文章來源：中國海關(guān)雜志
經(jīng)常會有企業(yè)在增值稅抵扣業(yè)務(wù)上遇到困難，今天就來聊聊這事兒！??！
我們常說的 “進(jìn)口增票抵扣”
到底是什么呢？？
其全稱為 “海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書‘先比對后抵扣’” 。
自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。
企業(yè)操作流程
注意：逾期未申請的其進(jìn)項稅額不予抵扣。
然后稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)：
1、 按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個月為一個稽核期。
2、 海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個月。
3、 海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。
4、 海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月。
稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。
比對通過（處理結(jié)果為“相符”，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。）納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。
如果能那么順利的比對通過，企業(yè)當(dāng)然就不用著急啦~~~尷尬的是企業(yè)經(jīng)常會遇到了以下四種稽核比對結(jié)果異常的情況：
下面接著來分析遇到這四種情況
企業(yè)、國稅和海關(guān)應(yīng)該怎么做：
01
對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。
1、屬于納稅義人上傳的數(shù)據(jù)有誤，納稅人可于未超過開具之日起的180天內(nèi)重新上傳正確信息；或于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)持海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行數(shù)據(jù)修改。
2、不屬于納稅義人上傳的數(shù)據(jù)有誤，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。核查方法：
a、納稅人應(yīng)提交《“異?！焙ｊP(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對申請書》申請數(shù)據(jù)核對。
b、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人數(shù)據(jù)核對申請書的7個工作日內(nèi)，可以通過 “抵扣憑證審核檢查管理信息系統(tǒng)” 向稅款入庫地海關(guān)發(fā)出《海關(guān)繳款書委托核查函》進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查；
c、稅款入庫地海關(guān)收到委托核查函后，在30日內(nèi)以《海關(guān)繳款書核查回復(fù)函》回復(fù)發(fā)函稅務(wù)機(jī)關(guān)。
注：聯(lián)網(wǎng)核查出現(xiàn)問題，建議通過紙質(zhì)函件的形式發(fā)送至稅款入庫地海關(guān)，進(jìn)行核查（稅款入庫地海關(guān)的收函地址可聯(lián)系稅款入庫地海關(guān)或撥打12360查詢）
經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。
02
對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過 “抵扣憑證審核檢查管理信息系統(tǒng)” 向重號方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，如需要可向稅款入庫地海關(guān)發(fā)函，進(jìn)行核查（核查方式參考不符、缺聯(lián)）；
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書核查時，可通過審核企業(yè)外匯付匯信息、進(jìn)口合同信息等資料對企業(yè)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致性和真實性進(jìn)行確認(rèn)。
經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。
03
對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。
本貼參考依據(jù)：
國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合公告2013年第31號（關(guān)于實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題）
國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署 稅總發(fā)〔2013〕76號（關(guān)于實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)事項的通知）
稅總辦發(fā) [2017] 53號 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于開展海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核查信息化管理工作的通知
關(guān)于“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書‘先比對后抵扣’”，小編就介紹到這里啦，如果在操作過程中還有不明白的地方，可以撥打國稅、海關(guān)的熱線進(jìn)行咨詢。
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