建筑業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和作用日益增強，由于建筑行業(yè)具有跨地區(qū)經(jīng)營等特點，隨著稅制改革的逐步深入，建筑業(yè)作為全面營改增的四大行業(yè)之一，西安會計培訓(xùn)班發(fā)現(xiàn)營改增后建筑業(yè)交稅發(fā)生了數(shù)不過來的大變化！
下面西安會計培訓(xùn)就從收款不一定就交稅、增值稅特殊計稅依據(jù)、發(fā)票開具以及其他新規(guī)定這四個方面講述營改增后建筑業(yè)發(fā)生的變化以及一些特殊規(guī)定。
一、收款就交稅？
1.并非預(yù)收款就交稅
（×）收到預(yù)收款就交稅
（√）先開票的開票當(dāng)天為建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間，未開票的為工程款結(jié)算或者取得工程款結(jié)算憑據(jù)的當(dāng)天
依據(jù)：財稅[2016]36號第四十五條、財稅[2017]58號
2.“甲材料”可不作為計稅基礎(chǔ)
（×）將甲方提供的材料計入了營業(yè)額
（√）“甲供材”不屬于價外費用，不作為增值稅的計稅依據(jù)
依據(jù)：財稅[2016]36號文附件1第三十七條、附件2第一條
3.異地同市跨區(qū)不預(yù)交
（×）異地同時跨區(qū)提供建筑服務(wù)要預(yù)交增值稅
（√）同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)無需向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2017年第11號、國家稅務(wù)總局公告2016第17號
4.簡易計稅也可扣分包款
（×）清包工、甲供材、老項目等采用簡易計稅方式未扣分包款
（√）采用簡易計稅的建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款的余額為銷售額
依據(jù)：財稅[2016]36號附件2第一條
5.收到質(zhì)保金才交稅
（×）收到工程款時，被扣的質(zhì)保金也一同開票交稅
（√）未先開發(fā)票的，以實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時間
依據(jù)：國稅總局[2016]第69號公告
特殊計稅基礎(chǔ)
6.預(yù)繳增值稅可扣分包款
（×）預(yù)繳稅款未扣分包款
（√）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)繳增值稅
依據(jù)：財稅[2017]58號
二、發(fā)票開具
7.分包給集團第三方的由第三方開票
（×）分包款也由總發(fā)包方開票
（√）建筑企業(yè)授權(quán)集團內(nèi)第三方為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2017年第11號
8.小規(guī)模預(yù)交稅款回機構(gòu)地開票
（×）預(yù)交稅款后向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票
（√）月銷售額超3萬的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2017年第11號
三、其他新規(guī)定
9.銷售自產(chǎn)貨物并提供建安服務(wù)不是混合銷售
（√）銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，適用不同稅率
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2017年第11號
10.房屋建筑工程服務(wù)適用簡易計稅
（√）為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅
依據(jù)：財稅[2017]58號
11.銷售電梯的安裝服務(wù)可簡易計稅
（√）一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2017年第11號
營改增后，建筑行業(yè)這幾大交稅規(guī)定大家都了解吧！如果您還有任何不清楚的地方都可以咨詢我們西安會計培訓(xùn)班，我們將從最專業(yè)最權(quán)威的角度為你答疑解惑！
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