增值稅的繳納有預(yù)繳和正常繳納，預(yù)繳通過(guò)“已交稅金”，正常繳納通過(guò)“未交增值稅”，下面舉例說(shuō)明： 預(yù)交本月增值稅100元，則 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100 貸：銀行存款 100 本月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅150元；因已預(yù)交100元，下月初尚需交50元，賬務(wù)處理是： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 50 交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 50 貸：銀行存款 50 如果本月銷項(xiàng)稅額為920元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅70元；因已預(yù)交100元，多交30元應(yīng)轉(zhuǎn)出： 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 30 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30 （注：多交的30元可抵下月應(yīng)上交數(shù)） 如本月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為830元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅為-20元，即下月可留抵進(jìn)項(xiàng)稅額20元；因已預(yù)交100元，多交100元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是： 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 100 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100 （注：多交的100元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）
