數(shù)字經(jīng)濟到底給我們帶來了什么，改變了什么？首先改變了我們的生活方式，其次互聯(lián)網(wǎng)+改變了我們的經(jīng)濟模式，最后物聯(lián)網(wǎng)+改變了我們的思維模式、管理方式、生活方式等。在數(shù)字化時代有兩個要素非常重要，一個是數(shù)字技術(shù)本身，第二個是專業(yè)技能，兩者合二為一才是今天變革的關(guān)鍵要素。面對這么一個新的變革，企業(yè)應(yīng)該怎么辦，財務(wù)會計又應(yīng)該如何適應(yīng)這種變革和挑戰(zhàn)？
山東財經(jīng)大學(xué)MBA學(xué)院黨委書記 張濤
當前經(jīng)濟特征及財務(wù)面臨的挑戰(zhàn)
首先談一談當前經(jīng)濟特征以及財務(wù)面臨的挑戰(zhàn)。從世界范圍來看，當前整個經(jīng)濟的第一個特征是世界經(jīng)濟增速減緩，結(jié)構(gòu)性失衡，競爭加劇。第二中國經(jīng)濟處于增長速度換檔期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期和前期刺激政策消化期“三期”疊加階段（“經(jīng)濟新常態(tài)”）。第三企業(yè)現(xiàn)在急需加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，以制造業(yè)為代表的經(jīng)濟實體面臨著嚴峻的困境。我們現(xiàn)在的創(chuàng)新能力不足，同時也有產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)、轉(zhuǎn)型落后等問題。在某些領(lǐng)域的繁榮是一種假象，繁榮的背后隱藏著很多的問題。
其次是企業(yè)面臨的問題。第一，需求動力減弱，生產(chǎn)成本持續(xù)上升。我們國家制造業(yè)員工薪酬工資從2000年以后直線上升，人工成本大幅攀升，需求能力減緩減弱，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本增加，現(xiàn)在很多外資企業(yè)從東部沿海往中西部遷移或者東南亞這些國家遷移。第二融資問題。一是融資成本高，二是融資難。不同的融資方式平均融資成本為7.6%，最高的是小額貸款和網(wǎng)貸超過20%。平均融資成本僅僅是利率本身，如果加上利率之外的各種手續(xù)費，評估費等，數(shù)據(jù)要遠遠的高于這個。第三，投資增速延續(xù)下滑，投資結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化。從2018年開始的12個月整個的投資趨勢下滑，到了年底11、12月份略微上升達到了5.9，這是一個投資的增速。第四，稅費高居不下，1995年稅費占GDP總量16.4%，2005年上升10個百分點，占GDP達到了26.43%，2015年的稅費是36.92%。2017年36.2%，最高的是2013年達到38%點多。2015年以后，稅費已經(jīng)占到GDP的三分之一左右。今年國家進行了減稅降費，在這種情況下，企業(yè)的稅費負擔(dān)非常重。2017年企業(yè)負擔(dān)水平比發(fā)展中國家和轉(zhuǎn)型國家高出了19.2和7.2，基本達到歐美發(fā)達國家水平。第五，企業(yè)轉(zhuǎn)型壓力大，創(chuàng)新發(fā)展不足。中國企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)含量很低，技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新等各種創(chuàng)新企業(yè)和不創(chuàng)新的企業(yè)相差寥寥無幾，中國創(chuàng)新技術(shù)是低層次的，原創(chuàng)性技術(shù)少，產(chǎn)品附加值比較低，市場的認可度就會受到影響，相關(guān)成本高居不下，進而又進一步加深了創(chuàng)新難度。
第三技術(shù)創(chuàng)新對企業(yè)的盈利貢獻率。一是財務(wù)會計忽視了無形資產(chǎn)價值計量；財務(wù)報表主要反映的是實物資產(chǎn)價值。目前的報表是以歷史成本增加的，并且計量的是實物資產(chǎn)價值，無形資產(chǎn)目前在報表中無從計量。在我們所謂的數(shù)字化時代或者數(shù)字經(jīng)濟時代，無形資產(chǎn)的價值有時候大大超過了有形資產(chǎn)。因為企業(yè)資產(chǎn)更多涉及的是無形資產(chǎn)，像創(chuàng)新、質(zhì)量、客戶關(guān)系、品牌等。二是現(xiàn)在的公司不能成功地或者很好地執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略。美國的《哈弗商業(yè)評論》中講到公司只能實現(xiàn)其戰(zhàn)略規(guī)劃中所設(shè)定的財務(wù)業(yè)績目標的60%，超過三分之一的高管認為達不到50%。真正的問題不是糟糕的策略而是糟糕的執(zhí)行。制定策略相對容易，執(zhí)行戰(zhàn)略難上加難。摩根大通CEO講過，寧愿要一個執(zhí)行出色的平庸策略，也不愿要一個執(zhí)行糟糕的美好戰(zhàn)略，戰(zhàn)略執(zhí)行要遠遠重于戰(zhàn)略的制定。三是當產(chǎn)品、服務(wù)和客戶的數(shù)量激增時，傳統(tǒng)的成本會計變得無效。財政部大力推行管理會計就是針對傳統(tǒng)財務(wù)會計而言的，原來是單一性生產(chǎn)，是大批量的生產(chǎn)，現(xiàn)在是多樣化、小批量、單件定制服務(wù)，財務(wù)對象發(fā)生了重大變化，生產(chǎn)工藝發(fā)生了變化，流程發(fā)生了變化。四是管理控制系統(tǒng)對戰(zhàn)略風(fēng)險關(guān)注嚴重不足。世界上著名的飛機制造企業(yè)美國波音公司新研制的787客機，由于在風(fēng)險管理上出現(xiàn)問題，延期3年之久交貨，造成額外的損失成本超過1000億美元。這些問題表面上是因為環(huán)?；蛘咴谀硞€方面做了手腳，實際上是對風(fēng)險控制戰(zhàn)略關(guān)注不夠，在管控方面上出現(xiàn)了問題。五是企業(yè)整體落后，治理結(jié)構(gòu)水平低下。我們?yōu)槭裁锤偁幉贿^別人，因為我們自身有問題，我們自身還是一種粗放式的行政命令式的原始狀態(tài)競爭。
數(shù)字經(jīng)濟對企業(yè)財務(wù)的沖擊與影響
工業(yè)時代、互聯(lián)網(wǎng)時代、物聯(lián)網(wǎng)時代、智能時代，這些時代的不同叫法反映了數(shù)字化的一種變化。從財務(wù)的角度上來講，財務(wù)管理經(jīng)歷了三個時代，用數(shù)字語言來說就是1.0時代、2.0時代、3.0時代，1.0時代就是傳統(tǒng)的工業(yè)時代，是會計核算或業(yè)務(wù)結(jié)算，2.0時代就是資金的集中統(tǒng)籌使用。
數(shù)字化時代的到來對企業(yè)財務(wù)的影響有三個方面：
從互聯(lián)網(wǎng)到物聯(lián)網(wǎng)。現(xiàn)在財務(wù)會計不單單是記帳算帳或者說管錢的部門，而是借助于先進的互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)進行智能數(shù)據(jù)分析，幫助企業(yè)CEO、CFO決策提供數(shù)據(jù)，重要的是分析數(shù)據(jù)而不是簡單的處理數(shù)據(jù)。財務(wù)管理部也從單一的職能部門轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的一個神經(jīng)中樞。
從數(shù)據(jù)中心到機器智能，技術(shù)賦能財務(wù)決策升維。在數(shù)字化時代，數(shù)字就是生產(chǎn)資料，數(shù)據(jù)就是金錢，就是資產(chǎn)。未來誰掌握數(shù)據(jù)，誰就掌握了企業(yè)，財務(wù)的決策部門成為中心。
鏈式發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)協(xié)同，生態(tài)賦能財務(wù)平臺搭建。鏈條中的企業(yè)主要是買賣關(guān)系和交易對手，未來的鏈上企業(yè)更重要的是經(jīng)營一種網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)商流、物流、信息流、資金流四流合一。怎么整合整體鏈條上的核心競爭力是財務(wù)所需要做的，整合不好的話同樣沒有辦法為企業(yè)創(chuàng)造利潤，創(chuàng)造價值。
企業(yè)如何適應(yīng)財務(wù)變革與創(chuàng)新
1
企業(yè)財務(wù)要重塑商業(yè)模式，整合價值鏈管理服務(wù)。如果僅僅熟悉會計、財務(wù)、內(nèi)部審計等傳統(tǒng)專業(yè)而不熟悉業(yè)務(wù)的話，沒有辦法真正的了解企業(yè)價值創(chuàng)造的源泉在哪，就沒有辦法解決投融資問題，不可能對產(chǎn)品或者服務(wù)進行合理的定價，也很難對客戶資源進行管理。
2
財務(wù)功能再造與組織架構(gòu)重塑。隨著財務(wù)的轉(zhuǎn)型，財務(wù)工作分為戰(zhàn)略財務(wù)、運營財務(wù)和專業(yè)財務(wù)，三個財務(wù)的定位不一樣。隨著財務(wù)的細分，財務(wù)的主要功能也從單一的核算轉(zhuǎn)向管理和價值創(chuàng)造。
3
CFO角色的轉(zhuǎn)換。社會公眾對企業(yè)的關(guān)注需求發(fā)生了變化，企業(yè)提供的財務(wù)報告發(fā)生了變化，現(xiàn)在更多需要個性化的財務(wù)報表，根據(jù)管理者的需要來提供相關(guān)的決策報告。財務(wù)總監(jiān)的角色、功能、定位都要發(fā)生轉(zhuǎn)變。所以，把握市場能力、觀察行業(yè)能力、價值創(chuàng)造能力這三個能力是財務(wù)總監(jiān)必須具備的。
4
管理會計突顯引領(lǐng)作用。管理會計是一個舶來品，隨著改革開放引進中國，但是我們理論上講的多，實踐中的應(yīng)用少。近些年浪潮等公司結(jié)合他們的技術(shù)也在大力推行管理會計，在數(shù)字化和大數(shù)據(jù)時代，管理會計的功能作用凸顯。會計核算只要不做假帳就不會增加一分錢的利潤，要想增加企業(yè)利潤創(chuàng)造企業(yè)價值，就是要做好管理會計，管理會計是對企業(yè)高管服務(wù)的一個決策知悉。我們只有把管理會計做好了，企業(yè)才有可能真正的創(chuàng)造價值。
5
加強業(yè)財融合，實現(xiàn)財務(wù)共享。財務(wù)需要做好三大工作，做好企業(yè)結(jié)果的'記錄員’，做好企業(yè)結(jié)果的'記錄人’，做好生產(chǎn)過程的'調(diào)度人’，企業(yè)發(fā)展方向的'引領(lǐng)者’，引領(lǐng)者要和企業(yè)的其他部門、機構(gòu)合作協(xié)同共同創(chuàng)造價值。
6
強化CFO的素質(zhì)和能力培養(yǎng)，實現(xiàn)財務(wù)創(chuàng)新。怎樣在眾多繁雜的數(shù)據(jù)中尋找企業(yè)有價值的信息和數(shù)據(jù)，這是企業(yè)財務(wù)需要做的。財務(wù)要從單一的財務(wù)價值向涵蓋財務(wù)價值、經(jīng)營價值、戰(zhàn)略價值的復(fù)合型價值定位過渡，構(gòu)建五大核心能力，敏銳的數(shù)據(jù)資產(chǎn)運營力，借助互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)各種技術(shù)平臺把數(shù)據(jù)整合好。
數(shù)字經(jīng)濟時代財務(wù)管理者首先是風(fēng)險管理者，而后才是價值創(chuàng)造者，風(fēng)險管控不好的話企業(yè)價值無從談起。只有把風(fēng)控做好了，我們才有可能按照相關(guān)方法技能進行決策，從而實現(xiàn)價值創(chuàng)造。
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