年末了，無(wú)數(shù)的財(cái)務(wù)總監(jiān)和部門負(fù)責(zé)人正忙著編制下一年度的預(yù)算。企業(yè)在作出決策之
后應(yīng)編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面計(jì)劃, 與之相配合的, 企業(yè)應(yīng)該編制反映決策方案所規(guī)定的全面生
產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算。
預(yù)算怎么做？企業(yè)的預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著怎樣的重要性？如何編制企業(yè)的預(yù)算
才能避免超預(yù)算的經(jīng)營(yíng)？完成了這項(xiàng)繁重的預(yù)算任務(wù)，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)才可大喘一口氣
。
編制預(yù)算為什么？
最重要也是最基本的一點(diǎn)是，預(yù)算為大家提供了一個(gè)共同努力的方向。預(yù)算可以將企業(yè)
的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)， 使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)一步具體化，并落實(shí)到企業(yè)的
各個(gè)部門，這樣企業(yè)的董事會(huì)和全體員工就有了共同努力的方向。
預(yù)算還能幫助企業(yè)控制成本。通過(guò)對(duì)下一年度作出預(yù)算，定下經(jīng)營(yíng)指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售
、生產(chǎn)指標(biāo)，并據(jù)此控制成本。
一步一步編制預(yù)算
在預(yù)算編制之前，企業(yè)的董事會(huì)通常會(huì)召集市場(chǎng)部、銷售部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部
門的負(fù)責(zé)人會(huì)議，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、分析，并結(jié)合上年度的實(shí)際生產(chǎn)銷售情況，定出下一年
度的銷售指標(biāo)。
銷售指標(biāo)已定，與之相配套的生產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算，資金預(yù)算等的編制就可以開(kāi)始了。企業(yè)預(yù)
算編制的程序是：先編制銷售預(yù)算，進(jìn)而編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)
算編制直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，編制單位生產(chǎn)成本預(yù)算
。根據(jù)銷售預(yù)算，銷售與管理費(fèi)用，生產(chǎn)成本預(yù)算再編制利潤(rùn)預(yù)算，最后根據(jù)上述預(yù)算編制
現(xiàn)金預(yù)算（見(jiàn)預(yù)算編制程序圖）。各項(xiàng)預(yù)算編制完成后匯總到財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過(guò)分析，審查和
調(diào)整形成總體預(yù)算上報(bào)企業(yè)最高管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn), 經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算即作為企業(yè)的正式預(yù)
算。預(yù)算編制程序圖如圖一。
一個(gè)VCD企業(yè)的下年預(yù)算
● 銷售預(yù)算
某企業(yè)生產(chǎn)VCD機(jī)，其單位售價(jià)為480元人民幣。預(yù)算年度4個(gè)季度的預(yù)算銷售量分別為
10000臺(tái)，12000臺(tái)，10000臺(tái)和18000臺(tái)，全年共銷售50000臺(tái)，該企業(yè)預(yù)算年度的銷售預(yù)算表
如圖二。
● 生產(chǎn)預(yù)算
再根據(jù)銷售預(yù)算我們來(lái)編制生產(chǎn)預(yù)算。在安排預(yù)算期產(chǎn)量時(shí)，首先應(yīng)考慮產(chǎn)品的計(jì)劃銷
售量，同時(shí)還應(yīng)考慮預(yù)算期末產(chǎn)成品的庫(kù)存和預(yù)算期初庫(kù)存量。公式如下：預(yù)算期生產(chǎn)量=計(jì)
劃銷售量+（預(yù)算期末存貨量 - 預(yù)算期初存貨量）， 根據(jù)以前年度資料，預(yù)定該企業(yè)預(yù)算年
度每季度末的存貨量應(yīng)占下一季度銷售量的10%，預(yù)算年末存貨量為1000臺(tái)，年初存貨量為
800臺(tái)。 根據(jù)以上資料，該企業(yè)預(yù)算年度的生產(chǎn)預(yù)算列表如圖三。
● 生產(chǎn)成本預(yù)算
根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)編制直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算，以及制造費(fèi)用預(yù)算。由于不同的產(chǎn)
品，所需的材料不同，所以在編制直接材料預(yù)算時(shí)，不同的企業(yè)所用的表格模塊也不同。因
此，在此不一一贅述。但提醒你可以根據(jù)直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，即
可編制出預(yù)算年度各種產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。單位生產(chǎn)成本算出后，即可得出總生產(chǎn)成本。
如該企業(yè)單位生產(chǎn)成本為250元/臺(tái)，那么計(jì)劃銷售量全年為50000臺(tái)，全年總生產(chǎn)成本為：
250×50000=12500000（元），每個(gè)季度的生產(chǎn)成本依此類推。
● 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
該企業(yè)在預(yù)測(cè)下年度的銷售和管理費(fèi)用時(shí)，采用的是變動(dòng)成本法編制預(yù)算，即將銷售及
管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)和固定兩部分進(jìn)行編制， 固定銷售與管理費(fèi)用由于不受銷售量變化的影
響，在相關(guān)范圍與上年度水平不會(huì)發(fā)生變化，所以固定銷售及管理費(fèi)用預(yù)算可直接按上年度
水平確定，而變動(dòng)銷售和管理費(fèi)用與銷售量成正比例增減變動(dòng)，在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)根據(jù)預(yù)算期
銷售量和上年度單位變動(dòng)銷售和管理費(fèi)用綜合確定其預(yù)算總額。
● 利潤(rùn)預(yù)算
利潤(rùn)預(yù)算主要是確定預(yù)算期各季度盈虧情況，從而便于對(duì)預(yù)算進(jìn)行檢查和修訂，使預(yù)算
更合理。它的編制比較簡(jiǎn)單，直接按利潤(rùn)表項(xiàng)目，填入上面所預(yù)算的收入及成本費(fèi)用金額，
即可得出稅前凈利潤(rùn)，再減去所得稅額，就可算出稅后凈利潤(rùn)。
● 現(xiàn)金預(yù)算
編制現(xiàn)金預(yù)算的目的是為了測(cè)算企業(yè)在下年度內(nèi)，現(xiàn)金收入能否滿足現(xiàn)金支出的需要，
對(duì)其不足和多余將采取什么措施加以解決。現(xiàn)金預(yù)算的正確編制，有助于合理運(yùn)用和籌集資
金，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，提高資金使用效率。現(xiàn)金預(yù)算公式：現(xiàn)金收入（預(yù)算
銷售收入）+期初現(xiàn)金余額 - 現(xiàn)金支出（包括：直接材料，直接人工，制造費(fèi)用，銷售和管
理費(fèi)用，所得稅，及設(shè)備購(gòu)置等的現(xiàn)金支出之和），得出余額，如果余額是負(fù)值，表示資金
不足，得進(jìn)行資金籌集。
OK，到此為止，我們已完成了企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算，最后，我們?cè)僖陨夏甓鹊膶?shí)際資產(chǎn)負(fù)債
表為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度各項(xiàng)預(yù)算的對(duì)應(yīng)資料為依據(jù)，并作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來(lái)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
，從而預(yù)計(jì)反映企業(yè)在計(jì)劃期末的財(cái)務(wù)狀況
作者：韓 燕
