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（一）從欠稅之日起每天加收欠稅額萬分之五的滯納金；

（二）責令限期繳納或解繳稅款；

（三）責令限期繳納，逾期仍未繳納的，可以依法采取強制執(zhí)行措施；

（四）欠繳稅款的納稅人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款或提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

（五）加大欠稅公告力度，督促欠稅人主動清繳稅款。

凡惡意拖欠稅款的納稅人，稅務機關將與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務機關可進一步采取提請法院行使代位權、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。

（一）凡納稅人沒有繳清欠稅的，應定期向主管地稅機關報告其生產經(jīng)營、資金往來、債權債務、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況。

（二）欠稅人申請破產，應告知稅務機關，由稅務機關代表國家行使債權人權利、參與清算，按照法定償債程序將稅款征繳入庫。

（三）納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

欠繳應納稅款數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金；

數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。

湖南省地稅局2014年曾專門下發(fā)通知（湘地稅函〔2014〕56號），要求全省地稅系統(tǒng)進一步做好欠稅清理工作。

通知明確，各級地稅機關要建立健全制度，進一步規(guī)范欠稅管理工作：

一要建立欠稅人報告制度，凡納稅人沒有繳清欠稅的，應定期向主管地稅機關報告其生產經(jīng)營、資金往來、債權債務、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。

二要積極推行催繳制度，建立欠稅檔案。同時要嚴格執(zhí)行緩繳稅款審批制度，加強欠稅檢查。加大欠稅公告力度，督促欠稅人主動清繳稅款。

三要參與企業(yè)清償債務。欠稅人申請破產，稅務機關應代表國家行使債權人權利，參與清算，按照法定償債程序將稅款征繳入庫。欠稅人有合并、分立等變更行為的，稅務機關應依法認定欠稅的歸屬；依法采取強制措施，對于一些生產狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務機關應積極與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務機關可進一步采取提請法院行使代位權、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。

通知規(guī)定，各級地稅機關要嚴格執(zhí)行會計核算和“死欠”核銷制度：

（一）地稅機關必須對申報納稅情況如實核算，全面反映應征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設賬外賬，更不得人為做賬。報表數(shù)據(jù)應出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。

（二）各級收入規(guī)劃核算部門要加強對大集中系統(tǒng)影響“待征稅金”科目憑證的管理，發(fā)現(xiàn)錯誤使用憑證現(xiàn)象時應及時糾正。會計憑證的使用，應符合國家稅務總局文件規(guī)定。

對欠稅清查發(fā)現(xiàn)的未進入大集中系統(tǒng)的欠稅，應補錄“納稅申報表”或“稅務處理決定書（應補）”等憑證，稅款所屬期按欠稅實際發(fā)生日期錄入，會計分錄為：借記“待征稅金-本年新欠”，貸記“應征稅金”。

對納稅人發(fā)生破產、撤銷情形，經(jīng)過法定清算，被國家主管機關依法注銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡，地稅機關依照法律法規(guī)規(guī)定，根據(jù)法院判決書或法定清算報告核銷其欠繳稅金、罰款及滯納金。對于符合這種情況的欠稅，由稅源管理部門填報“核銷死欠確認申請表”，經(jīng)征管部門確認、縣級以上地稅機關主管局長審批后，送收入規(guī)劃核算部門在系統(tǒng)中進行核銷處理。會計分錄為：借記“損失稅金核銷-核銷死欠”，貸記相應“待征稅金”科目?！昂虽N死欠”僅是稅收會計在賬務處理上的核銷，是一種內部會計處理辦法，地稅機關不能因此而放棄追繳稅款的權利?？h級地稅機關應建立“核銷死欠”清冊，并報上級地稅機關備份。

對納稅人已關停、已實際消亡但尚未進行破產清算的，應根據(jù)實際情況分別在“待征稅金-關停企業(yè)欠稅”、“待征稅金-空殼企業(yè)欠稅”中繼續(xù)反映，不得進行死欠核銷。

對于因使用錯誤憑證而造成賬務與實際情況不符的“錯誤欠稅”、“虛假欠稅”等情況，應由稅源管理部門核實、征管部門確認、縣級以上地稅機關主管局長審批后，使用“憑證沖銷”功能進行會計更正。

（三）不得使用虛擬文書處理欠稅數(shù)據(jù)。不能為了消除欠稅而通過錄入虛擬的“減免稅審批文件”、“稅務處理決定書（應退）”等文書把待征稅金轉成減免或多繳稅金。

（四）嚴格控制大集中系統(tǒng)“欠稅維護工具”的使用?！扒范惥S護工具”的作用是清除應征憑證的待開票金額，并根據(jù)清除后的待開票金額重新生成征管分戶臺賬和會計分戶臺賬的年初數(shù)。但欠稅數(shù)據(jù)必須經(jīng)過嚴格核實且操作員充分理解維護工具功能，并能及時、逐筆補錄合法有效的會計憑證時才能使用。

通知要求，各級地稅機關要加強領導，切實做好欠稅清理工作：做好欠稅清理工作，對于依法征稅，確保稅款及時、足額入庫，具有十分重要的意義。各級地稅機關要高度重視，一把手要負總責，分管領導要親自抓，征管和科技發(fā)展、收入規(guī)劃等部門要具體抓，層層抓落實，力爭在較短時間內全省地稅系統(tǒng)欠稅清理工作取得較大的成效。