一、案件的基本情況
馬鞍山市寶馬爐料加工廠名為民政福利企業(yè)，實質上是個體戶許某某通過他人找到當時的民政局福利辦主任謝某某（已判刑）于2003年非法設立的，設立的目的是為了享受國家對福利企業(yè)增值稅減免的優(yōu)惠政策，且已于設立之初得到了稅務部門的審核確認。根據(jù)國家對民政福利企業(yè)的規(guī)定，民政福利企業(yè)的殘疾職工必須達到生產(chǎn)人員的35%以上，且殘疾職工必須達到生產(chǎn)人員的50%以上才可獲取增值稅全額退還，且每名殘疾職工都應有適合的勞動崗位。2005年6月，陳某在接任該企業(yè)稅收管理員期間，不認真履行職責，對馬鞍山市寶馬爐料加工廠殘疾職工在崗情況疏于監(jiān)督，對殘疾職工是否有適合的勞動崗位不認真核對，對企業(yè)上報的退稅申請材料不進行實質性復核，對企業(yè)進行日常巡查及2006年對該福利企業(yè)年檢時不認真履行職責，致使馬鞍山市寶馬爐料加工廠非法享受了國家退稅，造成國家稅收損失五百余萬元。
二、對本案的評析
玩忽職守罪是指國家機關工作人員嚴重不負責任，不履行或者不認真履行職責，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為?？陀^上要求行為人必須具有法律上、職務上、業(yè)務上的特定義務。
陳某的行為構成玩忽職守罪，但系多種原因共同導致這一危害結果，屬于情節(jié)輕微：
1、許某某非法取得的福利企業(yè)證書在先，與陳某職權無關。
成為福利企業(yè)的條件是：一是集體性質的企業(yè)；二是安置殘疾人員必須達到生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，且必須有適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動的工種、崗位，殘疾人必須實際在崗。寶馬廠能成為福利企業(yè)，是許某某通過他人找到謝某某于2003年非法設立的，由民政部門審核批準的，這是最終導致國家稅款被許某某個人占有的決定性因素，是導致退稅合法化的直接的、必然的原因。
2、年檢中參檢人員不認真履行職責，共同的行為使得偷逃稅款得以延續(xù)。
每年第一季度，由民政部門會同國稅、地稅、殘聯(lián)對社會福利企業(yè)進行一次年檢認證。供、證相互印證的事實是：檢查人員就是到廠里走一走、看一看，只要看到了殘疾職工在，也不管人數(shù)夠不夠，都順利的通過了年檢。各部門參與年檢人員都應當知道肢體殘疾的人是不能從事鍛造這種高強度體力勞動的，參檢人員的共同不作為，是促使寶馬廠能夠繼續(xù)享受退稅優(yōu)惠政策的主要原因。陳某參加了2006年的年檢，應承擔共同的責任。
3、福利企業(yè)退稅是政策規(guī)定，雖不是陳某的職權所能決定的，但陳某應當認真審查。
陳某于2005年6月接任寶馬廠的稅收管理員職務，此前寶馬廠一直享受退稅的優(yōu)惠政策。陳某的職責是對退稅申請進行審核，對申報退稅的內容真實性進行審查，并不定期的實地查看該企業(yè)的實際生產(chǎn)能力和實際在崗工作的殘疾人比例，防止虛開增票，夸大銷售收入或殘疾人實際在崗比例不達標，經(jīng)過上級審核后予以退稅。陳某在工作期間實地查看寶馬廠的生產(chǎn)狀況時，應當認真對該企業(yè)殘疾職工在崗情況進行監(jiān)督并從中發(fā)現(xiàn)問題，而不限于書面審查退稅申請。
綜上，寶馬廠成為福利企業(yè)進而享受退稅的優(yōu)惠政策，系謝某某的職權所致；優(yōu)惠政策的延續(xù)，系參與年檢人員的共同行為所致。陳某任稅收管理員期間，寶馬廠共獲退稅五百余萬元是事實，但是，民政部門在監(jiān)管中沒有發(fā)現(xiàn)問題，稅務部門組織的對企業(yè)進行巡查時沒有發(fā)現(xiàn)問題，陳某在日常檢查中也未發(fā)現(xiàn)問題，作為寶馬廠稅收管理員，陳某應當承擔不認真履行監(jiān)督職責的刑事責任。直接原因和間接原因、主要原因和次要原因、內部原因和外部原因等多種因素導致了寶馬廠的退稅合法化并得以延續(xù)這一結果，陳某負有相應的責任。
三、處理意見
陳某的失職行為與其他多種因素共同導致了寶馬廠共獲退稅五百余萬元，這一危害結果如果讓陳某一人承擔，顯然違反了刑法的公平原則；而承擔多少刑事責任是無法用百分比來確定的。但陳某的行為是導致這一危害后果得以延續(xù)的原因之一，也是陳某應承擔玩忽職守罪這一刑事責任的客觀基礎，系多因一果的行為共同所致，屬于犯罪情節(jié)輕微。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百四十二條第二款的規(guī)定，對陳某應作相對不起訴處理。
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