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正值增值稅申報期，有朋友微信里面問了一些小規(guī)模納稅人增值稅申報實操的問題，二哥選取了兩個比較具有代表性的案例，給大家匯總分享一下，供大家學習參考。「溫馨提醒：如果需要我微信號，進公眾號有個約二哥可以添加，但是精力有限，不一定所有問題都會回復，如果不能接受，請勿加，如果有二哥微信，勿重復添加」
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第一個案例，這是一家個體戶，銷售防水維修材料，按季度報增值稅，2季度就發(fā)生了兩筆業(yè)務。
第一筆業(yè)務購買方是行政單位，開具了增值稅普通發(fā)票。金額15858.17，稅額475.75。
第二筆自開的增值稅專用發(fā)票，金額71400，稅額2142。
該個體戶業(yè)務如何申報增值稅？大家可以思考一下。
其實這里主要有三個典型的知識點
1、季度銷售額未超過30萬，個體戶如何填寫申報表?
2、季度銷售額未超過30萬情況下，其中有開具專票的，專票部分交不交增值稅？
3、自開的專票在申報表那里體現(xiàn)?
其實弄清楚這三個關鍵點，填寫增值稅申報表就完全不在話下了。那么我們依次來看看。
1、季度銷售未超過30萬，這個我們知道肯定是符合小微企業(yè)免稅的，小微企業(yè)免增值稅，正常填寫申報表，都是填寫在第9、10欄次。
但是，對于個體戶來說比較特殊，個體戶需要填寫在第9、11欄次。
為什么不一樣，其實這個填表說明有明確規(guī)定的，大家按照做就是了。
依據：
第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。
第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。
2、季度銷售額沒超過30萬情況下，其中專票部分需要交增值稅嗎？這個是肯定的。
什么意思呢，就以本案例為例，銷售額=普票15858.17+專票71400=87258.17，所以這個季度銷售額肯定是小于30萬的，但是并不是87258.17全免稅，其中71400開的專票要單獨剔出來交稅，非專票的部分才免稅。
3、小規(guī)模納稅人申報表的第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額。不過按規(guī)定，小規(guī)模自開的專票還是填入第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。
所以，本案例條件下，該個體戶第二季度增值稅申報表填寫如下：
該案例讀者主要遇到的問題就是，在填寫自開專票到第二欄次時候填寫不進去，申報設置了此欄次自動從金三核心征管系統(tǒng)帶出數據，不允許自動修改。
最后讀者去稅務局大廳申報了，對于申報表填法是沒有問題，但是實際工作中，可能由于系統(tǒng)設置一些問題出現(xiàn)沒法申報成功情況，如果覺得自己申報表填寫方法無誤，那么最近簡單方式就是帶上申報表去大廳處理。
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案例二、此案例是一家公司，從事勞務派遣服務，適用差額計稅，第二季度在稅務局代開了一張專用發(fā)票。
金額：65140.22，稅額：123.81。該業(yè)務總的金額是65264.03，差額扣除部分62664.03，管理費2600按5%征稅，稅額就是123.81。
這個案例的關鍵點就是，差額征稅下小規(guī)模納稅人申報表的填寫方法。
差額征稅，對于小規(guī)模納稅人來說，申報關鍵點是要填寫附列資料這個表。
因為勞務派遣差額計稅是適用5%的征收率，所以應該先填寫附列資料的5%的欄次。
其實差額后實際需要交稅的就是第16欄這個銷售額。那么這個欄次的數據和主表第4欄的數據就必須一致。
所以，差額計稅下，就是這樣填寫就行了。
這個讀者遇到的實際問題是，首先她的申報中沒有附列資料這個表格。
其次，他直接填寫第4欄，填寫差額后的銷售額，無法填寫且填寫。對于這種實際情況，也只有去稅務大廳申報。
其實上述兩種情況，報表填寫方法都沒有問題，但是實際中確實遇到了一些申報卡點，這些問題大部分是由于各地申報表后臺取數設置引起，或者是一些表格的權限問題導致。
特別是第一次做特殊業(yè)務，比如自開專票、比如差額計稅，這種很容易出現(xiàn)異常，所以我們掌握了填寫方法，如果還是出現(xiàn)申報問題，那么沒有其他辦法，帶著申報表去稅務大廳申報，同時查清楚無法網上申報的原因并及時修正，以后再申報應該就可以自行申報成功了。
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