出售固定資產(chǎn)怎樣計(jì)算增值稅
2014.8.15中國稅務(wù)報 作者：朱恭平 楊龍軍
甲有限公司成立于2007年6月，主要從事機(jī)械制造與銷售。2007年7月，國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定其為小規(guī)模納稅人，2008年6月轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人。2014年7月，因政府主導(dǎo)的政策性搬遷，董事會作出決議，將部分設(shè)備處置。其中，出售2007年7月購入的A設(shè)備2臺，售價41.2萬元；出售2008年9月購入的B設(shè)備3臺，售價55.62萬元；出售2010年8月購入的C設(shè)備5臺，售價175.5萬元。上述售價均為含稅價。甲公司出售設(shè)備如何計(jì)算增值稅？
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，從2014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。按財稅〔2014〕57號文件，應(yīng)調(diào)整為按3%征收率減按2%征收增值稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）明確，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
甲公司2014年7月銷售的A設(shè)備，為小規(guī)模納稅人期間購入。銷售B設(shè)備在2009年之前購入，其進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣且不得抵扣。因此，出售的A、B設(shè)備均以3%征收率減按2%計(jì)算增值稅。不含稅售價為（41.20＋55.62）÷1.03＝94（萬元），實(shí)際應(yīng)納稅額為94×2%＝1.88（萬元）。出售2010年購入的設(shè)備，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅為175.5÷1.17×17%＝25.5（萬元）。
在填報2014年7月增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）時，第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”為94×3%＝2.82（萬元）。第23欄“應(yīng)納稅額減征額”為94×1%＝0.94（萬元）。第21欄~第23欄金額為2.82－0.94＝1.88（萬元），是按簡易辦法計(jì)算的實(shí)際應(yīng)納增值稅額。
本站僅提供存儲服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請
點(diǎn)擊舉報。
