作者：李雨柔 葉林蔚 吳靜怡
圖為云從科技集團(tuán)專利墻。
12月7日，世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織（WIPO）發(fā)布的年度報(bào)告《2020世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)指標(biāo)》顯示，2019年，中國專利申請(qǐng)數(shù)量為140萬件，位居世界第一；擁有的有效專利數(shù)量為270萬件，位居世界第二。有關(guān)專家分析，企業(yè)擁有專利技術(shù)是申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠的重要前提。高新技術(shù)企業(yè)擁有夠“硬”的高新技術(shù)，才能獲得更持久的稅收支持，才能走得更遠(yuǎn)。加強(qiáng)高新稅務(wù)管理，是創(chuàng)新型企業(yè)的“必修課”。
專利技術(shù)：高新認(rèn)定中的關(guān)鍵指標(biāo)
12月7日，世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織（WIPO）發(fā)布的年度報(bào)告《2020世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)指標(biāo)》指出，中國經(jīng)濟(jì)長期增長，持續(xù)推動(dòng)全球知識(shí)產(chǎn)權(quán)事業(yè)顯著發(fā)展。2019年，中國繼續(xù)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域發(fā)揮引領(lǐng)作用并作出了巨大貢獻(xiàn)，在世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)指標(biāo)大多數(shù)領(lǐng)域，繼續(xù)位居世界第一。報(bào)告顯示，2019年中國專利申請(qǐng)數(shù)量為140萬件，擁有的有效專利數(shù)量為270萬件，分別位居世界第一和世界第二。
中匯江蘇稅務(wù)師事務(wù)所合伙人張寧分析，在高新技術(shù)企業(yè)評(píng)價(jià)體系中，企業(yè)的創(chuàng)新能力是評(píng)價(jià)重點(diǎn)之一，主要包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平和企業(yè)成長性四項(xiàng)指標(biāo)。具體來說，國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定采取百分制，企業(yè)達(dá)到70分以上即可通過。其中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)占30分、科技成果轉(zhuǎn)化能力占30分、研究開發(fā)組織管理水平占20分、企業(yè)成長性占20分。知識(shí)產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化能力這兩個(gè)指標(biāo)共占60分，是衡量企業(yè)專利技術(shù)水平的重要指標(biāo)，也是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的關(guān)鍵指標(biāo)。
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，發(fā)明專利屬于Ⅰ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)，申請(qǐng)高新認(rèn)定的企業(yè)擁有一項(xiàng)及以上的Ⅰ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)就可以獲得7分～8分。同時(shí)，技術(shù)的先進(jìn)程度越高、對(duì)主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用越強(qiáng)，申請(qǐng)高新認(rèn)定的企業(yè)獲得的評(píng)分也就越高。在科技成果轉(zhuǎn)化方面，專利的成果轉(zhuǎn)化是其中的重要內(nèi)容。企業(yè)有5個(gè)及以上科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，視為其轉(zhuǎn)化能力強(qiáng)，可獲得25分～30分。獲得一項(xiàng)專利技術(shù)，可以說是企業(yè)成功認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠的重要“砝碼”。
中國宏觀經(jīng)濟(jì)研究院院長王昌林日前在《人民日?qǐng)?bào)》撰文指出，“十四五”乃至今后更長時(shí)期，以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題要體現(xiàn)在國家發(fā)展的各領(lǐng)域和全過程。業(yè)內(nèi)人士指出，近些年來，我國專利技術(shù)持續(xù)由數(shù)量速度型轉(zhuǎn)向質(zhì)量效益型。隨著企業(yè)研發(fā)力度的持續(xù)加大，申請(qǐng)的專利技術(shù)“含金量”越來越高。記者在采訪中還發(fā)現(xiàn)，“專利墻”幾乎成了高新技術(shù)企業(yè)的“標(biāo)配”。有些經(jīng)濟(jì)效益好、發(fā)展后勁足的企業(yè)，“專利墻”甚至長達(dá)幾十米。
“專利技術(shù)關(guān)乎企業(yè)能否順利申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，更關(guān)乎企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展?！敝挛ⅲ◤B門）儀器有限公司總經(jīng)理林伯偉告訴記者，加大科研投入力度，研發(fā)出過硬的專利技術(shù)，就是創(chuàng)新型企業(yè)努力的重要方向。一旦企業(yè)在某些領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)突破，特別是在關(guān)鍵核心技術(shù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)突破，進(jìn)而擁有專利權(quán)，不但可以享受到較大力度的稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品附加值還會(huì)隨之提升。
重視研發(fā)：保持高新身份更加容易
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的力度較大，不但可以適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，而且企業(yè)發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損，結(jié)轉(zhuǎn)期限還可以延長至10年。與25%的法定企業(yè)所得稅稅率相比，15%的優(yōu)惠稅率的確對(duì)企業(yè)有著足夠的吸引力，長達(dá)10年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)期，更增強(qiáng)了不少企業(yè)獲取高新身份的動(dòng)力。記者采訪的多家高新技術(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，擁有過硬的專利技術(shù)，通過高新認(rèn)定更順利，保持高新身份更容易。
在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的實(shí)操層面，有關(guān)部門對(duì)企業(yè)專利技術(shù)的擁有情況越來越看重。以華東地區(qū)某省份的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)情況為例，2018年該省高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)數(shù)量為14000多家，通過率為61.89%；2019年的申請(qǐng)數(shù)量為17000多家，通過率為62.10%；2020年的申請(qǐng)數(shù)量為24000多家，通過率為53.22%。對(duì)比該省近三年的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，2020年高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)數(shù)量最多，但是通過率最低。中匯江蘇稅務(wù)師事務(wù)所合伙人張寧分析，企業(yè)高新認(rèn)定通過率降低原因有很多，但專利技術(shù)不夠“硬”是一個(gè)重要原因。
在云從科技集團(tuán)股份有限公司副總裁孫慶凱看來，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)看似嚴(yán)格，但是只要企業(yè)研發(fā)能力、科技轉(zhuǎn)化能力足夠強(qiáng)，就有機(jī)會(huì)成功認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。這是我們國家政策鼓勵(lì)的方向——越是難以攻克的技術(shù)、附加值高的技術(shù)，政策支持力度就越大?！捌鋵?shí)，有不少虧損企業(yè)成功申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的案例。高新技術(shù)企業(yè)把專利技術(shù)的含金量提上來，根據(jù)政策要求做好程序性管理，享受稅收優(yōu)惠的底氣就會(huì)很足?！睂O慶凱說。
“企業(yè)在高新認(rèn)定的過程中，要正視問題，找到根本的解決方案。”廣東晶科電子股份有限公司副總裁周白云介紹，他們?cè)诟咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定的過程中，曾經(jīng)遇到一些問題。但恰恰是這些問題，反映出企業(yè)管理的薄弱之處究竟在哪兒，哪些地方還需要調(diào)整和改進(jìn)?；诖?，他們以問題為導(dǎo)向，不斷規(guī)范企業(yè)的研發(fā)管理和財(cái)務(wù)管理，最終成功申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)。
北京創(chuàng)高助新會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理程學(xué)科表示，科研能力相對(duì)薄弱、科研投入相對(duì)有限的部分企業(yè)，可以將認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)作為自己的發(fā)展目標(biāo)，先行投入科研資金、逐步提高科研管理水平，并在此過程中不斷積累自身的實(shí)力，做到厚積薄發(fā)。待成功認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)并獲利后，能夠享受到的稅收優(yōu)惠政策，相當(dāng)于彌補(bǔ)企業(yè)前期的高投入，有助于推動(dòng)企業(yè)不斷做大做強(qiáng)。
拒絕造假：別在“偽高新”上栽跟頭
實(shí)務(wù)中，少數(shù)企業(yè)為享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策鋌而走險(xiǎn)，包裝含金量不高的知識(shí)產(chǎn)權(quán)用以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，甚至還出現(xiàn)偽造知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、惡意重復(fù)使用Ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)等違法現(xiàn)象。有關(guān)專家提醒企業(yè)，一定要在真研發(fā)上下功夫，別在“偽高新”上栽跟頭。
談起“偽高新”，貝因美的案例很具有典型性。經(jīng)審計(jì)署認(rèn)定，貝因美2008年申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格時(shí)，前三年實(shí)際投入的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重僅為0.65%，遠(yuǎn)低于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要求，且申報(bào)的發(fā)明專利與其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)不直接相關(guān)，因此不能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要補(bǔ)繳稅款5890多萬元。業(yè)內(nèi)人士表示，企業(yè)的高新身份，是被證券研究機(jī)構(gòu)推薦個(gè)股的重要由頭。反之，一旦涉嫌“偽高新”，股價(jià)下跌則是大概率事件。
近些年來，貝因美的案例并沒有讓一些專利技術(shù)不夠“硬”的企業(yè)警醒。近期，P上市公司發(fā)布公告稱，P公司于2020年參加了高新技術(shù)企業(yè)的資格申請(qǐng)，但根據(jù)P公司所在省份公示的2020年擬認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)名單，P公司未被列入。無獨(dú)有偶，某多次獲得國家高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定、連續(xù)十幾年享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的S上市公司近期發(fā)布公告，由于申報(bào)材料存在遺漏，企業(yè)在形式上未能滿足相關(guān)政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)的完整性要求，導(dǎo)致其未列入2020年公示的擬認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)名單。業(yè)內(nèi)人士懷疑，這些企業(yè)的專利技術(shù)可能存在“硬傷”。
高新技術(shù)企業(yè)管理工作涉及財(cái)務(wù)部、技術(shù)部、人力資源部、物資部和經(jīng)營部等諸多部門，是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作。無論是擬申請(qǐng)高新認(rèn)定的企業(yè)，還是已經(jīng)獲得高新技術(shù)資質(zhì)的企業(yè)，都需要重視高新技術(shù)管理工作，形成規(guī)范的高新技術(shù)管理制度。一旦高新技術(shù)企業(yè)資格被取消，企業(yè)需要按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。以上文提到的P公司為例，由于P公司2020年1月～9月暫按15%的所得稅稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，因此需要補(bǔ)繳2020年1月～9月企業(yè)所得稅約1300多萬元，占同期凈利潤（合并報(bào)表）的10.91%。
“一旦被認(rèn)定為‘偽高新’，企業(yè)商譽(yù)將受到損害?！北本﹦?chuàng)高助新會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理程學(xué)科表示，規(guī)范的高新技術(shù)企業(yè)管理，需要公司領(lǐng)導(dǎo)層給予重視，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)邏輯關(guān)系，做好頂層設(shè)計(jì)，推動(dòng)企業(yè)各部門全程參與高新管理工作，不斷完善包括研發(fā)投入體系、財(cái)務(wù)核算體系、科研成果管理與轉(zhuǎn)化制度、科技人員的績效獎(jiǎng)勵(lì)制度等在內(nèi)的創(chuàng)新制度體系，并成立監(jiān)督管理部門，監(jiān)督各項(xiàng)制度體系的落實(shí)情況，確保其得以有效執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局廈門市同安區(qū)稅務(wù)局稅政二科的涂子亞，主要負(fù)責(zé)高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)。她根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)分析，有企業(yè)認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)門檻高，可能是因?yàn)槠髽I(yè)處于初創(chuàng)期或者成長期，因此相關(guān)指標(biāo)難以符合政策要求。在這種情況下，企業(yè)千萬不要急于求成。涂子亞提醒企業(yè)，包裝出來的“偽高新”大多不具備可持續(xù)的創(chuàng)新研發(fā)能力，隨著監(jiān)管部門不斷提高對(duì)高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)量的關(guān)注度，“偽高新”將愈發(fā)無處遁形。她建議企業(yè)樹立長期經(jīng)營理念，避免“短期行為”，正確看待高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，在申請(qǐng)認(rèn)定、享受優(yōu)惠過程中要提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息，切勿弄虛作假。
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