| 1# 大 中 小 發(fā)表于 2010-10-11 10:48 只看該作者 - 初級會計學習會計分錄大全—流動負債（手把手教你如何寫會計分錄） 1.應付賬款（略） 2.應付票據（見后） 3.短期借款 ⑴借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預提利息 借：財務費用 －利息支出 貸：預提費用 ⑶到期還本付息時 借：短期借款 預提費用 財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 4.短期債券 ①收到債券款 借：銀行存款 貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款) ②計提利息 初級會計職稱培訓 借：財務費用(票面利息±折溢價) 貸：應付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理 借：應付短期債券 財務費用 －利息支出 學會計xuekuaiji.com 貸：銀行存款 ③到期償還本息 借：應付短期債券 貸：銀行存款 5.預收賬款 ①預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款 ②發(fā)貨時 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金－增（銷） 銀行存款 （運雜費） ③補付貨款時 借：銀行存款 貸：預收賬款 6.應付工資 ①支付職工工資 借：應付工資 貸：現金 注：支付退休人員工資（即退休費） 借：管理費用 貸：現金 ②月份終了進行分配，計入有關費用 借：生產成本（生產工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費用（專設銷售機構人員 在建工程（在建工程人員） 應付福利費（醫(yī)務托幼人員） 其他應付款（工會人員） 貸：應付工資 7.應付福利費 ①提取福利費時（按工資總額的14%提） 借：生產成本等（科目同工資的提取） 貸：應付福利費 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金 貸：應付福利費 ②支付時 借：應付福利費 貸：現金 用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 8.應付股利 ①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現金股利 借：利潤分配-應付股利 貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數（以董事會多為例） 借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配-未分配利潤 9.其他應付款 ①提取工會經費 借：管理費用（工資總額×2％） 貸：其他應付款-工會經費 ②提取職工教育經費 借：管理費用（工資總額×1.5％） 貸：其他應付款-職工教育經費 ③應付經營性租賃的租金 借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款 ④收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應付款 10.其他應交款 ①應交教育費附加(按流轉稅比例) 借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務） 其他業(yè)務支出（其他業(yè)務） 固定資產清理（銷售不動產有關） 貸：其他應交款–應交教育費附加 ②礦產資源補償費 i按月計提時(按月礦產品銷售收入) 借：管理費用–礦產資源補償費 貸：其他應交款–應交礦資償費 ii收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本 借：物資采購 貸：其他應交款–應交礦資償費 ②住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費用–住房公積金 貸：其他應交款–應交住房公積金 ii應由職工個人交納的住房公積金 借：應付工資 貸：其他應交款–應交住房公積金 iii實際上交時 借：其他應交款–應交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。 11.應交稅金 （1）增值稅 ①一般納稅人購銷業(yè)務（略） ②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資 借：物資采購（買價*90%） 應交稅金－增–進（買價*10%） 貸：應付帳款 注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。 ③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務 i購進貨物 借：物資采購（價稅合計） 貸：應付帳款 ii銷售貨物或提供勞務 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（不含稅價） 應交稅金－增–銷 ③視同銷售的賬務處理（以投資為例） i銷售方 借：長期股權投資 貸：原材料/庫存商品（成本價） 應交稅金－增–銷（計稅價*稅率） 注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本 ii接受方，視同購進 借：原材料/庫存商品（成本價） 應交稅金－增–進（計稅價*稅率） 貸：實收資本 ④不予抵扣項目的賬務處理 i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本 借：固定資產/原材料（價稅合計） 貸：銀行存款 ii購入時不能確認 借：原材料 應交稅金－增–進 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目 借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢 貸：應交稅金－增–進轉出 原材料 ⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理 i轉出多交增值稅 借：應交稅金–未交增值稅 貸：應交稅金–增–轉出多交增值稅 ii轉出未交增值稅 借：應交稅金–增–轉出未交增值稅 貸：應交稅金–未交增值稅 ⑥進項稅額轉出－貨物、在產品、產成品發(fā)生非常損失時 借：待處理財產損益－待處流資損益 貸：應交稅金－增（進轉出） ⑦已交稅金－上交增值稅 借：應交稅金－增-已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金–未交增值稅”科目 （2）消費稅 ①產品銷售 i將產品直接對外銷售 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交消費稅 ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。 借：長期股權投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產機構） 貸：應交稅金－應交消費稅 ②委托加工應稅消費品的賬務處理 I委托加工物資為非金銀首飾 A受托方（代收代繳） 借：應收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應交稅金–應交消費稅 2000 B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，準予抵扣 借：委托加工物資（加工費） 80000 應交稅金–增（銷） 13600（80000*17%） 應交稅金–應交消費稅 2000 貸：應付賬款 113610 b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本 借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應交稅金－增–銷 13600 貸：應付賬款 113600 II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交消費稅 ③進出口消費品的賬務處理 I進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固定資產 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應稅消費品 i直接出口或通過外貿企業(yè)出口，可不計算應交消費稅 ii委托外貿企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時 借：應收賬款 貸：應交稅金－應交消費稅 注：①收到外貿企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應收賬款 ②發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄 （3）營業(yè)稅 ①出租無形資產及其它業(yè)務收入 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅 ②出售無形資產 借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅 ③銷售不動產 借：固定資產清理 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。 （4）所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅 ii個人所得稅（單位代扣代交） 借：應付工資 貸：應交稅金－應交個人所得稅 （5）資源稅 ①銷售應稅產品 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅 ②自產自用應稅產品 借：生產成本/制造費用 貸：應交稅金－應交資源稅 ③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本 借：物資采購 貸：應交稅金－應交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 ④外購液體鹽加工固體鹽 i外購液體鹽 借：物資采購 應交稅金－應交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅 （6）城建稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交城市維護建設稅 （7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收 （8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） 借：管理費用/待攤費用 貸：銀行存款 （9）土地使用稅、房產稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應交稅金－應交… （10）土地增值稅 ①兼營房地產業(yè)務的企業(yè) 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金-應交土地增值稅 ②轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物 借：固定資產清理/在建工程 貸：應交稅金-應交土地增值稅 ③工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款 借：應交稅金-應交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補 |
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