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第五章　城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

[考試特點(diǎn)] 本章注稅考試中的非重點(diǎn)章節(jié)，2008年5分，2009年6分，2010年8分。
　　[主要考點(diǎn)] 5個(gè)
　　
　　考點(diǎn)一：特點(diǎn)
　　1.稅款專(zhuān)款專(zhuān)用；
　　2.屬于一種附加稅（無(wú)獨(dú)立的征稅對(duì)象和稅基,以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)）；
　　3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；
　　4.征收范圍較廣。
　　
　　考點(diǎn)二：納稅人
　　1.繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。
　　2.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。
　　3.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
　　【例題·單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（?。?/span>
　　A.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定
　　B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 
　　C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
　　D.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開(kāi)發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款5%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　
　　考點(diǎn)三：稅率
　　1.城市市區(qū)：7%；縣城、建制鎮(zhèn)：5%；其他：1%；鐵道部：5%。
　　2.由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納。
　　【例題·單選題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅）,雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%,這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為（?。┰?。 
　　A.1050　　　　　　　　 B.750
　　C.150　　　　　　　　　D.0

　　
　　【例題·單選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯(cuò)誤的是（?。?/span>
　　A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率
　　B.由受托方代收、代扣"三稅"的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
　　C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納"三稅"所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的"三稅"稅額之間的比例

　　
　　考點(diǎn)四：計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。
　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（?。?/span>
　　A.納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而加收的滯納金
　　B.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅
　　C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款
　　D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款
　　E.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

　　
　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有（　）。
　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額
　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)減免
　　C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅
　　D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　　
　　【例題·單選題】某市一企業(yè)2005年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（　）元。
　　A.5000　　　　　　 B.7000
　　C.8000　　　　　　 D.10000

　　　　
　　考點(diǎn)五：減免稅：
　　1.進(jìn)口不征，出口不退；
　　2.經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。
　　3.對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。
　　4.下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)的減免稅規(guī)定。
　　【例題·單選題】某縣城一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限10天，被罰滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（　）。
　　A.4.55萬(wàn)元　　　　　　B.4萬(wàn)元
　　C.4.25萬(wàn)元　　　　　　D.5.6萬(wàn)元 

　　
　　【例題·多選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說(shuō)法正確的有（?。?/span>
　　A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
　　B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5%
　　C.由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率
　　D.對(duì)增值稅實(shí)行“先征后返”辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還
　　E.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%