所得稅法第26條（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
條例第83條企業(yè)所得稅法第26條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
怎樣理解：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
1、什么叫“符合條件”
（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”
（2）直接投資——不包括“間接投資”
（3）連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個月）以上取得的投資收益。
2、什么叫“權(quán)益性投資”——主要特點：不收回本金
權(quán)益性投資是指：為獲取其他企業(yè)的權(quán)益或凈資產(chǎn)所進(jìn)行的投資。如對其他企業(yè)的普通股股票投資、為獲取其他企業(yè)股權(quán)的聯(lián)營投資等，均屬權(quán)益性投資。企業(yè)進(jìn)行這種投資是為取得對另一企業(yè)的控制權(quán)，或?qū)嵤α硪粋€企業(yè)的重大影響，或為了其他目的。
3、舉例說明：
假如甲企業(yè)持有乙企業(yè)30%股權(quán)，采用的權(quán)益性投資來進(jìn)行會計處理，年底時，被投資方乙企業(yè)確認(rèn)凈利潤（稅后）2000萬元，投資方甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)600萬元的投資收益。假如對方已做出利潤分配決定。（《條例》規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。）
解答之一、乙企業(yè)是非居民企業(yè)，
問：甲企業(yè)補不補稅？ 答：補——因為不屬于免稅收入
解答之二、乙企業(yè)是高新企業(yè)稅率15%，乙企業(yè)是所得稅“三免、三減半”企業(yè)。
問：甲企業(yè)補不補稅？ 答：不補——因為是免稅收入
解答之三、如果甲企業(yè)是連續(xù)持有乙企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票，購入持有時間還不到12個月，這時取得乙企業(yè)的年度分配的投資收益600萬元——甲企業(yè)可以免稅。
解答之四、如果甲企業(yè)是連續(xù)持有乙企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票，持有時間12個月（或不超過12個月）就將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，取得股票轉(zhuǎn)讓所得——甲企業(yè)不免稅。（因為不是“投資收益”，而是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）。
所得稅法中持有是指持有該股票股權(quán)（權(quán)益性投資）的收益（12個月以上取得的投資收益），而不應(yīng)該是持有股票股權(quán)本身的時間。也是國稅函（2010）79號規(guī)定“不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額”意思的體現(xiàn)。
投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益。
一般來說股權(quán)投資通常獲得兩種收益，一種是投資人在持股期間作為股東從被投資企業(yè)分得的股息紅利（也稱“持有收益”），另一種是投資人最終轉(zhuǎn)讓或處置股權(quán)時所獲得的一次性股權(quán)收益（也稱“處置收益”）。我國稅法上把前者稱為股權(quán)投資所得，后者稱為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。依照企業(yè)所得稅法兩種收益的稅收待遇不同：對于符合條件的股息所得投資方可以免稅或者抵免；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得則需要全額計入投資方的應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。
雖然股權(quán)的“持有收益”與“處置收益”界限很清楚，但實際上是有交叉的，體現(xiàn)在股權(quán)“處置收益”中很可能包含著一部分股息性質(zhì)的所得。它對應(yīng)于投資人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)前應(yīng)分享的被投資企業(yè)的累計盈余公積與累計未分配利潤。如果被投資企業(yè)事先將這些保留盈利全部分配給股權(quán)持有人，它們屬于股息所得，可以享有免稅或抵免的待遇。如果被投資企業(yè)不分配，這些保留盈余就會導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格增高，這樣就使股息性所得轉(zhuǎn)化為全額征稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
企業(yè)所得稅法經(jīng)過多年的實踐規(guī)定：這時“處置收益”中含有的“持有收益”不屬于免稅范圍。理由是股權(quán)持有人將這個“持有收益”作為權(quán)益收益捆綁風(fēng)險一起轉(zhuǎn)讓了，視同分紅后再投資行為。這樣處理不屬于重復(fù)征收的行為。
所得稅法中持有是指持有該股票股權(quán)（權(quán)益性投資）的收益（12個月以上取得的投資收益），而不應(yīng)該是持有股票股權(quán)本身的時間。 這一句有點繞。 國稅函（2010）79號規(guī)定“不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額”，是資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎(chǔ)原則的體現(xiàn)。法26條第2款、3款免稅收入不包括持有12個月的情況，根據(jù)實施條例釋義及實施指南，是鼓勵長期投資，避免短期炒作原則的體現(xiàn)。那兩者怎么能聯(lián)系到一起？網(wǎng)上查詢博主回復(fù)：2011-01-04 11:22:13 因為甲企業(yè)持有乙企業(yè)30%的股份，甲企業(yè)投資的目的是為了對乙企業(yè)實施重大影響。持有是指持有該股票股權(quán)（權(quán)益性投資）的收益（12個月以上取得的投資收益），而不應(yīng)該是持有股票股權(quán)本身的時間。 高人啊，年度分配的投資收益600萬元屬于股票股權(quán)（權(quán)益性投資）的收益（12個月以上取得的投資收益）符合免稅條件。 一、居民企業(yè)股息、紅利收入免稅的條件。 1.該投資為權(quán)益性投資； 2.被投資方為居民企業(yè)； 3.投資為直接投資，主要是鼓勵企業(yè)進(jìn)行直接投資，參與生產(chǎn)經(jīng)營； 4.如果投資的是上市公司公開發(fā)行流通的股票，需連續(xù)持有12個月以上，不鼓勵投機行為。 二、非居民企業(yè)股息、紅利收入免稅的條件。 1.該投資為權(quán)益性投資； 2.被投資方為居民企業(yè)； 3.投資方僅限于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，不包括其他非居民企業(yè)； 4.股息、紅利收入需與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系，實際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等； 5.如果投資的是上市公司公開發(fā)行流通的股票，需連續(xù)持有12個月以上中級經(jīng)濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)》經(jīng)典答疑：權(quán)益性投資
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