| 另辟新境對私設(shè)“小金庫”九種方法的剖析 |
| 涂海深（河南省沈丘縣審計(jì)局） |
| 【時(shí) 間:2014年04月01日 】 | 【來 源: 】 | 【字號：大 中 小】 |
| 近年來，在全國各地專項(xiàng)治理“小金庫”工作的力度愈來愈大，各個(gè)媒體上介紹的私設(shè)“小金庫”比較常用的途徑和方式也很多，如違規(guī)收費(fèi)、攤派設(shè)立“小金庫”；截留、隱瞞收入設(shè)立“小金庫”；虛列支出套取資金設(shè)立“小金庫”；利用假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；重復(fù)支出提取資金設(shè)立“小金庫”；出租、出讓、處置資產(chǎn)所得收入不入賬設(shè)立“小金庫”；將取得利息收入設(shè)立“小金庫”；工程結(jié)余款轉(zhuǎn)入“小金庫”；將一些贊助款、捐資款不入賬在賬外私存私放，設(shè)立“小金庫”等等，將這些介紹的方法運(yùn)用到具體工作中，無疑會(huì)對查處清理“小金庫”起到很好的指導(dǎo)作用?，F(xiàn)在筆者將從另外的角度，另辟新境，介紹、剖析一些不太常用的私設(shè)“小金庫”的九種方法，或許不失為一招，見仁見智，現(xiàn)誠與大家共同剖析探討。 一是借雞下蛋法。一種情況是借用別的單位的賬戶，將一些通過不正當(dāng)渠道取得的資金轉(zhuǎn)入此賬戶，然后提出資金，設(shè)立“小金庫”，這種手法較為簡單。再有，就是將自身職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)委托給有關(guān)聯(lián)的單位，或者是利用行政上、業(yè)務(wù)上的壟斷地位指定某些單位從事某項(xiàng)能夠帶來收益的業(yè)務(wù)。作為回報(bào)，這些單位往往從收益中拿出一部分酬謝款給施恩單位，在賬外設(shè)立“小金庫”。 二是瞞天過海法。主要是虛列應(yīng)付款項(xiàng)或者部分應(yīng)付款項(xiàng)，多發(fā)生在一些往來戶較多的單位，真中有假，虛虛實(shí)實(shí)，伺機(jī)串通對方，甚至單位自己親自出具虛假收據(jù)或者發(fā)票，轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。 三是早有預(yù)謀法。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續(xù)，將一些尚可使用的大宗資產(chǎn)有意識地提前報(bào)廢處理，資產(chǎn)被沖出賬外，以后再設(shè)法變現(xiàn)，設(shè)立“小金庫”。 四是撈取回扣法。在一些自購商品和建設(shè)工程中，故意抬高購進(jìn)商品的價(jià)格和數(shù)量或者建設(shè)合同的承包價(jià)格、單位造價(jià)，在賬外和關(guān)聯(lián)單位談妥條件，達(dá)成默契，撈取回扣，設(shè)立“小金庫”。 五是來回倒騰、渾水摸魚法。在一些往來資金較多單位，單位往來戶數(shù)也比較多，發(fā)生次數(shù)較為頻繁，一些技術(shù)熟練的會(huì)計(jì)被授意利用其自身的技術(shù)，將一些資金在多個(gè)往來戶（尤其要注意：其中一些賬戶很有可能是掛賬多年）之間來回倒騰，頻繁地調(diào)賬，將水?dāng)嚋?，乘亂從中取巧。既沖平了一些掛賬戶，又達(dá)到了提出賬外資金設(shè)立“小金庫”的目的。這樣的單位往往是會(huì)計(jì)人員和主要負(fù)責(zé)人都很熟練會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，操作方便。 六是移花接木、偷梁換柱法。一種情況表現(xiàn)在設(shè)備購置品種、批次較多、規(guī)格相近，非專業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下，通過張冠李戴、移花接木，利用價(jià)差或者虛設(shè)套取現(xiàn)金。另外就是一些單位年年有相同類型的工程項(xiàng)目，在工程建設(shè)項(xiàng)目中，善于做表面文章，通過對老項(xiàng)目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時(shí)這些部門表面上都有完備的工程設(shè)計(jì)、預(yù)算和財(cái)務(wù)決算手續(xù)，偷梁換柱，騙取國家建設(shè)項(xiàng)目資金，私設(shè)“小金庫”。 七是以撥代支、以領(lǐng)（借）代報(bào)法。這種方法在財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范的單位較為少見，往往是發(fā)生在那些財(cái)務(wù)管理比較薄弱并且上級的監(jiān)督平時(shí)很少“光顧”到的基層單位。也不管有無發(fā)票，手續(xù)合不合規(guī)，只要有“一把手”簽字，錢發(fā)出去賬上就做支出。這種情況下，在資金的使用上如果沒有管理和監(jiān)督，就很容易形成在賬外亂列亂支的“小金庫”。 八是金蟬脫殼法。在行政事業(yè)單位，多發(fā)生在財(cái)政管理體制轉(zhuǎn)型時(shí)期或者頻繁換會(huì)計(jì)、換領(lǐng)導(dǎo)的時(shí)候。如成立會(huì)計(jì)核算中心和鄉(xiāng)財(cái)縣管中心，各單位不再記賬核算，實(shí)行報(bào)賬制度。后來有些會(huì)計(jì)核算中心取消改由國庫統(tǒng)一支付，一些單位又接著記賬，有時(shí)一年內(nèi)的賬目被記成“幾截”，賬目不完全銜接。也有一些單位，頻繁變動(dòng)會(huì)計(jì)人員，有時(shí)幾個(gè)會(huì)計(jì)同時(shí)記賬，互有交叉，也造成一些單位的賬目上下不銜接，科目結(jié)轉(zhuǎn)不完整，特別是債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目。再加上一些新任領(lǐng)導(dǎo)存在“新官不理舊賬”的思想，往往重打鼓另開張，撇開以前，各做各的賬，這就形成有些單位借機(jī)設(shè)立賬外資產(chǎn)，甚至“小金庫”的現(xiàn)象。在企業(yè)單位，也往往在改組、改制、重組、更名的過程中，借機(jī)甩掉包袱，有意通過一些資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，人為操縱，壓低優(yōu)良資產(chǎn)，甚至在賬面將許多往來賬目予以核銷，以后再收回資金時(shí)，便不入單位新賬，另設(shè)賬目進(jìn)行核算，形成“小金庫”。 九是自制、自購收據(jù)斂取法。這種情況多發(fā)生在管理的下屬單位較多、“婆婆”意識比較濃的部門，往往就是找各種借口和理由向下屬收取各種資金，多用自制或者自購的普通收據(jù)代替正式的發(fā)票、收據(jù)（有時(shí)連個(gè)白條也沒有），以此手段斂取資金，然后將斂取的資金設(shè)立“小金庫”，進(jìn)行賬外開支。（涂海深） |
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