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甲企業(yè)是從事旅游服務(wù)的一般納稅人，2016年5月共取得旅游收入53萬(wàn)元，其中包含向其他單位支付的住宿費(fèi)12.36萬(wàn)元、餐飲費(fèi)5.15萬(wàn)元、交通費(fèi)3.09萬(wàn)元、門(mén)票費(fèi)11.2萬(wàn)元。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額20萬(wàn)，稅額1.2萬(wàn)，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票31.8萬(wàn)。甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批辦公用電腦，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，稅額0.85萬(wàn)元。且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

甲企業(yè)的不含稅銷(xiāo)售額=（53-12.36-5.15-3.09-11.2）÷（1+6%）=20萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×6%=1.2萬(wàn)。本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.85萬(wàn)，應(yīng)納稅額=1.2-0.85=0.35萬(wàn)元。

（一）將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》，一般納稅人提供旅游服務(wù)適用6%的稅率，該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在本表第3欄。

1.將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額530000填入第3欄“本期服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷(xiāo)售額）”。

2.第3欄“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”。

3.將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的318000填入第3欄“本期發(fā)生額”，第3欄“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額318000。

4.第三欄“本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)填寫(xiě)318000，本列≤第4列且本列≤第1列。

5.第3欄“期末余額”填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額“0”。

（二）將本期銷(xiāo)售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

因增值稅一般納稅人納稅人提供旅游業(yè)服務(wù)適用6%稅率征收增值稅，因此該表數(shù)據(jù)均填列在第5欄。

1.將開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額200000及稅額12000分別填入第5欄的1、2列。將開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額300000及18000分別填入第5欄的3、4列。按照本表中標(biāo)示的邏輯關(guān)系，第5欄合計(jì)項(xiàng)下的9、10、11列分別為500000、30000、530000。

2.按照上述政策規(guī)定，第5欄“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為可差額扣除的318000（按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》第5列對(duì)應(yīng)第3欄數(shù)據(jù)填寫(xiě)）。

3.差額扣除后，第5欄“扣除后”“含稅(免稅)銷(xiāo)售額”為212000，第5欄“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”應(yīng)為12000。

（三）將取得的已認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)信息填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

本期已認(rèn)證且可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為8500元。將該份增值稅專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)、金額和稅額填入本表中“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”以及“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”欄次；同時(shí)，第12欄填入對(duì)應(yīng)的合計(jì)數(shù)。

（四）將本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8500及增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額50000分別填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第2欄“稅額”和“金額”列。

（五）《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人）填寫(xiě)如下：

1.將差額扣除前的按稅率計(jì)算的不含稅銷(xiāo)售額500000填列在第一欄“本月數(shù)”。

2.將差額扣除后計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額12000填列在第11欄“本月數(shù)”，將進(jìn)項(xiàng)稅額8500填列在第12欄“本月數(shù)”。因此，應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的本月數(shù)均為8500。

3.第24欄應(yīng)納稅額合計(jì)“本月數(shù)”應(yīng)為3500，進(jìn)而形成第32欄期末未繳稅額“本月數(shù)”為3500。