醫(yī)藥行業(yè)享有哪些稅收優(yōu)惠
2013.9.9中國稅務(wù)報(bào)作者：陳榮彩
近日，江西省提出，憑借江西深厚的醫(yī)藥文化，將加強(qiáng)產(chǎn)品研發(fā)投入、市場開拓，把生物醫(yī)藥作為全省重點(diǎn)新興行業(yè)。一些納稅人和工業(yè)園區(qū)工作人員紛紛致電稅務(wù)機(jī)關(guān)，詢問醫(yī)藥行業(yè)享有哪些稅收優(yōu)惠。
增值稅優(yōu)惠
增值稅暫行條例第十五條第（二）項(xiàng)規(guī)定，避孕藥品和用具免征增值稅。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕128號）規(guī)定，定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的指定抗艾滋病病毒藥品2015年12月31日前免征增值稅。如果不是定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)，或抗艾滋病病毒藥品不在免稅藥物品種清單中，則不能享受此項(xiàng)免稅優(yōu)惠。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）第二條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的，用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)繳增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按3%征收率計(jì)繳增值稅。前提是要取得《藥品經(jīng)營許可證》。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定，從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)50%扣除。而《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄》中，“生物與新醫(yī)藥技術(shù)”是其中一大門類；《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》中，第二大類“生物”中，也有很多與醫(yī)藥行業(yè)有關(guān)，如新型疫苗、重大疾病創(chuàng)新藥物及關(guān)鍵技術(shù)、生物技術(shù)藥物及關(guān)鍵技術(shù)、中藥制品等等。
根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)享受15%低稅率優(yōu)惠?！秶抑攸c(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄》專列“生物與新醫(yī)藥技術(shù)”一大門類，對醫(yī)藥行業(yè)十分有利。
注意事項(xiàng)
獲取資質(zhì)。比如要享受15%低稅率優(yōu)惠，就要按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）的要求，擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并在產(chǎn)品范圍、研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收比例、科技人員占職工總數(shù)比例等方面達(dá)到條件，通過認(rèn)定，獲得“高新技術(shù)企業(yè)證書”。
一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)繳增值稅，則36個月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。
分別核算。通常藥廠生產(chǎn)的藥品種類較多，有的藥品享受優(yōu)惠，有藥品則不能享受優(yōu)惠。如果不分別核算，則一律不能享受優(yōu)惠。
及時報(bào)批備案。無論增值稅優(yōu)惠，還是所得稅優(yōu)惠，都必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。未經(jīng)審批或備案，企業(yè)不能自動享受優(yōu)惠。
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