例一、某小規(guī)模納稅人在2018年第3季度取得如下收入：
1、銷售使用過的固定資產(chǎn)取得收入30900元（未開票）；
2、提供咨詢服務取得收入61800元（自行開具普通發(fā)票）；
請問，小規(guī)模納稅人3季度需要繳納增值稅嗎？申報表如何填寫？
分析與計算：
銷售固定資產(chǎn)不含稅銷售額：30900/(1+3%)=30000
提供咨詢服務不含稅銷售額：61800/(1+3%)=60000
納稅人銷售固定資產(chǎn)屬于貨物和提供應稅服務屬于服務，在申報表要分別填寫；
根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）規(guī)定：
如果季度銷售額不超過九萬的，直接在申報表第10欄或者11欄填寫當季的銷售額（該銷售額是指包含銷售使用過的固定資產(chǎn)的銷售額）。
由于小規(guī)模納稅人在季度內不含稅銷售額分別未達到90000元，因此銷售固定資產(chǎn)和應稅服務均免征增值稅。
接上例：
假如小規(guī)模納稅人在銷售已使用過的固定資產(chǎn)時，對方要求提供增值稅專用發(fā)票，需要繳納哪些稅呢？申報表如何填寫？
小規(guī)模納稅人在稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票；
需要繳納增值稅30900/(1+3%)*3%=900元；
繳納城市維護建設費900*7%=63元；
根據(jù)財稅〔2016〕12號規(guī)定，代開當月預繳申報銷售額不超100000元，免征教育費附加和地方教育附加；
由于代開專票時增值稅已預繳，故該季度納稅申報時應補稅額為0
例二、某小規(guī)模納稅人在2018年第3季度取得如下收入：
1、銷售使用過的固定資產(chǎn)取得收入103000元（自行開具普通發(fā)票）；
2、提供咨詢服務取得收入103000元（自行開具普通發(fā)票）；
請問，小規(guī)模納稅人3季度需要繳納增值稅嗎？申報表如何填寫？
分析與計算：
銷售固定資產(chǎn)不含稅銷售額：103000/(1+3%)=100000
提供咨詢服務不含稅銷售額：103000/(1+3%)=100000
納稅人銷售固定資產(chǎn)屬于貨物和提供應稅服務屬于服務，在申報表要分別填寫；
銷售使用過的固定資產(chǎn)以及提供應稅勞務均超過了小微企業(yè)免稅標準，均應按照3%征收率征稅，但銷售使用過的固定資產(chǎn)可以減按2%征收，可以減征1%稅稅額即減征1000元；
根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）規(guī)定：
如果季度銷售額超過九萬的需將3%計算出來的不含稅銷售額填在第7欄，同時減免的1%填寫在16欄，還需要填寫增值稅減免稅申報明細表。
除了填寫申報表主表外，由于涉及到稅收減免，還需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》 選擇 減免稅代碼0001129902 已使用固定資產(chǎn)減征增值稅
接上例：
假如小規(guī)模納稅人在銷售已使用過的固定資產(chǎn)時，對方要求提供增值稅專用發(fā)票，需要繳納哪些稅呢？申報表如何填寫？
根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）規(guī)定：“二、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人在稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票，無法享受上述1%減征優(yōu)惠，需要繳納增值稅103000/(1+3%)*3%=3000元；
繳納城市維護建設費3000*7%=210元；
根據(jù)財稅〔2016〕12號規(guī)定，代開當月預繳申報銷售額不超100000元，免征教育費附加和地方教育附加；
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