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小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供其他建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在其他建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不含稅銷售額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷(1+3%) 

應(yīng)預(yù)繳稅款=不含稅銷售額×3%

案例中小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)（1）取得的不含稅銷售額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷(1+3%)=（20.6-3.09）÷（1+3%）=17萬元。

案例中小規(guī)?？鐓^(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地昌平區(qū)國(guó)稅局預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款=17×3%=0.51萬元。

（一）在昌平區(qū)國(guó)稅局預(yù)繳時(shí)，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》：

第1欄第1列“建筑服務(wù)、銷售額”應(yīng)填入跨區(qū)提供建筑服務(wù)，取得的銷售收入20.6萬元（含稅）。

第1欄第2列“建筑服務(wù)、扣除金額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元（含稅）。

第1欄第3列“建筑服務(wù)、征收率”應(yīng)填入3%。

第1欄第4列“建筑服務(wù)、預(yù)征稅額”應(yīng)填入（20.6-3.09）÷（1+3%）×3%=0.51萬元。

第6欄第1-4列合計(jì)數(shù)應(yīng)分別填入各列合計(jì)數(shù)。

（二）填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》附列資料，附列資料應(yīng)填寫應(yīng)稅行為（3%征收率）部分：

第2欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元（含稅）。

第3欄“本期扣除額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元（含稅）。

第4欄“期末余額”應(yīng)填入“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期扣除額”=0+3.09-3.09=0萬元。

第5欄“全部含稅收入”應(yīng)填入昌平區(qū)提供建筑服務(wù)取得銷售收入+延慶區(qū)提供建筑服務(wù)取得含稅銷售收入=20.6+8.24=28.84萬元（含稅）。

第6欄“本期扣除額”應(yīng)填入支付的分包款3.09萬元。

第7欄“含稅銷售額”應(yīng)填入“全部含稅收入”-支付分包款=28.84-3.09=25.75萬元。

第8欄“不含稅銷售額”應(yīng)填入“含稅銷售額”÷（1+征收率）=25.75÷（1+3%）=25萬元。

（三）填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表，主表應(yīng)填寫本期數(shù)下“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的各個(gè)欄次：

第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”應(yīng)填入本期全部不含稅銷售額=附列資料第8列“不含稅銷售額”=25萬元。

第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”應(yīng)填入稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票不含稅銷售額20.6÷（1+3%）=20萬元。適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)可以全額開具專票。

第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”×3%征收率=25×3%=0.75萬元。

第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”應(yīng)填入“本期應(yīng)納稅額”-“本期應(yīng)納稅額減征額”=0.75-0=0.75萬元。

第21欄“本期預(yù)繳稅額”應(yīng)填入《增值稅預(yù)繳稅款表》第6欄第4列“預(yù)征稅額”合計(jì)數(shù)0.51萬元。按照實(shí)際預(yù)繳稅額填寫，不一定等于代開專票票面金額與征收率的積。

第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”應(yīng)填入“應(yīng)納稅額合計(jì)”-“本期預(yù)繳稅額”=0.75-0.51=0.24萬元。