1、《征管法》規(guī)定“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金”。因納稅人計算錯誤少繳稅款在3年內(nèi)的，在稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查時，是否只追征稅款、滯納金，不進(jìn)行罰款；超過3年的稅款、滯納金、罰款都不用考慮？
征管科技司副司長趙福增：如果未繳或者少繳的稅款不屬于納稅人主觀故意造成的，換句話說，不涉及定性為偷稅性質(zhì)稅款的，只繳納稅款滯納金，不罰款。
2、納稅人應(yīng)對稅務(wù)稽查需要注意哪些事項?
稽查局副局長于海春：納稅人應(yīng)對稅務(wù)稽查注意的事項主要有以下四點：第一，檢查人員應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并且應(yīng)當(dāng)兩人以上。第二，按照稅務(wù)機關(guān)要求，準(zhǔn)備或提供相關(guān)資料。第三，在檢查過程中，依法接受詢問，有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)事項依法給予保密，有權(quán)就相關(guān)問題進(jìn)行陳述、申辯和依法申請聽證。對法律規(guī)定符合回避情形的可以要求檢查人員回避。第四，對稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)處理、處罰決定可以依法申請行政復(fù)議、提起行政訴訟。
3、我公司售A客戶鋼材一批，由于上月單價開錯，A客戶已認(rèn)證發(fā)票，我公司開紅票需A客戶提供紅字通知單，當(dāng)A客戶對稅務(wù)局提出單價有誤申請以后，還用我公司出具相關(guān)證明嗎？
貨物勞務(wù)稅司副司長王振華：不用。
4、既用于增值稅應(yīng)稅項目也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額是否可以抵扣？
貨物勞務(wù)稅司副司長王振華：通常我們對于用途難以劃分的貨物采用應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額的方式來劃分可抵扣的進(jìn)項稅額。而固定資產(chǎn)有一定的特殊性，其用途存在多樣性和可變性，比如，一臺車床，既可以用來生產(chǎn)免稅軍品，也可以用來生產(chǎn)應(yīng)稅的民用物品，二者沒有絕對的界限。按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，只有那些專門用于不征收增值稅項目或者應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的項目，包括非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利和個人消費，其固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額才不能抵扣。因此，既用于增值稅應(yīng)稅項目也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額是可以抵扣的。
5、財稅【2008】121號文件中，關(guān)于資本弱化應(yīng)該如何把握？
國際稅務(wù)司副巡視員彭寧：資本弱化管理是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作。在財稅[2008]121號文件中，我們規(guī)定了金融企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5：1，其他企業(yè)為2：1。如果企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例超過了標(biāo)準(zhǔn)債資比例，超過部分的利息不得在稅前扣除。
6、殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù)是否免征增值稅？
貨物勞務(wù)稅司副司長王振華：是的。
7、增值稅暫行條例實施細(xì)則 第二十九條 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納。那么，此其他個人是否包括個體工商戶？
貨物勞務(wù)稅司副司長王振華：不包括。
8、合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握？
所得稅司副司長繆慧頻：按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實發(fā)生的各項費用，不需要取得發(fā)票的如折舊、工資等費用可以憑自制憑證扣除。企業(yè)無法取得發(fā)票的，需要企業(yè)提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用真實發(fā)生的有效證明。
9、年終獎金如何繳納個人所得稅？
所得稅司副司長繆慧頻：個人取得年終獎金應(yīng)單獨按照一個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，并按照以下辦法計算應(yīng)繳稅額：先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納稅額。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)當(dāng)將全年一次性獎金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額以后的余額，按照上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個納稅年度以內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
10、退休人員取得的過節(jié)費是否需要繳納個人所得稅？
所得稅司副司長繆慧頻：離退休人員取得過節(jié)費，應(yīng)該按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得離退休工資以外的獎金補貼征稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]723號）規(guī)定征收個人所得稅，即離退休人員當(dāng)月從原任職單位取得各項生活補貼、獎金、實物等，在減除費用扣除額后，按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
11、稅務(wù)部門的行政審批項目有哪些?能否進(jìn)一步精簡行政審批項目?
法規(guī)司副巡視員楊宏建：到目前為止，我局經(jīng)過國務(wù)院確認(rèn)的現(xiàn)行有效的行政許可項目為以下4項：（一）指定企業(yè)印制發(fā)票；（二）印制有本單位名稱的發(fā)票；（三）對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批；（四）印花稅票代售許可。
到目前為止，我局經(jīng)過國務(wù)院確認(rèn)的現(xiàn)行有效的非許可行政審批項目有以下25項：（一）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批；（二）企業(yè)所得稅減免稅審批；（三）上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓免征證券（股票）交易印花稅審批；（四）對納稅人延期繳納稅款的審批；（五）對辦理稅務(wù)登記的核準(zhǔn)；（六）對納稅人延期申報的核準(zhǔn)；（七）對企業(yè)匯總繳納增值稅的審批；（八）對辦理扣繳稅款登記的核準(zhǔn)；（九）對納稅申報方式的核準(zhǔn)；（十）對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)；（十一）對吸納下崗失業(yè)人員達(dá)到規(guī)定條件的服務(wù)型、商貿(mào)企業(yè)和對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營減免稅的審批；（十二）對增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的審批；（十三）對企業(yè)匯總繳納消費稅的審批；（十四）出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額未超過20%、國家征用房產(chǎn)或收回土地、因城市規(guī)劃納稅人自行出售房地產(chǎn)免征土地增值稅的審批（十五）出口貨物免抵退稅審批；（十六）外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免稅審批；（十七）公路貨運業(yè)自開票納稅人和代開票納稅人認(rèn)定；（十八）民政福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定及退稅、免征營業(yè)稅審批；（十九）對120家大型試點企業(yè)集團(tuán)合并繳納企業(yè)所得稅的審批；（二十）協(xié)定國居民申請享受協(xié)定待遇的審批；（二十一）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)退稅的審批；（二十二）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策審批；（二十三）對企業(yè)財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除的審批；（二十四）對設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的審批；（二十五）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個以上機構(gòu)場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
大力精簡行政審批項目,著力推進(jìn)政府管理方式創(chuàng)新,促進(jìn)服務(wù)政府、責(zé)任政府、法治政府和廉潔政府建設(shè)是國務(wù)院行政審批制度改革工作的基本要求。經(jīng)過國務(wù)院的四輪行政審批項目的清理，稅務(wù)總局的行政審批項目已經(jīng)從100多項減少為20多項。對于這些現(xiàn)行有效的行政審批項目，是否還可以繼續(xù)精簡，要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展的總體狀況和稅收管理工作的具體要求來進(jìn)一步研究、探討并做出判斷。
12、納稅人有申請延期繳納稅款權(quán),但獲準(zhǔn)的三個月后,又發(fā)生了當(dāng)期貨幣資金不足以繳納稅款,還能繼續(xù)延期嗎?
征管科技司副司長趙福增：不能延期。但如果以后又發(fā)生當(dāng)期貨幣資金不足以繳納稅款情形的，可以就新發(fā)生的應(yīng)納稅款申請緩繳。
13、工資薪金個人所得稅計稅時，是扣除相關(guān)社保和公積金后的余額計稅，還是先用應(yīng)發(fā)數(shù)計稅，再扣除相關(guān)的社保費用？
所得稅司副司長繆慧頻：按照有關(guān)規(guī)定，個人取得工資薪金所得，應(yīng)先扣除按照國家和省級地方人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金和基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費后的余額，計算繳納個人所得稅。
14、當(dāng)?shù)貒惢榫质欠裼袡?quán)利檢查地方稅務(wù)局征收的稅種業(yè)務(wù)？比如檢查服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅等。
稽查局副局長于海春：國地稅局應(yīng)當(dāng)按照工作職責(zé)開展稅務(wù)稽查工作，如果國稅局在檢查過程中發(fā)現(xiàn)地稅局管轄稅種存在涉嫌稅收違法問題的，將按規(guī)定移交地稅局處理。
15、2010年，對下崗失業(yè)人員再就業(yè)有沒有新的稅收優(yōu)惠政策？
法規(guī)司副巡視員楊宏建：有關(guān)政策，我局和有關(guān)部門正在研究當(dāng)中。
16、清算期間如果時間較長，是否需要進(jìn)行預(yù)繳？
所得稅司副司長繆慧頻：按照現(xiàn)行規(guī)定，整個清算期間作為一個納稅年度，不需要進(jìn)行預(yù)繳。待清算結(jié)束后，統(tǒng)一申報繳納。
17、個人所得稅征稅是否考慮一下每個人的家庭子女情況？夫妻雙方工作情況？一概的統(tǒng)一征收是否公平？另外個人所得稅的退稅情形是否考慮過？比如家庭成員疾病、失業(yè)整體收入受影響時。建議參考下美國的個人所得稅征稅體系！
所得稅司副司長繆慧頻：您提的問題很好，相關(guān)問題國家正在積極研究中。
18、現(xiàn)行《征管法》對逾期繳納稅款按日加收萬分之五的滯納金，這比銀行貸款利率高出很多，是否可以參照國外的做法，比照銀行貸款利率規(guī)定滯納金的加收比率？
征管科技司副司長趙福增：稅務(wù)機關(guān)作為行政執(zhí)法機關(guān)，在稅收征管法未修訂之前，只能按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行?！墩鞴芊ā返?/span>32條規(guī)定的立法目的是基于對納稅人占用國家稅款一種補償，而比銀行貸款利率略高的加收比率，是為了促使納稅人盡快繳納稅款。滯納金也不宜實行浮動利率，如比照執(zhí)行，勢必導(dǎo)致滯納金結(jié)果的確認(rèn)處于不確定狀態(tài)，納稅人難以準(zhǔn)確測算和科學(xué)籌劃預(yù)期的經(jīng)營管理成本，稅務(wù)機關(guān)實務(wù)上也難以操作。
當(dāng)然，隨著形勢的發(fā)展，滯納金制度確有亟須改進(jìn)的地方。我們已注意到這方面的問題，擬對《征管法》中滯納金條款提出三個方面的修訂意見：一是設(shè)定滯納金加收數(shù)額上限，一方面有利于企業(yè)發(fā)展，鼓勵企業(yè)主動積極清繳稅款，另一方面也有利于降低稅務(wù)機關(guān)清欠的難度；二是明確滯納金中止計算情形；三是明確不加收滯納金情形。新增條款擬以列舉式和概括式相結(jié)合的立法方式，涵蓋各種常見的滯納金適用的除外情形，以從立法層面減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)。
19、某丹麥貨運企業(yè)從事貨運業(yè)務(wù)，運輸起點為中國上海，終點為國外。取得的貨運收入是否需要征收所得稅。企業(yè)提出公司擁有中丹海運協(xié)定，并且提供了居民身份證明。請問我們是否還需要企業(yè)申請稅收協(xié)定？
國際稅務(wù)司副巡視員彭寧：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該丹麥公司在中國境內(nèi)取得貨運收入，應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。但根據(jù)中丹稅收協(xié)定和海運協(xié)定的規(guī)定，如果該丹麥公司是丹麥的居民企業(yè)，可以享受相關(guān)的免稅待遇。目前關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定程序的文件（國稅發(fā)[2009]124號文），暫不包括國際運輸企業(yè)。此類問題仍按以前對海運企業(yè)減免稅的管理程序規(guī)定辦理。
20、減免（返還）的企業(yè)所得稅是否征稅？
所得稅司副司長繆慧頻：現(xiàn)行稅法規(guī)定，需要給予所得稅稅收優(yōu)惠的，一般采取直接減免、或者抵免。如果按照稅法規(guī)定征稅后，再以財政或其它方式返還給企業(yè)，要根據(jù)返還款項的性質(zhì)，確定是否征稅。屬于財政性資金、或者其它專項基金的，且有規(guī)定專項用途的，按照規(guī)定可以作為不征稅收入處理，否則，應(yīng)作為應(yīng)稅收入征稅。
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