近日，全國(guó)各市級(jí)國(guó)稅局、地稅局合并，535個(gè)市級(jí)新稅務(wù)局集中統(tǒng)一掛牌國(guó)地稅正式完成合并！
國(guó)地稅完成合并，行業(yè)巨變！
1國(guó)地稅終于完成合并！
6月15日，全國(guó)省級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌：
7月5日，全國(guó)各市級(jí)國(guó)稅局、地稅局合并，535個(gè)市級(jí)新稅務(wù)局集中統(tǒng)一掛牌并對(duì)外履行職責(zé)。
國(guó)地稅合并后，稅務(wù)稽查將會(huì)更加全面，違法的企業(yè)將無(wú)處可逃，尤其是利用個(gè)人賬戶(hù)，工資偷稅漏稅的企業(yè)，小心了！
2國(guó)地稅合并，老板和會(huì)計(jì)要崩潰
國(guó)地稅合并后，新的工作要如何開(kāi)展，這是所有納稅人、會(huì)計(jì)人關(guān)心的問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局早前發(fā)布《關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的有關(guān)事項(xiàng)公告》：
主要有以下細(xì)節(jié)：
細(xì)節(jié)一：?jiǎn)⒂眯碌男姓?、業(yè)務(wù)印章，新機(jī)構(gòu)名稱(chēng)。
細(xì)節(jié)二：原國(guó)地稅事宜由新機(jī)構(gòu)承繼。
細(xì)節(jié)三：原國(guó)地稅稅費(fèi)征管事宜暫按原規(guī)定辦理，有異議可向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
細(xì)節(jié)四：實(shí)行“一廳通辦”“一網(wǎng)通辦”“主稅附加稅一次辦”。12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)不再區(qū)分國(guó)稅、地稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)“一鍵咨詢(xún)”。
細(xì)節(jié)五：納稅人、扣繳義務(wù)人只需提供一套辦稅資料，同一事項(xiàng)只需申請(qǐng)一次。
細(xì)節(jié)六：掛牌后啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。原發(fā)票、稅收票證在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。納稅人稅控設(shè)備可以延續(xù)使用。
細(xì)節(jié)七：掛牌后啟用新的稅務(wù)檢查證件。原各省國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)制發(fā)的有效期內(nèi)的稅務(wù)檢查證件在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。
最嚴(yán)稅務(wù)稽查，全面來(lái)襲！
國(guó)地稅合并后，企業(yè)無(wú)縫對(duì)接，全面稽查更加容易了，不管是在虛開(kāi)發(fā)票上、用私人賬戶(hù)工資避稅上、稅務(wù)有問(wèn)題等方面都會(huì)嚴(yán)查到位，企業(yè)老板和會(huì)計(jì)的違法成本更高了。
1工資偷稅最嚴(yán)管控來(lái)襲！
1、虛列員工發(fā)工資的時(shí)代，結(jié)束了！
以前稅務(wù)信息滯后，不發(fā)達(dá)，而且個(gè)稅起征點(diǎn)也不高，很多收入高的人就通過(guò)發(fā)工資的途徑逃稅，這種方法受歡迎但現(xiàn)在正式結(jié)束了。要求所有人都是全員全員申報(bào)，你還認(rèn)為虛列工資有出路有空間嗎？
2、還在用現(xiàn)金發(fā)工資的，該收手了！
大部分企業(yè)為了方便都是發(fā)現(xiàn)金給員工，這種現(xiàn)金發(fā)放工資的形式給稅務(wù)檢查帶來(lái)很大的難度，隨著支付管理制度的發(fā)展，現(xiàn)金發(fā)放工資這種形式慢慢會(huì)被銀行轉(zhuǎn)賬支付取代!
3、提醒：支付的工資必須對(duì)應(yīng)好應(yīng)付職工薪酬科目！
稅務(wù)政策越來(lái)越嚴(yán)，應(yīng)付職工薪酬現(xiàn)在也是監(jiān)控的重點(diǎn)，如果年末沒(méi)有計(jì)提，科目余額為0，是存在很大的異常的。一旦出現(xiàn)異常就會(huì)引起懷疑，你愿意讓本來(lái)就容易出問(wèn)題的工資上，出點(diǎn)閃失嗎？
4、虛列員工領(lǐng)工資行為的， 稅務(wù)稽查全面來(lái)襲！
個(gè)稅現(xiàn)在是稽查重點(diǎn)，5月匯算清繳剛結(jié)束，開(kāi)始在查企業(yè)的所得稅了，有偷稅漏稅的嗎，現(xiàn)在個(gè)稅偷稅案那么多！你還不收手嗎？這些情況不僅僅存在于私營(yíng)企業(yè)，其實(shí)關(guān)于虛列員工工資的情況在很多國(guó)企、事業(yè)單位也經(jīng)常存在！
5、老板私人賬戶(hù)隱藏公司收入的企業(yè)，小心了！
國(guó)地稅合并之后，稅務(wù)的稽查力量將會(huì)更強(qiáng)，對(duì)于工資違規(guī)發(fā)放、現(xiàn)金發(fā)放、虛假申報(bào)、隱匿收入、買(mǎi)賣(mài)發(fā)票等都將更加精準(zhǔn)。
稅務(wù)稽查是最主要的方式，稅務(wù)稽查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)異常、收入流水異常等，這個(gè)時(shí)候可能會(huì)約談、調(diào)取銀行流水燈發(fā)現(xiàn)企業(yè)用私戶(hù)收款偷稅。
銀行等機(jī)構(gòu)的案件移交。現(xiàn)在國(guó)家在大力進(jìn)行反洗錢(qián)嚴(yán)控，個(gè)人和公司直接大額頻繁的資金往來(lái)，達(dá)到一定的預(yù)警級(jí)別，可能各個(gè)部門(mén)就要進(jìn)行聯(lián)查，這種案子就會(huì)推到稅務(wù)那邊。你說(shuō)，你們老板個(gè)人賬戶(hù)和公司的資金往來(lái)能說(shuō)的清嗎？
被人舉報(bào)了。長(zhǎng)期用私人賬戶(hù)收款的話(huà)，風(fēng)險(xiǎn)就在這里放著，萬(wàn)一哪天客戶(hù)不爽或者員工不爽，他們是掌握證據(jù)的，直接把這些提交到稅務(wù)稽查，你們可能就要出大麻煩了！
2這五類(lèi)企業(yè)，成重點(diǎn)稽查對(duì)象！
國(guó)地稅合并，你知道它們合并之后要干什么嗎？應(yīng)該是稅務(wù)稽查合并。這個(gè)非常時(shí)期，稽查們?cè)诟墒裁矗?div style="height:15px;">
一、加大稅收違法成本
國(guó)地稅合并后將快速對(duì)所有納稅人信息進(jìn)行整合。
A、增強(qiáng)金稅三期、加大稅收電子信息系統(tǒng)征管功能，強(qiáng)化對(duì)納稅人全面涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)控功能，是首要任務(wù)。
B、提高應(yīng)對(duì)納稅人偷漏稅等稅收違法問(wèn)題的技術(shù)手段。
C、讓納稅違法分子稅收違法成本進(jìn)一步增加（加大處罰力度和法律責(zé)任追究）。
D、通過(guò)媒體公開(kāi)違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網(wǎng)，隨著國(guó)地稅合并，統(tǒng)一行動(dòng)在全國(guó)展開(kāi)?！笆耪叽绮诫y行”成為現(xiàn)實(shí)。
二、清掃國(guó)地稅分散管理盲區(qū)
金三系統(tǒng)征管信息大整合，對(duì)納稅人涉稅行為管理，將會(huì)更加集中在，全面稅種監(jiān)管。尤其是：原國(guó)地稅兩分離交叉管理中的漏戶(hù)和歸屬權(quán)限追究的盲區(qū)，將逐戶(hù)的進(jìn)行徹底的清理。國(guó)地稅合并后，稅務(wù)稽查將會(huì)無(wú)縫對(duì)接。
三、追查歷史賬面數(shù)字比對(duì)
稽查合并后的大數(shù)據(jù)儲(chǔ)存信息將更加全面，透明。
日常監(jiān)管納稅評(píng)估及納稅人財(cái)務(wù)數(shù)字分析抓取比對(duì)，也會(huì)更加的精準(zhǔn)和便捷。所有數(shù)字分析隨著國(guó)地稅稽查合并，體現(xiàn)出更加的全面性和更強(qiáng)的針對(duì)性。
四、稽查重點(diǎn)放在常年虧損企業(yè)
企業(yè)常年虧損和微利，一直就是稅務(wù)稽查關(guān)注的要點(diǎn)，此次國(guó)地稅合并后，將進(jìn)一步追查虧損真假。
別擔(dān)心，主要針對(duì)長(zhǎng)虧不倒的企業(yè)。企業(yè)常年虧損，但是還在茁壯成長(zhǎng)。而且活的不差錢(qián)。做虧損奇葩常見(jiàn)方法有兩種：
高端的做法就是：將收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)按照比例分解到內(nèi)外兩個(gè)賬上。外賬常年虧損，內(nèi)賬財(cái)源滾滾。自以為做的手段高超，即便“掘墳”排查也無(wú)法看出蛛絲馬跡。幼稚，忒幼稚！
看看國(guó)地稅合并的稽查模型吧！
簡(jiǎn)單做法就是：
將企業(yè)資金流動(dòng)規(guī)律進(jìn)行有序排比，隨機(jī)對(duì)可比值進(jìn)行分析，通過(guò)外賬資金投入的缺口，立刻就會(huì)現(xiàn)！原！形！
另一種做法就是：
為了減少股東稅后分配20%個(gè)人所得稅，股東們?cè)谏鐣?huì)痞子的指導(dǎo)下，拿錢(qián)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。將本該稅收分紅的資金提前抽走，財(cái)務(wù)賬面顯示利潤(rùn)常年虧損。這種做法真夠OUT了。等于拿著自己的貴命當(dāng)賤命來(lái)糟踐。得意可以，萬(wàn)萬(wàn)不可忘形。
五、全力打擊增值稅虛開(kāi)發(fā)票
虛開(kāi)發(fā)票，這種錯(cuò)誤觸碰紅線(xiàn)，嚴(yán)查到底！
記得幾年前，我在給企業(yè)家的授課期間，一位女老板臉色慘白，精神萎靡的提出想與我單獨(dú)聊聊。聊的過(guò)程中，才知道她攤上大事了。特！大！的事情！老公被逮了。
事情還需要拉回八年前。他們開(kāi)了一個(gè)夫妻店，主要做文化用品生意。為了獲得高額利潤(rùn)，他老公在朋友介紹下，開(kāi)始鋌而走險(xiǎn)的虛開(kāi)增值稅發(fā)票，進(jìn)行遞減增值稅。剛開(kāi)始，他老公還有些膽怯，像初生的老鼠出洞，不敢走太遠(yuǎn)。只是購(gòu)買(mǎi)一些小額票據(jù)。時(shí)間長(zhǎng)了，膽子壯了，就開(kāi)始渾身是膽雄赳赳的購(gòu)買(mǎi)大額增值稅票據(jù)，逃逸稅收。八年后，稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)系統(tǒng)測(cè)試出倒賣(mài)方發(fā)票異常，提出預(yù)警。聯(lián)查到他單位虛開(kāi)發(fā)票……八年后，原形畢露。
請(qǐng)禁止這7種個(gè)稅避稅方式！
結(jié)合目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的主流做法，目前這7類(lèi)個(gè)稅違規(guī)手段一經(jīng)查出，必定受罰。
1、找發(fā)票抵稅，造成費(fèi)用異常
這樣操作很多企業(yè)都感覺(jué)比較簡(jiǎn)單，比如每個(gè)月員工找2000元發(fā)票去報(bào)銷(xiāo)，很多會(huì)計(jì)圖省事，不管三七二十一，直接計(jì)入什么福利費(fèi)、差旅費(fèi)等。如果長(zhǎng)期大額處理的話(huà)，會(huì)造成企業(yè)期間費(fèi)用異常。
2、故意不用銀行發(fā)工資
當(dāng)移動(dòng)支付成為潮流的時(shí)候，你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資。你自己想一下正常嗎？公司基本戶(hù)都有，員工也不少，公司也不在偏遠(yuǎn)山區(qū)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，不通過(guò)銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報(bào)個(gè)稅、少申報(bào)的情況基本都存在。此類(lèi)企業(yè)請(qǐng)注意，再有這樣的做法，你將會(huì)承擔(dān)后果的。
3、補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅
也許是因?yàn)闀?huì)計(jì)稅法不熟悉，也許企業(yè)故意不申報(bào)個(gè)稅?？傆胁糠制髽I(yè)把企業(yè)的飯補(bǔ)、話(huà)補(bǔ)、房補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金沒(méi)有合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)，你們公司有嗎？抓緊整改吧！
4、大量員工零申報(bào)
這里一定要強(qiáng)調(diào)一個(gè)比例問(wèn)題，一個(gè)企業(yè)如果和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下的明顯偏低的話(huà)，你們已經(jīng)是高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)了，此時(shí)準(zhǔn)備好工資表、銀行流水、考勤表吧，你已經(jīng)在稽查名單里面了！
5、“李鬼”發(fā)工資
工資太高，找個(gè)李鬼代發(fā)工資。這也是很多企業(yè)的伎倆。到底這樣操作是否靠譜，請(qǐng)回答：是否有考勤？是否有簡(jiǎn)歷？沒(méi)有那你還要這樣做嗎？
6、故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)
尤其是很多勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報(bào)，但是按照工資進(jìn)行申報(bào)了！尤其是營(yíng)改增之后勞務(wù)公司、建筑企業(yè)等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據(jù)個(gè)人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報(bào)個(gè)稅的！
7、外包福利也是個(gè)火坑
很多企業(yè)現(xiàn)在搞得新式的將員工部分福利和工資外包給人力資源個(gè)稅、管理咨詢(xún)公司，讓他們給你們開(kāi)發(fā)票，然后讓他們給你們員工發(fā)放工資。這種情況，在實(shí)質(zhì)角度來(lái)看也是變相發(fā)放工資，是要補(bǔ)稅的！
違法成本更高！會(huì)計(jì)人學(xué)會(huì)自保！
1會(huì)計(jì)人小心被納入黑名單
國(guó)地稅合并之后，會(huì)計(jì)人的從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自然而然隨著監(jiān)管力度上升而上升，這是毋庸置疑的。
1、黑名單了解一下
稅收違法黑名單是納稅人實(shí)施部分稅收違法行為后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將以黑名單的形式予以公布并與發(fā)改委、工商、公安部等部門(mén)聯(lián)合實(shí)施懲戒。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告》（2016年第26號(hào)）將“黑名單”標(biāo)準(zhǔn)明確如下：
違法類(lèi)別
案件公布標(biāo)準(zhǔn)
1.偷稅（逃避繳納稅款）
查補(bǔ)稅款金額100萬(wàn)元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上
2.欠繳應(yīng)納稅款，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款
欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上
3.騙取出口退稅
無(wú)數(shù)額限制
4.抗稅
無(wú)數(shù)額限制
5.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票
無(wú)數(shù)額限制
6.虛開(kāi)普通發(fā)票
虛開(kāi)100份或者金額40萬(wàn)元以上的
7.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的
無(wú)數(shù)額限制
8.其他
雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。
（參考標(biāo)準(zhǔn)表）
2、對(duì)會(huì)計(jì)人的直接查處法規(guī)
最新修訂的會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，做假賬的、隱匿毀壞憑證等違法行為的會(huì)計(jì)將不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。（第四十條）
稅務(wù)將充分利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于因做假帳以及銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證的人員，你不僅將接受法律制裁，以后也不得從事會(huì)計(jì)工作。最嚴(yán)稅務(wù)稽查來(lái)了！老板，會(huì)計(jì)們都需要保重！
2給會(huì)計(jì)人的一些必要提醒：
1、自己不要參與買(mǎi)票、賣(mài)票，也要提醒所在公司的老板不要觸碰發(fā)票這根紅線(xiàn)，記?。呵屑商撻_(kāi)虛抵，睜大眼睛看好你的上游，一定找靠譜的供應(yīng)商進(jìn)貨！
2、自己?jiǎn)挝粏T工只要離職了，盡快刪除個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導(dǎo)致員工必須到稅局大廳自行申報(bào)個(gè)稅。
3、自己若由于各種原因離開(kāi)所在公司，記住離職前先去稅務(wù)局辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你永遠(yuǎn)存在關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。
4、自己在所在公司做賬，記住多多關(guān)注財(cái)稅最新政策，跟上政策步伐，落后了你就沒(méi)有價(jià)值了。
5、自己所在的單位假若不想繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去了，記住一定辦理正常注銷(xiāo)手續(xù)，切記不要聽(tīng)之任之、不了了之，否則公司 成了非正常戶(hù)，股東進(jìn)了黑名單，你也容易受連帶。
6、自己切記不要突發(fā)奇想建議老板設(shè)置“兩套賬”、“多套賬”，兩套賬的公司被判刑的會(huì)計(jì)比比皆是。
7、自己所在的公司還在用你的個(gè)人卡收款付款嗎？自2017.7.1起，大額現(xiàn)金交易的人民幣報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)由“20萬(wàn)元”調(diào)整為“5萬(wàn)元，凡當(dāng)日單筆或累計(jì)交易超過(guò)5萬(wàn)元以上金融機(jī)構(gòu)都要送交大額交易報(bào)告(以“合理懷疑”為基礎(chǔ)開(kāi)展工作），你的大額交易的個(gè)人卡已經(jīng)被重點(diǎn)監(jiān)控。
8、自己所在公司的會(huì)計(jì)憑證、賬本等不要隨意銷(xiāo)毀。
9、自己所在的公司切記不要注冊(cè)地址與實(shí)際地址分離，一旦工商局、稅務(wù)局核實(shí)地址，發(fā)現(xiàn)你已經(jīng)人去樓空，就會(huì)被列入“地址異?！泵?。
記住，會(huì)計(jì)人要想長(zhǎng)久的待在公司從事會(huì)計(jì)崗位，就不要違法；企業(yè)想繼續(xù)保持經(jīng)營(yíng)，就一定不要觸碰紅線(xiàn)，一旦觸及法律都將嚴(yán)懲！
文章來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、稅東家、眾智財(cái)稅智庫(kù)、會(huì)計(jì)說(shuō)。財(cái)稅職場(chǎng)整理發(fā)布。
