據(jù)經(jīng)濟(jì)之聲《天下公司》報(bào)道，假賬是怎么做出來(lái)的？常見(jiàn)的造假表現(xiàn)又有哪些？馬上從專(zhuān)業(yè)角度深入起底財(cái)務(wù)圈，外企財(cái)務(wù)官?gòu)垵射h和編輯張奧對(duì)話《財(cái)務(wù)造假》。
張奧：我是經(jīng)濟(jì)之聲的張奧。
張澤鋒：我是張澤鋒。
張奧：我們前面幾期都聊得還挺基礎(chǔ)的，但是真正的，尤其是對(duì)很多股民來(lái)說(shuō)，他們最想知道的是財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)我們記者來(lái)說(shuō)，我們也想知道財(cái)務(wù)報(bào)表。有的時(shí)候拿到一份上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)也給它簽了字，證明它是真實(shí)的、可信的，但是可能很多更專(zhuān)業(yè)的人去深究一下會(huì)發(fā)現(xiàn)，其實(shí)它有造假的成分在里面，這個(gè)真假難辨的財(cái)務(wù)報(bào)表是我們今天的話題。
張澤鋒：其實(shí)這個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表背后的故事是非常非常多的。
張奧：有很多公司就栽到了這個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表上面。
張澤鋒：不僅是國(guó)內(nèi)有這個(gè)情況，財(cái)務(wù)報(bào)表的真假問(wèn)題其實(shí)也是全球性的一個(gè)問(wèn)題。實(shí)際上有人編了順口溜，就是會(huì)計(jì)的一生是跟數(shù)字打交道的一生，是跟稅務(wù)局斗智斗勇的一生，是拿生命掩護(hù)老板少交稅的一生，是危機(jī)重重的一個(gè)職業(yè)。
張奧：那他怎么幫老板做掩護(hù)呢？他做掩護(hù)的時(shí)候，我們上一期不是說(shuō)到審計(jì)會(huì)來(lái)查帳，審計(jì)查不出來(lái)嗎？那么專(zhuān)業(yè)的人。
張澤鋒：審計(jì)不是說(shuō)把你今年的每一筆報(bào)銷(xiāo)，或者說(shuō)每一筆進(jìn)出口都重新捋一遍，然后做一個(gè)結(jié)果出來(lái)，審計(jì)不是這樣的。審計(jì)是一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)性導(dǎo)向的審計(jì)抽檢，這個(gè)職業(yè)性的判斷是這么一個(gè)方法和性質(zhì)來(lái)審計(jì)的，那么所以這里面就也有造假的可能性。第一個(gè)造假的可能性就是企業(yè)自己造假，然后審計(jì)師通過(guò)他那套方法仍然檢查不出來(lái)，這個(gè)的話，不太恰當(dāng)?shù)闹v就是企業(yè)一方造假成功。
張奧：第二種我能猜得到，因?yàn)榇蠹叶贾溃瑢徲?jì)這個(gè)錢(qián)不還是公司來(lái)出嘛，因?yàn)楣臼撬目蛻?hù)，那審計(jì)也就睜一只眼、閉一只眼，你做得差不多我就OK。
張澤鋒：所以審計(jì)目前的情況有點(diǎn)尷尬，就是我必須找你做業(yè)務(wù)，你檢查得太細(xì)了就影響我的業(yè)務(wù)，所以有這么一個(gè)難以權(quán)衡的東西在，就有可能有一些公司甚至是上市公司，審計(jì)和企業(yè)里面的會(huì)計(jì)人勾連起來(lái)。
張奧：這有個(gè)特別有名的，也是金融危機(jī)時(shí)期爆發(fā)的，安然的造假，前面的財(cái)報(bào)還好好的，后面一夜之間倒閉了。
張澤鋒：當(dāng)然了，安然的這個(gè)審計(jì)事務(wù)所的合伙人是從中有謀利的，他是有幾千萬(wàn)美元的灰色收入的，背后來(lái)講還是利益的問(wèn)題。股民或者作為投資者來(lái)講，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，你這個(gè)眼睛要非常尖銳才行。舉一些簡(jiǎn)單的例子來(lái)講，企業(yè)造假或者企業(yè)出問(wèn)題，審計(jì)沒(méi)查出來(lái)，我們舉一個(gè)查的出來(lái)的，像2012年的博士蛙推遲公布業(yè)績(jī)，股價(jià)是下跌然后直接停牌。
張奧：也就是說(shuō)審計(jì)師事務(wù)所他其實(shí)是發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)有問(wèn)題，然后就說(shuō)年報(bào)推遲必須要重新做修改。有的時(shí)候?qū)徲?jì)師會(huì)在那個(gè)報(bào)告寫(xiě)有保留意見(jiàn)，其實(shí)這也是一個(gè)暗示，是嗎？
張澤鋒：對(duì)，像這個(gè)博士蛙在港股，就是在香港上市的博士蛙德勤的事務(wù)所，他理由就是管理層阻礙審計(jì)的過(guò)程，或者是故意隱瞞，不提供相關(guān)的配合，造成了事務(wù)所沒(méi)法進(jìn)行了，他出于對(duì)自己的風(fēng)險(xiǎn)考慮，終止了初級(jí)審計(jì)報(bào)表這么一個(gè)情況，令其停牌至今尚未復(fù)牌。
張奧：審計(jì)公司自己也有一個(gè)公信力，如果他出具報(bào)告說(shuō)這個(gè)公司沒(méi)問(wèn)題，結(jié)果這個(gè)公司被證監(jiān)會(huì)一查有問(wèn)題，那他自己的公信力也受損。
張澤鋒：公信力受損，第二可能是立案罰款，甚至是有刑事案件的。
張奧：牌照吊銷(xiāo)也是有可能的？
張澤鋒：對(duì)。
張奧：像今年證監(jiān)會(huì)查得也是特別的嚴(yán)，之前是為排隊(duì)上市的IPO企業(yè)進(jìn)行了一個(gè)突擊檢查，然后就發(fā)現(xiàn)了很多問(wèn)題。
張澤鋒：最嚴(yán)重的就是天豐節(jié)能，這個(gè)是利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做的審計(jì)，造假的情況嚴(yán)重到什么程度？就是2008年到2012整個(gè)四年里面，虛登收入9000萬(wàn)，占了它整個(gè)收入的17%，也就是說(shuō)5塊錢(qián)基本上接近1塊錢(qián)是假的，證監(jiān)會(huì)也是對(duì)這個(gè)天豐節(jié)能的審計(jì)師事務(wù)所處罰，對(duì)個(gè)人進(jìn)行罰款，甚至吊銷(xiāo)它的執(zhí)照。
張奧：可能有的時(shí)候管得還是不夠嚴(yán)導(dǎo)致這么多的漏洞頻出，但是換句話說(shuō)，這個(gè)造假的手段也是非常的多，五花八門(mén)。
張澤鋒：像這個(gè)天豐節(jié)能他居然偽造了自己的一百多家客戶(hù)，就是沒(méi)有這些東西，沒(méi)有這些銷(xiāo)售業(yè)務(wù)他也可以把它偽造出來(lái)，經(jīng)常的就是說(shuō)有關(guān)聯(lián)方。比如說(shuō)他家親戚開(kāi)的一個(gè)企業(yè)，然后到了年末的時(shí)候，比如說(shuō)我的銷(xiāo)售上只有一億，但是我之前的業(yè)績(jī)說(shuō)的我要達(dá)到1億5千萬(wàn)，那我這5千萬(wàn)就造出來(lái)，寫(xiě)了一些單據(jù)，貨已經(jīng)發(fā)給你了，然后把這個(gè)單據(jù)交給審計(jì)，審計(jì)一看確實(shí)有，如果沒(méi)有深究的話，可能就被他騙了。
張奧：左手倒右手的一個(gè)過(guò)程，他也會(huì)把它納入到賬里面去。
張澤鋒：對(duì)，像萬(wàn)福生科這個(gè)是中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，這是中方的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，像北大荒、瑞華的，瑞華會(huì)計(jì)事務(wù)所出了這個(gè)保留意見(jiàn)，里面講到理由有幾個(gè)，第一個(gè)是3.7億的實(shí)物存貨沒(méi)有見(jiàn)到。
張奧：你盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有東西。
張澤利：對(duì)，0.8億，也就是說(shuō)8千萬(wàn)的應(yīng)收賬款不能確認(rèn)，換句話講，這也有可能是虛的。
張奧：財(cái)務(wù)造假的手段真是五花八門(mén)，而且有一些可能是沒(méi)有查出來(lái)的，比如說(shuō)會(huì)計(jì)幫老板打掩護(hù)，讓他少納稅，手段很多，我們下一期再說(shuō)。
