稅收征管問題的研究
——稅源精細(xì)化管理的思考
二00六年
稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)工作。農(nóng)民深知，只有精耕細(xì)作，才能種好田，獲得豐收。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，只有對(duì)稅源精細(xì)化管理，才能真正收好稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。
稅源精細(xì)化管理的過程是漸進(jìn)能動(dòng)管理。顧名思義，精細(xì)化管理之“精細(xì)化”三個(gè)字，作為形容詞可以反映管理的“境界”，作為動(dòng)詞則體現(xiàn)管理的過程性和漸進(jìn)性。稅源是不斷發(fā)展變化的，相應(yīng)地，稅源精細(xì)化管理是一個(gè)不斷完善、漸進(jìn)發(fā)展的過程。本文試圖通過樹立“一個(gè)”的理念，圍繞“兩個(gè)”目標(biāo)，抓住“三個(gè)”結(jié)合，運(yùn)用“四個(gè)”手段，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅源管理的精細(xì)化作一探索。
一、夯實(shí)征管基礎(chǔ)、樹立“一個(gè)”理念
稅源管理是對(duì)各稅種稅基的控管，是做好各項(xiàng)征管工作的基礎(chǔ)，就內(nèi)涵而言，主要防止并減少稅款流失，就外延來講，在空間、時(shí)間及環(huán)節(jié)上，稅源管理則貫穿于稅收工作的全過程。因此，稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)，是整個(gè)稅收“征收、管理、稽查”的前提，稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力與水平的重要標(biāo)志。加強(qiáng)稅源管理應(yīng)立足基層夯實(shí)基礎(chǔ)，重點(diǎn)是夯實(shí)基本業(yè)務(wù)、基本制度、基本流程、基本手段和基本信息五方面的征管基礎(chǔ)，以有效監(jiān)控稅源。并在稅源管理中樹立“精細(xì)化”的理念，天下大事必作于細(xì)。細(xì)節(jié)貫穿于管理活動(dòng)的全過程，體現(xiàn)著管理者的管理水平，凝結(jié)著管理的質(zhì)量、效率及效果，盯住每個(gè)細(xì)節(jié)，追求精于細(xì)微。在具體操作上：
1、抓住管理前移。將稅源管理前移到征收環(huán)節(jié)之前，將稅源管理職能前移并落實(shí)到基層、落實(shí)到崗位，將稅源管理措施前移到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之中。
2、抓住人機(jī)結(jié)合。精細(xì)化管理既要依靠信息技術(shù)，也要注重稅務(wù)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮稅務(wù)人員主觀能動(dòng)性和積極性，通過人機(jī)結(jié)合強(qiáng)化對(duì)稅源的管理和監(jiān)控。
3、抓住完善崗責(zé)體系，明確稅源管理職責(zé)。按照屬地管理和稅源管理到崗的原則建立健全稅源管理崗責(zé)體系，做到管戶準(zhǔn)備、稅源清楚。全面掌握所轄區(qū)域責(zé)任區(qū)內(nèi)的納稅信息，特別是開業(yè)登記、納稅申報(bào)情況、生產(chǎn)經(jīng)營、行業(yè)發(fā)展等基本信息，以便及時(shí)了解稅源情況、稅源變化情況、稅收政策執(zhí)行情況，掌握組織收入的主動(dòng)權(quán)和稅收管理的主導(dǎo)權(quán)。
4、建立電子平臺(tái)。充分利用信息化建設(shè)的成果，以TF2000系統(tǒng)為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，建立專門的稅源管理電子工作平臺(tái)，按其工作職責(zé)分別設(shè)立子項(xiàng)目，以工作日志的形式全面反映的稅源管理情況，以督促投入時(shí)間、投入精力研究和實(shí)施稅源管理工作，并逐步走向規(guī)范。
5、強(qiáng)化崗位責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任追究制。要搞好稅收精細(xì)化管理，考核是一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)。為此，必須制定科學(xué)合理的考核辦法和考核手段，充分利用稅收軟件的功能，嚴(yán)格按照稅源精細(xì)化管理各類標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置考核分?jǐn)?shù)，加大考核力度和精度，并推行績效考核。通過考核，促使每個(gè)精細(xì)化管理點(diǎn)都能達(dá)到規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求，這樣才能真正發(fā)揮精細(xì)化管理的作用，達(dá)到精細(xì)化管理的目標(biāo)。
二、理清管理思路、圍繞“兩個(gè)”目標(biāo)
思路決定出路，清晰的思想是取得事半功倍效果的前提。在稅源精細(xì)化管理工作中，必然要不斷摒棄舊的和創(chuàng)新立的工作制度、工作方法、工作程序、工作要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等，該如何取舍，就需要有明確的目標(biāo)和可供遵循的原則。
1、圍繞稅收工作目標(biāo)，實(shí)施稅源精細(xì)化管理。稅源精細(xì)化管理是手段、方法，其目的就是要做好稅收工作，推進(jìn)稅收事業(yè)的發(fā)展。手段、方法應(yīng)該服從于和服務(wù)于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，就應(yīng)圍繞“四個(gè)有利用”來實(shí)施稅源精細(xì)化管理。一是有利于提高執(zhí)法水平。保證每個(gè)環(huán)節(jié)的合法性、合理性，最大限度地避免出現(xiàn)差錯(cuò)，也可以提高執(zhí)法能力，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法水平的不斷提高。二是有利于提高征收效率。規(guī)范征稅的程序，規(guī)范征、納行為，提高稅源管理的有效性，切實(shí)堵塞漏洞，使納稅人依法及時(shí)足額申報(bào)稅款，提高征收的效率和稅款的入庫率。三是有利于提高征管質(zhì)量。精細(xì)化管理就要以稅源管理為基礎(chǔ)，在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅評(píng)估等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，實(shí)行過程控制，環(huán)環(huán)約束，真正提高稅收征管的質(zhì)量。四是有利于提高稅法遵從度。通過精細(xì)化管理，征納雙方辦事的要求更加細(xì)致嚴(yán)格，不僅稅務(wù)內(nèi)部會(huì)監(jiān)督，納稅人也會(huì)監(jiān)督稅務(wù)干部的行為，從而促使干部必須認(rèn)認(rèn)真真，仔仔細(xì)細(xì)地辦理每一項(xiàng)涉稅事務(wù)；對(duì)納稅人來說，辦稅的要求也更加嚴(yán)格，必須資料齊備、手續(xù)齊全、環(huán)節(jié)到位，才能符合精細(xì)化管理提出的要求。這樣有利于提高征納雙方規(guī)范執(zhí)行稅收法律法規(guī)的力度，提高稅法的遵從度。
2、遵循稅收工作原則，制定稅源精細(xì)化管理措施。一是遵循依法治稅原則。只有以依法治稅為前提，才能統(tǒng)籌考慮精細(xì)化管理的整體工作，不致偏離法治的軌道。二是科學(xué)管理原則。要進(jìn)行充分的調(diào)查研究，進(jìn)行科學(xué)的論證，按照可行性、方便性、有效性的要求，應(yīng)用科學(xué)的方法，特別是要應(yīng)用稅收信息化建設(shè)的途徑、成果，來將需要精細(xì)化管理的工作進(jìn)行科學(xué)的分工、細(xì)化管理。三是效能最大原則。在設(shè)計(jì)精細(xì)化管理的工作標(biāo)準(zhǔn)、工作要求時(shí)，一定要考慮其簡便可行性，該細(xì)化的細(xì)化，不該細(xì)化的決不細(xì)化，不能走極端，要投入最小的精力、財(cái)力、物力，取得最大的收益。四是方便納稅原則，要從方便納稅人做起，在精簡辦稅流程的基礎(chǔ)上，著重對(duì)內(nèi)部的管理環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，對(duì)納稅人的辦稅事項(xiàng)要在細(xì)化的同時(shí)盡可能歸并辦理，以方便納稅人。
三、明確管理重點(diǎn)、抓住“三個(gè)”結(jié)合
稅源精細(xì)化管理不是而面俱到、平均用力，而是要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化情況和管理對(duì)象的特點(diǎn)抓住主要矛盾，明確稅源精細(xì)化管理的重點(diǎn)，實(shí)施以點(diǎn)帶面，重點(diǎn)突破，才能收到事半功倍的效果，不斷提高稅源精細(xì)化管理水平。在稅源精細(xì)化管理中，重點(diǎn)要抓住三個(gè)結(jié)合：
1、加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)稅源管理與本地區(qū)各類開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)園區(qū)稅源管理相結(jié)合。重點(diǎn)企業(yè)和各類開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)園區(qū)稅源是一個(gè)地方的支柱稅源，也是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)，稅源管理的重點(diǎn)。對(duì)重點(diǎn)企業(yè)稅源管理，要從目前的以收入預(yù)測分析為主，要向把握稅源規(guī)律及控制稅基轉(zhuǎn)變，應(yīng)定期到企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、市場行情等動(dòng)態(tài)情況，分析、預(yù)測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力，同時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營管理規(guī)律和財(cái)務(wù)核算模式等，并從稅源管理的角度提出相應(yīng)對(duì)策和辦法，以切實(shí)提高稅收收入質(zhì)量和稅源管理質(zhì)量。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一登記，并同時(shí)要收集有關(guān)部門立項(xiàng)批復(fù)、土地使用證、預(yù)售許可證、項(xiàng)目規(guī)劃圖、物價(jià)批復(fù)等相關(guān)資料復(fù)印件，做到對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目心中有數(shù)。在申報(bào)納稅時(shí)，附送有關(guān)材料，客觀反映其每一項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等，同時(shí)和日常用票情況進(jìn)行核準(zhǔn)，做到過程監(jiān)控。對(duì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)園區(qū)稅源的管理重點(diǎn)應(yīng)著重掌握當(dāng)?shù)卣Ц逗凸膭?lì)的產(chǎn)業(yè)，及其發(fā)展趨勢，掌握入?yún)^(qū)、入園企業(yè)設(shè)立前的可行性研究、財(cái)務(wù)成果的預(yù)測，并進(jìn)行跟蹤分析。同時(shí)要適時(shí)掌握本地區(qū)的塊狀經(jīng)濟(jì)、邊界經(jīng)濟(jì)稅源變化動(dòng)態(tài)，關(guān)注城市化進(jìn)程中加快產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展壯大的趨勢，將稅源管理的重點(diǎn)向城區(qū)、開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)園區(qū)稅源轉(zhuǎn)移，向產(chǎn)業(yè)基地和產(chǎn)業(yè)鏈轉(zhuǎn)移。
2、深化分類管理和實(shí)行屬地管理相結(jié)合。實(shí)行屬地管理是落實(shí)稅源精細(xì)化管理的有效手段。但要管深、管細(xì)，還必須在此基礎(chǔ)上實(shí)行分類管理，否則，眉毛胡子一把抓，勢必抓不住重點(diǎn)，也難以將稅收工作做細(xì)，所以說分類管理是稅源精細(xì)化管理的必然要求。當(dāng)前的分類管理應(yīng)在總結(jié)以往分類管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，以納稅人規(guī)模和行業(yè)作為分類的主要標(biāo)準(zhǔn)，從宏觀分析本地區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈和行業(yè)規(guī)律、微觀掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和涉稅信息變動(dòng)規(guī)律入手，按照不同類別納稅人的特點(diǎn)，提煉把握每一類、每一個(gè)行業(yè)甚至每個(gè)納稅人的稅收征管規(guī)律，科學(xué)確定管理方法，全面深入地分析監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和申報(bào)納稅情況。
一是對(duì)重點(diǎn)企業(yè)稅源，要充分應(yīng)用TF2000系統(tǒng)、電子報(bào)稅及票表稽核等現(xiàn)代信息技術(shù)，在做好日常管理、評(píng)估工作的基礎(chǔ)上，全面掌握企業(yè)基本信息，強(qiáng)化物流信息和資金流信息的監(jiān)控分析，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營能力和納稅能力，科學(xué)預(yù)測稅收收入，堵塞稅收征管漏洞。
二是對(duì)中小企業(yè)稅源，要從不同行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、涉稅信息及其變動(dòng)規(guī)律的分析把握入手，分行業(yè)確定監(jiān)控方法，建立監(jiān)控指標(biāo)體系，采集納稅人相關(guān)信息并運(yùn)用科學(xué)的分析方法和模型對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)定。
三是對(duì)個(gè)體雙定業(yè)戶稅源，實(shí)施“劃片管理”，注重“管片交流”，在管理重點(diǎn)上突出抓好個(gè)體大戶和監(jiān)界起征點(diǎn)業(yè)戶的管理，在管理手段上實(shí)行以票控稅和微機(jī)定稅，在管理制度上普遍建立定額調(diào)整聽證制度，推行“陽光辦稅”。
3、加強(qiáng)征管薄弱環(huán)節(jié)管理和針對(duì)性專業(yè)管理相結(jié)合。按照“過程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的管理思想，深化稅源精細(xì)化管理就必須加強(qiáng)和改進(jìn)稅收分析工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取加強(qiáng)管理的措施，通過精細(xì)化管理，堵塞漏洞，整頓秩序，使宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)和納稅人實(shí)際稅負(fù)日趨合理，申報(bào)準(zhǔn)確性逐步提高。
四、依托信息管理、運(yùn)用“四個(gè)”手段
稅源精細(xì)化管理必須依托電子化信息管理，以征管資料電子化管理為基礎(chǔ)，建立稅收預(yù)警系統(tǒng)，科學(xué)運(yùn)用納稅評(píng)估，稅收約談，責(zé)成自查和實(shí)施稅務(wù)稽查，是強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理的重要內(nèi)容和手段。
1、以征管資料電子化管理為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收征管資料高度共享，促進(jìn)稅源精細(xì)化管理。稅收征管資料是形成于稅收征納活動(dòng)的第一手材料，它反映了納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的重要信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的基本過程。按照“一戶式”資料管理要求，征管資料不僅要對(duì)正常納稅戶和非正常納稅戶按戶建立健全完整的電子檔案，而且也應(yīng)將外來建筑、施工等臨時(shí)登記戶，新辦籌建戶等逐一建立電子檔案。將第一手材料納入電子化管理，是實(shí)現(xiàn)稅收征管資料電子化管理和稅源精細(xì)化管理的重要工作。
同時(shí)在掌控第一手材料、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用計(jì)算機(jī)科學(xué)地計(jì)算出相關(guān)的稅收指標(biāo)，分析稅收管理的深度和力度，找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行修正，及時(shí)采取措施予以整改，將每一個(gè)管理細(xì)節(jié)管好，每一個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接好，真正利用科學(xué)手段將稅收工作管深、管細(xì)、管徹底。
2、以綜合分析稅收征管資料為突破口，建立稅收預(yù)警監(jiān)控體系，實(shí)施稅源精細(xì)化管理。加強(qiáng)納稅評(píng)估，實(shí)現(xiàn)征管資料電子化管理，是為了更好地為稅收征管服務(wù)。利用電腦對(duì)電子征管資料自動(dòng)分析提示功能，建立稅收征管預(yù)警監(jiān)控體系是稅源精細(xì)化管理重要環(huán)節(jié)。建立稅收征管的預(yù)警監(jiān)控體系，就是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，依靠科學(xué)手段方法設(shè)計(jì)監(jiān)控指標(biāo)體系，根據(jù)不同時(shí)期、不同地區(qū)、不同行業(yè)的監(jiān)控指標(biāo)上下波動(dòng)幅度確定其預(yù)警值，并將預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)設(shè)定在軟件內(nèi)，由計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)納稅人每個(gè)時(shí)期的監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算監(jiān)控。只要納稅人的某一指標(biāo)出現(xiàn)達(dá)到或超過預(yù)警值而不符合標(biāo)準(zhǔn)的，預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)將預(yù)警信息傳遞到專門的管理科室，專門的管理科室報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)將指令到稅源管理科室、崗位，根據(jù)指令，稅源管理科室、崗位必須在限定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行調(diào)查處理。對(duì)預(yù)警提示的問題若屬納稅人生產(chǎn)經(jīng)營臨時(shí)變動(dòng)形成的正常情況，要注意跟蹤監(jiān)控；對(duì)預(yù)警提示的問題若屬納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常變動(dòng)，要重新調(diào)整預(yù)警指標(biāo)；對(duì)預(yù)警提示的問題需要進(jìn)一步分析審核的，則轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估，從而真正強(qiáng)化對(duì)納稅人的有效管理。
稅收征管預(yù)警效果的好壞，在于稅收資料的完整性、準(zhǔn)確性和預(yù)計(jì)指標(biāo)的科學(xué)性。為此，建立稅收預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵是要有可供電腦自動(dòng)分析的數(shù)據(jù)源和人工確定的警戒線?？稍O(shè)置以下幾類預(yù)警模型：一是納稅申報(bào)預(yù)警，可根據(jù)電子征管資料反映的納稅人申報(bào)時(shí)間是否按期申報(bào)來確定。二是納稅人利潤率情況的預(yù)警，可根據(jù)分析測定其利潤率的浮動(dòng)區(qū)間和收入成本的常規(guī)量來確定。三是稅負(fù)變化預(yù)警，應(yīng)針對(duì)零申報(bào)、微稅負(fù)和不正常稅負(fù)來確定。四是稅款解繳預(yù)警，是主要針對(duì)欠稅的業(yè)戶設(shè)置的預(yù)警，既要定期發(fā)出催繳通知書，又要監(jiān)控納稅人的資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移狀況。五是工程進(jìn)度預(yù)警，是主要對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，施工企業(yè)按其工程合同，竣工或預(yù)警信息來確定。
3、以納稅評(píng)估為主要手段，促進(jìn)納稅人真實(shí)申報(bào)納稅，強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理。當(dāng)前在推行稅收精細(xì)化管理的過程中，應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)國稅總局的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，不斷強(qiáng)化納稅評(píng)估工作，以評(píng)估來強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理。抓好納稅評(píng)估工作，應(yīng)從以下幾方面著手。
一要明確分工，注重協(xié)調(diào)，形成評(píng)估體系。市（縣）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要側(cè)重稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控，分析宏觀稅負(fù)、地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律，定期發(fā)布稅負(fù)情況，同時(shí)建立完善評(píng)估指標(biāo)體系，為基層單位開展納稅評(píng)估提供依據(jù)?；鶎佣愒垂芾韱挝皇羌{稅評(píng)估工作的主要承擔(dān)者，具體負(fù)責(zé)對(duì)所轄納稅人實(shí)施行業(yè)和個(gè)案評(píng)估。一些重點(diǎn)稅源大戶或跨區(qū)域的、復(fù)雜的、重要事項(xiàng)評(píng)估也可組織專人開展評(píng)估。
二要結(jié)合實(shí)際，落實(shí)任務(wù)，拓民評(píng)估范圍。要結(jié)合征管工作實(shí)際，把納稅評(píng)估任務(wù)量化到稅源管理部門，考核到管理崗位。既要對(duì)通過稅收預(yù)警轉(zhuǎn)入的有疑點(diǎn)的納稅行為進(jìn)行評(píng)估，又要對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行定期的分析評(píng)估，還要拓展到將未來稅源預(yù)測轉(zhuǎn)移為稅收的評(píng)估。要按納稅評(píng)估的相關(guān)規(guī)定結(jié)合各個(gè)稅種管理特點(diǎn)，選擇行之有效的評(píng)估辦法。
三要依托綜合軟件，注重人機(jī)結(jié)合，提高評(píng)估質(zhì)量。要在利用綜合軟件和資料存儲(chǔ)的基礎(chǔ)上充分占有納稅人靜態(tài)信息和動(dòng)態(tài)信息，還要特別重視外部關(guān)鍵信息和有用信息的采集，提高信息采集的針對(duì)性和實(shí)用性。要在依托信息化的同時(shí)，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性及其管理經(jīng)驗(yàn)的靈活運(yùn)用，切不可過分依賴信息化手段、過分注重評(píng)估的程序和形式而束縛了手腳，將評(píng)估搞成高科技工程或繁瑣工程，使稅收管理崗位望塵莫及，從而失去了開展評(píng)估的本意。
4、以稅收約談、責(zé)成自查和稽查為重要舉措，堵塞征管漏洞，深化稅源精細(xì)化管理。實(shí)施稅收約談、責(zé)成自查和稽查是納稅評(píng)估工作的繼續(xù)和深化，為此，應(yīng)與納稅評(píng)估一并制定工作規(guī)范。同時(shí)應(yīng)分別不同情況實(shí)施納稅約談和相應(yīng)的處置。一是對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的比較明確的一般性問題，如計(jì)算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，可對(duì)納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)性約談，引導(dǎo)納稅人自行糾正，在申報(bào)期限內(nèi)免于處罰。二是對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需核實(shí)的問題，則需要對(duì)納稅人進(jìn)行峽成舉證性約談，若納稅人舉證能說明情況無納稅差錯(cuò)的，做好記載完成約談事宜。三是對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需核實(shí)的問題，若納稅人舉證不能說明其無納稅差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成納稅自查；對(duì)責(zé)成自查仍不能說明其問題的，原則上應(yīng)移送稽查?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)若需要下戶進(jìn)行核實(shí)的應(yīng)慎之又慎，核實(shí)過程中一般不要下結(jié)論或向納稅人下達(dá)處理、處罰通知書，避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
做好征管資料電子化管理、稅收預(yù)警、納稅評(píng)估和稅收約談、責(zé)成自查與稽查工作，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入；有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯(cuò)誤和異常情況，將納稅人大量存在的非主觀性偷逃稅款的現(xiàn)象及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目的；也可為稽查部門提供準(zhǔn)確的案源，減少打擊偷逃騙抗稅行為的盲目性，提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，從而促進(jìn)稅源精細(xì)化管理水平不斷提高。
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