預(yù)算管理系列
全面預(yù)算管理知識問答
傳統(tǒng)的企業(yè)管理，諸如業(yè)務(wù)管理、資金管理、人事管理和質(zhì)量管理等都是板塊式的。盡管有很多“管理”，但因?yàn)?#8220;頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，治標(biāo)未治本，所以管理難以到位。現(xiàn)代的企業(yè)管理應(yīng)該是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化的管理：“系統(tǒng)”要求的是各種管理的融會而非集合，“戰(zhàn)略”體現(xiàn)的是前瞻、有序而非只顧眼前的“救火式”應(yīng)付，“人本”倡導(dǎo)的是“人管”而非“管人”。全面預(yù)算管理正是這樣一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。
1、什么是預(yù)算？
答：概括地講，預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)上，為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，以一定的方式對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動所做的數(shù)量說明。
2、什么是全面預(yù)算？
答：全面預(yù)算是指在管理中，對與單位存續(xù)相關(guān)的投資、經(jīng)營和財(cái)務(wù)等活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。
3、認(rèn)識預(yù)算應(yīng)注意哪些問題？
答：（1）預(yù)算是包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算；
（2）預(yù)算既可以用價(jià)值形式反映，也可以用其他數(shù)量形式反映；
（3）預(yù)算應(yīng)該有明確的目標(biāo)；
（4）預(yù)算以預(yù)測為前提。
4、為什么說預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃？
答：從本質(zhì)上說，預(yù)算屬于計(jì)劃范疇，但不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃，預(yù)算與財(cái)務(wù)計(jì)劃有著顯著的區(qū)別：
從內(nèi)容上看，預(yù)算是企業(yè)全方位的計(jì)劃，而財(cái)務(wù)計(jì)劃只是其中一部分。預(yù)算存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等各種職能預(yù)算，其中銷售預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算是前提和基礎(chǔ)，沒有銷售預(yù)算就沒有生產(chǎn)預(yù)算（包括采購預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算），進(jìn)而也就不可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)預(yù)算。用財(cái)務(wù)計(jì)劃替代預(yù)算，認(rèn)為企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理就是編制財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行管理的觀點(diǎn)，犯了以偏概全的錯(cuò)誤。
從形式上看，預(yù)算可以價(jià)值形式表示，也可以實(shí)物等多種數(shù)量形式表示；而財(cái)務(wù)計(jì)劃基本上是以價(jià)值形式來表示。
從組織者及執(zhí)行過程、控制范圍看，預(yù)算是由企業(yè)各部門、組織的當(dāng)事人或參與者共同執(zhí)行的，它是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，具有極強(qiáng)的內(nèi)部協(xié)調(diào)功能，而且執(zhí)行、反饋與考評過程都是基于不同組織和不同部門進(jìn)行的，預(yù)算管理的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍以及財(cái)務(wù)部門與人員的權(quán)限，是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分；而財(cái)務(wù)計(jì)劃則主要是企業(yè)財(cái)務(wù)部門組織編制并執(zhí)行、控制的，財(cái)務(wù)部門在其中起著決定性作用。
5、為什么說預(yù)算是以預(yù)測為前提？
答：預(yù)算是以預(yù)測為基礎(chǔ)，以趨利避險(xiǎn)為宗旨，以實(shí)現(xiàn)較好的結(jié)果為目標(biāo)，根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案與規(guī)劃。預(yù)測結(jié)果越確定，預(yù)算的過程也就越簡單，準(zhǔn)確性也就越高，效果也就越好。
6、什么是全面預(yù)算管理？
答：從宏觀講，全面預(yù)算管理是以系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，通過業(yè)務(wù)、資金和信息的整合，明確、適度的分權(quán)與授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價(jià)等手段，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的有效貫徹、經(jīng)營的持續(xù)改善和價(jià)值的穩(wěn)步增加。具體說，全面預(yù)算管理是指企業(yè)圍繞預(yù)算而進(jìn)行的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評等一系列管理活動。
7、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)是什么？
答：（1）對未來的精確規(guī)劃。
（2）以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)。全面預(yù)算管理將企業(yè)管理的職能化整合為企業(yè)管理的整體化，講究聯(lián)合管理、聯(lián)合行動，大大提高了管理效率，從而增進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（3）以價(jià)值形式為主的定量描述。
（4）以市場為導(dǎo)向。在企業(yè)全面預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制與考核中必須始終牢牢樹立以市場為導(dǎo)向的管理意識，注意把握市場的特點(diǎn)和變動，揣摩市場規(guī)律，并在實(shí)際工作中較好地運(yùn)用規(guī)律為企業(yè)創(chuàng)造效益。
（5）以企業(yè)全員參與為保障。只有企業(yè)全體人員重視并積極參與預(yù)算編制工作，企業(yè)制定的預(yù)算才易于被員工接受，才能減少企業(yè)管理層和一般員工之間的信息不對稱造成的負(fù)面影響，為順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供保障。
（6）以財(cái)務(wù)管理為核心。預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評等一系列環(huán)節(jié)，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理部門是全面預(yù)算管理的中堅(jiān)力量，具有不可替代的重要作用。
8、為什么要推行全面預(yù)算管理？
答：全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理當(dāng)局對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體規(guī)劃，無論在集團(tuán)企業(yè)管理中，還是在獨(dú)立的法人企業(yè)管理中，都發(fā)揮著重要作用。
（1）落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是全面落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動方案與控制制度，通過對企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、分配和籌資等活動，確定明確的目標(biāo)，進(jìn)行執(zhí)行與控制，分析、調(diào)節(jié)差異，指導(dǎo)企業(yè)在市場競爭中趨利避險(xiǎn)，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
（2）完善企業(yè)管理機(jī)制。全面預(yù)算管理通過全面規(guī)范企業(yè)各部門和成員在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程中的責(zé)、權(quán)、利，將企業(yè)管理機(jī)制具體化、數(shù)量化、明晰化；通過以市場為起點(diǎn)的研究和預(yù)測，將外部市場競爭、風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制連接起來，使全面預(yù)算不僅僅是單純的管理手段，更有助于完善企業(yè)管理機(jī)制，為優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)提供切實(shí)保障。
（3）鞭策經(jīng)營者。提升經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)市場化運(yùn)作水平與經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化企業(yè)競爭能力。
（4）有利于劃清責(zé)任中心，明確各級責(zé)任中心在企業(yè)經(jīng)營活動中責(zé)、權(quán)、利之間的相互關(guān)系，促進(jìn)各部門基礎(chǔ)工作的改進(jìn)和管理水平的提高。主要表現(xiàn)為：明確各部門的工作目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門的工作，控制各部門的經(jīng)濟(jì)活動，考評和激勵各部門的業(yè)績。
9、為什么說全面預(yù)算管理明確了各部門的工作目標(biāo)？
答：全面預(yù)算管理的過程就是將企業(yè)的總體工作目標(biāo)分解、落實(shí)到各個(gè)部門的過程，從而使各個(gè)部門明確自己的工作目標(biāo)和任務(wù)，確保企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)。明確目標(biāo)可以起到兩個(gè)作用：一是引導(dǎo)，即引導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)活動按預(yù)定的軌道運(yùn)行，防止出現(xiàn)偏差；二是激勵，即最大限度地發(fā)揮企業(yè)員工的積極性，創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)效益。
10、為什么說全面預(yù)算管理能協(xié)調(diào)各部門的工作？
答：（1）預(yù)算的制定過程同時(shí)也是企業(yè)各部門信息互相傳達(dá)的過程。一個(gè)好的預(yù)算編制不僅僅是企業(yè)內(nèi)部信息簡單地從上到下，或簡單地從下到上的過程，還是企業(yè)各部門之間、各部門與管理層之間互動溝通的過程，促使整個(gè)企業(yè)做到協(xié)調(diào)一致。
（2）預(yù)算本身也是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)過協(xié)商所制定的一個(gè)契約，反映了各部門之間的利益關(guān)系。合理的預(yù)算能夠正確處理好這些部門之間的關(guān)系，減少內(nèi)部矛盾，兼顧公平與效率，鼓勵企業(yè)所有員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)而努力，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部資源的最大功能。
（3）預(yù)算要求所有部門和員工都要按預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)開展活動。實(shí)質(zhì)上，預(yù)算是一項(xiàng)事前控制，能夠防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、互相扯皮的可能性，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。
11、為什么說全面預(yù)算管理可控制各部門的經(jīng)濟(jì)活動？
答：預(yù)算的控制職能具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（1）預(yù)算是對企業(yè)未來時(shí)期經(jīng)營狀況的全面估價(jià)，預(yù)算編制是管理者對企業(yè)資源的利用狀況進(jìn)行的整體性協(xié)調(diào)控制。
（2）預(yù)算是用財(cái)務(wù)數(shù)字和非財(cái)務(wù)數(shù)字對企業(yè)目標(biāo)的表達(dá)，是對企業(yè)經(jīng)營活動狀態(tài)的計(jì)量，也是控制其經(jīng)營活動的依據(jù)、衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)。
（3）預(yù)算目標(biāo)具有較強(qiáng)的約束性，是企業(yè)各級各部門的行為準(zhǔn)則，也是執(zhí)行者自我約束、自我控制的標(biāo)準(zhǔn)。
（4）分析預(yù)算與實(shí)際差異的原因，明確責(zé)任歸屬，及時(shí)采取措施或修正預(yù)算，并將這些信息作為制定下一次預(yù)算的有價(jià)值的參考資料。
12、全面預(yù)算編制應(yīng)遵循哪些原則？
答：（1）堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的原則；
（2）堅(jiān)持全面、系統(tǒng)的原則；
（3）堅(jiān)持穩(wěn)健性原則，堅(jiān)持以收定支，從嚴(yán)從緊控制各項(xiàng)支出；
（4）堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等的原則；
（5）堅(jiān)持科學(xué)、客觀的原則。
13、企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的涵義是什么？
答：企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃是定性計(jì)劃和定量指標(biāo)結(jié)合的年度經(jīng)營計(jì)劃，用以指導(dǎo)和規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展。
14、經(jīng)營計(jì)劃在企業(yè)管理中的定位：
15、經(jīng)營計(jì)劃的編制程序如何？
答：企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的編制程序大致包括計(jì)劃編制準(zhǔn)備工作、企業(yè)營運(yùn)狀態(tài)分析、確定年度經(jīng)營目標(biāo)、編制企業(yè)營運(yùn)目標(biāo)、編制企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和編寫企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃書等主要環(huán)節(jié)（見下圖）。
（一） 計(jì)劃編制準(zhǔn)備工作
做好編制經(jīng)營計(jì)劃的準(zhǔn)備工作，是保證經(jīng)營計(jì)劃質(zhì)量、確保其真正發(fā)揮作用的關(guān)鍵步驟。計(jì)劃編制工作包括：
（1）企業(yè)管理層要有明確的工作目標(biāo)和足夠的精力投入；
（2）主要業(yè)務(wù)部門均需直接參與計(jì)劃編制工作；
（3）經(jīng)營計(jì)劃的編制及隨后的執(zhí)行責(zé)任，需要關(guān)鍵管理人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門清楚界定并納入考核范圍；
（4）經(jīng)營計(jì)劃的編制需要投入足夠的時(shí)間和人力，并成為企業(yè)日常工作的一個(gè)重要組成部分。
（二） 企業(yè)營運(yùn)狀態(tài)分析
企業(yè)營運(yùn)狀態(tài)包括企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部能力分析兩方面，一般采用SWOT分析法。
（三） 確定年度經(jīng)營目標(biāo)
確定企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃，是將企業(yè)營運(yùn)狀態(tài)分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為一系列管理決策的過程。經(jīng)營計(jì)劃為編制企業(yè)的營運(yùn)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃提出具體的方向性要求，至少包括三個(gè)層次的內(nèi)容：①戰(zhàn)略性目標(biāo)（企業(yè)的發(fā)展方向和重要發(fā)展戰(zhàn)略）；②階段性目標(biāo)（具有操作性的階段性量化指標(biāo)）；③實(shí)施策略（為完成戰(zhàn)略目標(biāo)和階段性目標(biāo)而制定的行動綱領(lǐng)）。年度經(jīng)營目標(biāo)一般是指實(shí)施策略。
例如：某企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的三個(gè)層次
戰(zhàn)略性目標(biāo) 階段性目標(biāo) 實(shí)施策略（年度經(jīng)營目標(biāo)）
l 企業(yè)的銷售收入在5年內(nèi)翻一番；企業(yè)的產(chǎn)品市場份額在5年內(nèi)由現(xiàn)有的10%上升為40% l 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售每年增加500萬個(gè)單位；l 市場銷售費(fèi)用每年增長不超過5%；l 每兩年推出一個(gè)新產(chǎn)品 在下列領(lǐng)域需要制定行動計(jì)劃：l 市場營銷l 生產(chǎn)計(jì)劃l 研發(fā)計(jì)劃
制定企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)一般有兩種方法：第一，主導(dǎo)性方法。通過企業(yè)營運(yùn)狀態(tài)分析和外部環(huán)境分析，制定前瞻性經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)。適用于經(jīng)營狀態(tài)良好、有一定經(jīng)營歷史的企業(yè)。第二，被動法。通過分析企業(yè)各種可利用資源，以最佳利用資源作為制定經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)的基本考慮。適用于正在進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整的企業(yè)。
（四） 編制企業(yè)營運(yùn)計(jì)劃
營運(yùn)計(jì)劃是經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)和實(shí)施策略在企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的具體落實(shí)。營運(yùn)計(jì)劃按照企業(yè)營運(yùn)的基本環(huán)節(jié)編制，包括營銷計(jì)劃、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、原材料（物品）采購計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、組織與人力資源計(jì)劃等。營運(yùn)計(jì)劃需要具體的定量指標(biāo)來支持。
（五） 編制企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃
財(cái)務(wù)計(jì)劃既包括采用標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)格式編制的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等，也包括投資計(jì)劃、融資計(jì)劃和資本運(yùn)營計(jì)劃等。
企業(yè)通過編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，可以掌握企業(yè)未來財(cái)務(wù)表現(xiàn)是否比過去有所改善和能否達(dá)到經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)要求。如果財(cái)務(wù)計(jì)劃結(jié)果出現(xiàn)較大偏差，則說明整體經(jīng)營計(jì)劃需要重新調(diào)整。
（六） 編寫企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃書
企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃書是對經(jīng)營計(jì)劃編制過程中各個(gè)環(huán)節(jié)工作成果的系統(tǒng)性匯總。編寫經(jīng)營計(jì)劃書，要求文字簡潔，條理清楚，具有可操作性。
16、對經(jīng)營計(jì)劃的質(zhì)量有何要求？
答：為了保證經(jīng)營計(jì)劃的質(zhì)量，企業(yè)必須做到：
（1）計(jì)劃編制過程及所確定的目標(biāo)和實(shí)施策略，必須考慮到影響企業(yè)短期和長期經(jīng)營的所有重大問題；
（2）計(jì)劃編制過程要具有前瞻性，必須考慮關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的重大經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會發(fā)展趨勢；
（3）計(jì)劃目標(biāo)和實(shí)施策略在企業(yè)各個(gè)部門間必須是一致的，在重要目標(biāo)上必須為企業(yè)員工明確方向；
（4）對實(shí)施經(jīng)營計(jì)劃承擔(dān)主要責(zé)任的管理人員，必須直接參與計(jì)劃的編制過程。同時(shí)，在計(jì)劃中對這些管理人員規(guī)定出具體、明確、可操作的考核指標(biāo)；
（5）經(jīng)營計(jì)劃的編制要留有一定余地，需要指定處理重大不可預(yù)見情況的計(jì)劃，即一旦計(jì)劃中的關(guān)鍵假設(shè)條件發(fā)生重大變化，企業(yè)需要如何調(diào)整經(jīng)營計(jì)劃和如何采取應(yīng)急措施。
17、企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃體系包括哪些部分？
答：企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的內(nèi)容體系，因企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)和規(guī)模大小而存在很大差異，并無標(biāo)準(zhǔn)格式。
在至少包括投資和經(jīng)營功能的公司架構(gòu)下，企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃體系一般包括：
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