)構(gòu)；另外總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一采購設(shè)備，可否由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一取得專用發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)抵扣，然后將不含稅的支出下劃分支機(jī)構(gòu)列支。免去總分機(jī)構(gòu)之間通過開票進(jìn)行認(rèn)證和抵扣的工作量。
回復(fù)：2016年5月1日起納入營改增試點(diǎn)的屬于固定業(yè)戶的納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一區(qū)（縣），但均在我市范圍內(nèi)的，可按照《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人匯總申報(bào)納稅工作的通知》規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總申報(bào)納稅，請各單位做好宣傳解釋工作。
對屬于不能抵扣的項(xiàng)目，但取得了專用發(fā)票，可否不進(jìn)行認(rèn)證，直接當(dāng)普通發(fā)票處理。對于這個問題有不同的解釋，有的說不認(rèn)證，有的說認(rèn)證了不抵扣，有的說要認(rèn)證要抵扣再進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。我們希望有一個比較統(tǒng)一的答復(fù)，也利于納稅人防范稅務(wù)風(fēng)險，便于操作管理。
回復(fù)：
納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)或無形資產(chǎn)用于不能抵扣的項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票，可以不進(jìn)行認(rèn)證抵扣。
稅法規(guī)定逾期90天以內(nèi)的貸款利息收入要繳增值稅，超過90天的可不繳納，但90天以內(nèi)的已繳稅款不得轉(zhuǎn)出。目前銀行資產(chǎn)質(zhì)量處于下行趨勢，逾期90天以內(nèi)的貸款利息收入掛帳額度越來越大，這部分未實(shí)際收到的收入銀行不但不能產(chǎn)生收益，還要繳納增值稅，而且本金還有遭受損失的風(fēng)險，建議能否考慮對超過90天后仍然無法收到的貸款利息收入，在90天以內(nèi)欠息繳納的增值稅進(jìn)行回轉(zhuǎn)。
回復(fù)：財(cái)稅[2016]36號文件明確規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
在確保規(guī)范納稅，稅收不流失的情況下，建議對采取總分機(jī)構(gòu)納稅模式的A級納稅人減化申報(bào)工作。目前我們自已梳理覺得需要填報(bào)的報(bào)表10張：包括主表，附表1-5，《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》等，總體感覺申報(bào)表數(shù)量多，表之間的勾稽關(guān)系復(fù)雜，要正確無誤填報(bào)需要熟練地掌握相關(guān)稅務(wù)知識。由于分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員配備較少，稅務(wù)知識也有待加強(qiáng)，建議對總分機(jī)構(gòu)納稅模式的A級行，能否由總機(jī)構(gòu)按稅務(wù)要求填報(bào)一套完整的申報(bào)表，分支機(jī)構(gòu)直接根據(jù)《重慶市總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細(xì)表》中應(yīng)納稅額進(jìn)行在屬地繳納，不再填報(bào)相關(guān)申報(bào)表。
回復(fù)：為減少納稅人申報(bào)表填寫工作量，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，市國稅局協(xié)助網(wǎng)上申報(bào)軟件公司聯(lián)合開發(fā)了一款網(wǎng)上申報(bào)輔助軟件，將原來的10張申報(bào)表中必須由納稅人填寫的內(nèi)容，整合到同一張報(bào)表中。納稅人可通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)選擇輔助軟件填報(bào)，只需要在整合后的報(bào)表中填寫申報(bào)數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)自動將填報(bào)數(shù)據(jù)帶入對應(yīng)申報(bào)表，并自動計(jì)算生成申報(bào)信息，實(shí)現(xiàn)一表申報(bào)。
同時，根據(jù)市國稅局對試點(diǎn)納稅人匯總納稅管理的相關(guān)規(guī)定，營改增試點(diǎn)納稅人的各分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)計(jì)算應(yīng)納稅額，并按收入比例對應(yīng)納稅額進(jìn)行分?jǐn)偅煽倷C(jī)構(gòu)向各分支機(jī)構(gòu)開具《重慶市總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細(xì)表》后進(jìn)行屬地繳納，各分支機(jī)構(gòu)也需進(jìn)行納稅申報(bào)。
建議加強(qiáng)申報(bào)表填報(bào)輔導(dǎo)，特別是在第一個申報(bào)期，納稅人對于《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》等報(bào)表的理解還不是很到位，分析填報(bào)時需要的資料和統(tǒng)計(jì)還比較困難，希望填報(bào)時能得到稅務(wù)部門的幫助，使納稅人準(zhǔn)確掌握報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)，準(zhǔn)確快捷填報(bào)。
回復(fù)：市國稅局已對各區(qū)縣開展了多次試點(diǎn)納稅人申報(bào)師資培訓(xùn)，要求各區(qū)縣局對本次營改增試點(diǎn)企業(yè)的納稅申報(bào)操作和網(wǎng)上模擬申報(bào)必須做到全員培訓(xùn)，并在各地辦稅服務(wù)廳組建了申報(bào)輔導(dǎo)隊(duì)、設(shè)置申報(bào)預(yù)審崗以輔導(dǎo)納稅人的申報(bào)表填報(bào)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。同時，市局還對簡化后的一般納稅人申報(bào)輔助軟件組織開展了2次集中培訓(xùn)，培訓(xùn)范圍擴(kuò)大到各區(qū)縣局業(yè)務(wù)骨干、稅務(wù)所管理員，并要求各單位對試點(diǎn)一般納稅人開展全員培訓(xùn)。
賠款抵扣問題：對于財(cái)產(chǎn)保險行業(yè)來說，最大的成本是賠付支出，但目前重慶對于實(shí)物賠付取得發(fā)票是否可以納入抵扣仍然沒有最終的定論。所以迫切需要稅務(wù)機(jī)關(guān)給出明確的意見。同時對于目前取得的直接理賠費(fèi)用的增值稅專票，是否可以進(jìn)行抵扣。（前期會議中明確用于營改增前的不允許進(jìn)行抵扣）
回復(fù)：營改增后，保險公司實(shí)際經(jīng)營活動中發(fā)生的實(shí)物賠付取得了合法有效抵扣憑證且符合抵扣范圍的，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。對于發(fā)生的實(shí)物賠付，用于營改增試點(diǎn)前已繳納營業(yè)稅的保險業(yè)務(wù)的，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
退保發(fā)票開具：對于保險公司而言，存在頻繁退保操作。在營業(yè)稅下，承保時開具營業(yè)稅正數(shù)發(fā)票，客戶退保時開具營業(yè)稅負(fù)數(shù)發(fā)票。增值稅制下,未開具增值稅藍(lán)字發(fā)票的情況下不允許開具紅字發(fā)票，那么對于前期提供營業(yè)稅發(fā)票業(yè)務(wù)，現(xiàn)在退保就沒有辦法開具紅字發(fā)票，這個如何解決？
回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文附件2第一項(xiàng)第十三條的規(guī)定，“試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅?！北ｋU公司發(fā)生試點(diǎn)前業(yè)務(wù)的退保，應(yīng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。
退保后保險業(yè)務(wù)未發(fā)生，不用開具發(fā)票。
（來源：重慶國稅）
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