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某企業(yè)為增值稅一般納稅人，既從事計(jì)算機(jī)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)又兼有技術(shù)服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)。2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
一、期初留抵稅額
業(yè)務(wù)一：2013年7月31日，庫(kù)存購(gòu)進(jìn)貨物的“留抵稅額”50萬(wàn)元。
二、一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售情況
業(yè)務(wù)二：2013年8月10日，銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)一批，銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)三：2013年8月16日，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入212萬(wàn)元，銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額12萬(wàn)元。
三、進(jìn)項(xiàng)稅額情況
除了特殊說(shuō)明，以下業(yè)務(wù)均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并且均在本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣。
業(yè)務(wù)四：2013年8月15日，購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)零配件，金額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)五：2013年8月15日，購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)一臺(tái)作為公司商務(wù)用車(chē)，金額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)六：2013年8月15日，購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，金額10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)七：2013年8月15日，接受小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸服務(wù)，取得代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額10萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額0.3萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)八：2013年8月28日因管理不善，部分計(jì)算機(jī)零配件被盜，被盜金額為20萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)九：2013年8月18日，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，從美國(guó)進(jìn)口一批計(jì)算機(jī)零配件，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，注明價(jià)款100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，尚未取得稽核比對(duì)結(jié)果。
業(yè)務(wù)十：2013年8月1日初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額1萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額0.17萬(wàn)。
四、本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額計(jì)算
1. 依據(jù)填表說(shuō)明，上期留抵稅額（本月數(shù)）在試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”。
上期留抵稅額（本月數(shù)）=0
2. 依據(jù)填表說(shuō)明，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期，上期留抵稅額（本年累計(jì)）按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。
期初掛賬留抵稅額=上期留抵稅額（本年累計(jì)）=業(yè)務(wù)一=50萬(wàn)元
3.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三=34 +12 =46萬(wàn)元
4. 進(jìn)項(xiàng)稅額
業(yè)務(wù)五：依據(jù)財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，則本期購(gòu)小汽車(chē)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（填寫(xiě)固定資產(chǎn)表）；
業(yè)務(wù)七：2013年8月1日之后增值稅一般納稅人取得的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不再按發(fā)票票面“金額”乘以7％扣除率計(jì)算填寫(xiě)“稅額”，應(yīng)按增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即只能抵扣進(jìn)行稅額=10*3%=0.3萬(wàn)（填寫(xiě)附表二）。
業(yè)務(wù)八：因管理不善造成的損失屬于非正常損失，按照財(cái)稅【2013】37號(hào)文第二十四條和第二十五條的規(guī)定，該部分進(jìn)行稅額需作進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=20*17%=3.4萬(wàn)（填寫(xiě)附表二）。
業(yè)務(wù)九：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）的規(guī)定，從自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，需先進(jìn)行稽核比對(duì)，稽核比對(duì)結(jié)果相符之后，才能進(jìn)行抵扣，故業(yè)務(wù)九的進(jìn)行稅額本期不能抵扣，只能填入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)（填寫(xiě)附表二）。
業(yè)務(wù)十：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)），增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，并且其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。所以業(yè)務(wù)十取得進(jìn)行稅額發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能作為抵減額在第23欄次反映。
進(jìn)項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五+業(yè)務(wù)六+業(yè)務(wù)七=17+5.1+1.7+0.3 =24.1萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=業(yè)務(wù)八=3.4萬(wàn)
5.應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）=上期留抵稅額（本月數(shù)）+進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=0+24.1-3.4=20.7萬(wàn)元
6.實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）=20.7萬(wàn)元
7.貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例=[《附列資料一》全部征稅項(xiàng)目的17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)（第10列第1行）+全部征稅項(xiàng)目的13%稅率的貨物（第10列第3行）-其中即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)（第10列第6行）]÷《納稅申報(bào)表》“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的“本月數(shù)”（第11欄）×100%=34÷46=73.91%
8.未抵減掛賬留抵貨物應(yīng)納稅額=[銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）]×貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例=（46 -20.7）×73.91%=18.70萬(wàn)元
9. 實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）=期初掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)=未抵減掛賬留抵貨物應(yīng)納稅額與上期留抵稅額（本年累計(jì)）比較，取小值18.70萬(wàn)元。
10.應(yīng)納稅額合計(jì)=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）-應(yīng)納稅額減征額=46 -20.7-18.70-1.17=5.43萬(wàn)元
11.期末留抵稅額（本月數(shù)）=應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）=20.7-20.7=0萬(wàn)元
12.期初掛賬留抵稅額期末余額=期末留抵稅額（本年累計(jì)）=上期留抵稅額（本年累計(jì)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）=50-18.70=31.30萬(wàn)元
13.本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額=5.43-0=5.43萬(wàn)元
五、增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)
1.神州財(cái)稅網(wǎng)建議納稅申報(bào)表的填寫(xiě)順序：
第一優(yōu)先級(jí)：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）
第二優(yōu)先級(jí)：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）
第三優(yōu)先級(jí)：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）
第四優(yōu)先級(jí)：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）
第五優(yōu)先級(jí)：主表
2.增值稅納稅申報(bào)表

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