“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是指什么？
問：在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目中，“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是不是當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷售稅額”的那部分？
答：不是。“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是在預(yù)交增值稅的情況下，本期預(yù)交的增值稅大于應(yīng)交增值稅的那部分。當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”，企業(yè)無須進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，這時“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目保留借方余額，反映留抵增值稅的情況。
為了反映增值稅一般納稅人欠交稅款和待抵扣增值稅的情況，確保企業(yè)及時上交增值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交的增值稅抵減以后月份待抵扣的增值稅的現(xiàn)象，企業(yè)對于增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，對于當(dāng)期“（銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵增值稅”的差額，如為正數(shù)，則為當(dāng)期應(yīng)交的增值稅；如為負(fù)數(shù)，則為當(dāng)期留抵的增值稅。對于當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅的，即預(yù)交的增值稅，計入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目；對于當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅的，不通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目核算，而是計入“應(yīng)交增值稅——未交增值稅”科目。
如果企業(yè)出現(xiàn)預(yù)交增值稅的情況，則說明企業(yè)當(dāng)月交納了當(dāng)月的增值稅，當(dāng)期“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”應(yīng)該存有發(fā)生額。企業(yè)預(yù)交了增值稅，并且預(yù)交的稅款（“已交稅金”專欄數(shù)字）大于當(dāng)期應(yīng)交的增值稅額“（銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵增值稅”，應(yīng)將其差額，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理?
已有 16 次閱讀? 2010-05-21 13:33 ? 標(biāo)簽:? 增值稅? 賬務(wù)
在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
舉例說明如下（假定下列例子均是獨(dú)立的，并且無期初余額）：
①若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅20
②若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。
③若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅10
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10
④若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅30
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30
注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。
如果在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置了“未交增值稅”的二級科目，那么就應(yīng)該在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目中設(shè)置“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”兩個專欄。
如果納稅人增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，以及輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，月中有預(yù)交稅款的，為了帳務(wù)核算清楚，必須設(shè)置“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。如果納稅人增值稅的納稅期限核定為一個月的，也可以不設(shè)置“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。月末“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方余額即為留抵稅金，貸方余額即為應(yīng)交增值稅，次月初10內(nèi)按照上月末貸方余額數(shù)繳納增值稅。
