初建的審計部應(yīng)如何開展工作？換句話，初建審計部應(yīng)如何建設(shè)？
A說：先做出成績？
B說：先建立制度？
C說：先招聘專業(yè)審計人員？
D說：先編寫審計操作的模板？
……
面對諸多回答，感覺都有理，但總感覺缺少些什么。經(jīng)過分析，放水認為根本原因在于以上諸多回答僅關(guān)注了審計工作中的一個點或幾個點，而未能從審計的整個面去考慮，因而顯得零散、不成體系。
那么，審計部門到底應(yīng)如何建設(shè)呢？
一、審計部門建設(shè)內(nèi)容 通過實踐和思考，放水認為審計部門建設(shè)應(yīng)由以下六部分組成：
?。ㄒ唬徲媹F隊建設(shè)
（二）審計項目建設(shè)
?。ㄈ徲嬃鞒讨贫冉ㄔO(shè)
?。ㄋ模徲嬁冃Э己梭w系建設(shè)
?。ㄎ澹徲嬇嘤?xùn)體系建設(shè)
?。徲嫴块T文化建設(shè)
二、審計部門建設(shè)邏輯 放水認為
審計部門建設(shè)邏輯為：簡單→復(fù)雜，低階→高階。 簡單歸納為：先有人→先做事→再規(guī)范→進一步規(guī)范→再拓展→進一步拓展，即：
審計團隊建設(shè)→審計項目建設(shè)→審計流程制度建設(shè)→審計考核體系建設(shè)→審計培訓(xùn)體系建設(shè)→審計部門文化建設(shè)。 Tip：僅供參考，具體發(fā)展到哪個階段、具體各階段的次序取決于特定環(huán)境。三、審計部門建設(shè)內(nèi)容概述
具體如下：
（一）審計團隊建設(shè) 審計團隊建設(shè)涵蓋了審計部門職責(zé)、組織架構(gòu)和崗位職責(zé)。 邏輯關(guān)系：確定審計部門職責(zé)→確定審計部門組織架構(gòu)→確定具體審計崗位職責(zé) 大致如下：
1、審計部門職責(zé)：可以理解為公司對審計的定位、審計存在的意義。 審計定位不同、存在意義不同，將來的發(fā)展方向也會不同。如：
1）A公司將審計定位為監(jiān)察舞弊的部門，審計存在的意義主要是查處舞弊，那么審計的組織架構(gòu)可能需要根據(jù)舞弊類型進行崗位設(shè)置，進而相關(guān)崗位的職責(zé)也會舞弊掛鉤。接下來審計項目建設(shè)、流程制度建設(shè)等也都將圍繞著“舞弊”這個核心開展工作。
2）B公司將審計定位為監(jiān)督財報準確性、內(nèi)控執(zhí)行的部門，審計存在的意義主要是檢查財報、內(nèi)控執(zhí)行，那么審計的組織架構(gòu)可能會根據(jù)項目類型設(shè)置財務(wù)審計崗位和內(nèi)控審計崗位，進而相關(guān)崗位職責(zé)也會與具體崗位掛鉤。接下來的審計項目建設(shè)、流程制度建設(shè)等也都將圍繞著“財報、內(nèi)控執(zhí)行”這個核心開展工作。
2、審計部門組織架構(gòu)：明確了審計部門職責(zé)，審計架構(gòu)的搭建將會有所支撐。 審計部門組織架構(gòu)一般理解為：
1）審計部隸屬于誰來直接管理；
2）審計部內(nèi)部崗位設(shè)置。
中國上市公司名義上由審計委員會直接管理，實際上可能由董事長、董秘、財務(wù)總監(jiān)或人事總監(jiān)等直接管理；非上市民營企業(yè)可能由boss、財務(wù)總監(jiān)等監(jiān)管；外資……
3、審計崗位職責(zé)：明確了審計部門定位、組織架構(gòu)，具體的審計崗位職責(zé)將會順理成章。 審計崗位職責(zé)一般包括兩部分：
1）審計崗位說明書：總體上說明審計人員應(yīng)有的職責(zé)、應(yīng)具備的條件等；
2）審計崗位工作內(nèi)容：根據(jù)崗位說明書的職責(zé)進行細化，以期將具體職責(zé)可視乎、增強可操作性。
Tip：如果說崗位說明書是務(wù)虛的話，那么崗位工作內(nèi)容是務(wù)實的。
（二）審計項目建設(shè) 1、審計項目：根據(jù)審計部門職責(zé)的要求，確定審計項目類型、應(yīng)開展的具體審計項目。
邏輯關(guān)系：審計團隊建設(shè)→確定審計項目類型→確定審計項目 簡單談?wù)剬徲嬳椖款愋停?br>
放水購買了近10本內(nèi)審實務(wù)書籍，對于審計項目類型的分類，很少看到完全一致的。審計項目類型綜述如下：財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、物資采購審計、建設(shè)項目審計、合同審計、風(fēng)險管理審計、經(jīng)濟效益審計、專項審計、計算機審計……
究其原因，放水認為主要取決于以下幾點： 1）公司性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍；
2）特定公司審計的成熟度；
3）審計領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認識
4）外部監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)審的要求
……
基于實踐和認識，放水認為審計項目類型可以做如下分類： 1）依據(jù)審計發(fā)展歷史，分為財務(wù)審計、內(nèi)控審計、風(fēng)險管理審計；
2）依據(jù)項目的發(fā)生頻度，分為常規(guī)審計、臨時審計；
3）依據(jù)項目的針對性，分為常規(guī)審計、專項審計；
4）依據(jù)項目涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，分為計算機審計、工程審計、財務(wù)審計、采購審計、銷售審計、生產(chǎn)審計等。
注：分類標準決定了審計項目的類型；不同的標準，不一樣的審計項目類型。 確定審計項目類型后，接下來可能涉及的具體審計項目就容易進一步細化。
Tip：如果說審計項目類型是綱，那么具體審計項目就是領(lǐng)。綱、領(lǐng)之間存在必然的邏輯關(guān)系。 2、審計操作手冊：根據(jù)具體審計項目編制的審計操作手冊 審計操作手冊是指具體審計項目開展應(yīng)遵循的程序，它記錄了審計的關(guān)注點、審計的操作步驟。也許名稱各不相同，但大致意思如此。
之所以將審計操作手冊單獨列出來，是因為在經(jīng)歷一定的時間后，某一類型的審計項目在特地公司已經(jīng)較為成熟，那么審計人員有必要將較為成熟的操作思路、審計關(guān)注點固化，形成SOP，以便新人能夠快速入門。如財務(wù)報表審計，很多時間可以參考外審的底稿和操作思路。
（三）審計流程制度建設(shè)
流程制度建設(shè)：依據(jù)審計部門職責(zé)、審計項目建設(shè)過程中經(jīng)驗總結(jié)進行流程制度建設(shè)。 邏輯關(guān)系：審計團隊建設(shè)→審計項目建設(shè)→審計流程制度建設(shè) 1、審計章程：依據(jù)審計部門職責(zé)、審計項目建設(shè)情況建立包括審計職責(zé)、權(quán)利的制度。
2、審計流程：依據(jù)審計項目建設(shè)情況、結(jié)合公司實際情況建立審計流程。
一般對審計流程的理解有兩種：
1）通用的審計流程：準備階段（abc）→實施階段(def) →報告階段（ghi）
2）不同類型審計項目流程：財務(wù)審計流程、內(nèi)控審計流程、風(fēng)險管理審計流程。
通用審計流程一般僅體現(xiàn)審計工作的三個階段及對應(yīng)輸出物，對于各階段的操作思路，一般沒有體現(xiàn)。針對審計項目類型編制的流程體現(xiàn)了不同類型審計項目的具體操作思路。
當然，通用審計流程和不同審計類型的流程在準備階段、報告階段通常一致，所以可以結(jié)合運用。以下為示例：
（四）審計績效考核體系建設(shè)
在團隊建設(shè)、項目建設(shè)、流程制度建設(shè)到一定階段時，我們會希望通過一些可視化的手段來衡量審計工作。到底通過哪些手段能夠客觀衡量審計工作，換句話說，如何體現(xiàn)審計部門的績效？這里面就需要用到審計的績效考核體系?；谀壳暗恼J識，放水認為：
審計績效考核體系涵蓋BSC、年度/月度/每周/每日審計計劃、工作量分析、年終工作考核。 邏輯關(guān)系：BSC→工作量分析→年度/月度/每周/每日審計工作計劃→年終工作考核 1、平衡計分卡，簡稱BSC，是衡量一個部門績效的重要工具。圍繞著公司目標設(shè)定具體的部門目標，BSC由衡量指標和行動方案兩部分組成，行動方案考核的是目標實現(xiàn)的過程，衡量指標考核的是目標實現(xiàn)的結(jié)果；BSC的衡量指標是可量化的；BSC的行動方案往往是不可量化的。
BSC從整體上展現(xiàn)了以下內(nèi)容： 1）一個部門在一年內(nèi)的所有重要工作；
2）各項工作所占比重；
3）各項工作的時間計劃，分配到月度；
4）各項工作在各時間段的里程碑（輸出物）
5）其他
2、BSC確定后，審計部門在一年內(nèi)的工作量分析、年度/月度工作計劃便可水到渠成。對于BSC的執(zhí)行情況，將會有月度BSC回顧分析會議進行跟蹤，年終工作考核將根據(jù)BSC執(zhí)行情況進行考評。
簡單展示一張行動方案的表(最下方的圖)
（五）審計培訓(xùn)體系建設(shè)
對很多求職者來說，
培訓(xùn)是一項重要的公司福利，這在外資企業(yè)尤為普遍。之所以如此，在于通過培訓(xùn)，審計人員可以不斷提升審計技能和專業(yè)知識，能夠切實的提升實務(wù)操作能力。能力的提升往往意味著薪資的提升，因此培訓(xùn)是一項重要的公司福利。
邏輯關(guān)系：審計團隊建設(shè)→審計項目建設(shè)→審計流程制度建設(shè)→審計績效考核體系建設(shè)→審計培訓(xùn)體系建設(shè) 到底什么樣的培訓(xùn)體系適合審計人員？
這個問題，思考過，但是缺乏邏輯，不多講。希望同仁能夠多提供審計培訓(xùn)資料，能夠就審計培訓(xùn)體系建設(shè)發(fā)表見解。
（六）審計部門文化建設(shè) 常言道“一流企業(yè)靠文化，二流企業(yè)靠制度，三流企業(yè)靠人”，由此可見文化建設(shè)的重要性。對于審計部門來說，也是同樣道理。審計部門發(fā)展到一定階段，必須重視部門文化建設(shè)，以增強部門凝聚力和戰(zhàn)斗力。
邏輯關(guān)系：審計團隊建設(shè)→審計項目建設(shè)→審計流程制度建設(shè)→審計績效考核體系建設(shè)→審計培訓(xùn)體系建設(shè)→審計部門文化建設(shè) 部門文化建設(shè)，是形成部門戰(zhàn)斗力的一種重要方式，它可以潛移默化的影響同事，潛移默化的將團隊精神深化人心。
要真正建設(shè)一個團隊，僅限于工作中默契配合，往往是不夠的。在部門經(jīng)費允許的情況下，應(yīng)階段性的開展部門文化建設(shè)，比如組織部門員工學(xué)習(xí)某一經(jīng)典書籍并分享收貨、一起出去踏青、一起出去K歌、聚餐……
業(yè)余活動的安排，往往能夠增加同事之間的友誼，促進部門員工團結(jié)、協(xié)作。當然，部門的帶頭大哥/大姐首先自己要能夠玩的開、放的開，拋掉工作中的束縛，徹底的放松，和同事平等、友好的參與文化活動，才能更好的促進部門文化建設(shè)。
注：以上觀點僅供參考。
期待各位同仁多多交流，謝謝。
