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最近有人提問：新的年終獎(jiǎng)是不是取消了這條：如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額的規(guī)定？
是的，取消了。
下面我們一起來看看，年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么計(jì)算。
（1）2018年第四季度的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算
意思是：2018年的全年一次性獎(jiǎng)金，在2018年12月31號(hào)之前實(shí)際發(fā)放。（2017年的全年一次性獎(jiǎng)金在2017年12月31號(hào)前發(fā)放）
因此，按照上述日期發(fā)放年終獎(jiǎng)的單位，在2019年1月申報(bào)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，依然是按照舊規(guī)定。那舊規(guī)定的公式是啥？
舊規(guī)定的年終獎(jiǎng)的特殊算法：
第一步：算出應(yīng)納稅所得額=（工資-社保）>=5000=全年一次性獎(jiǎng)金；如果（工資-社保）<=5000=全年一次性獎(jiǎng)金-費(fèi)用扣除補(bǔ)差=全年一次性獎(jiǎng)金-【5000-（工資-社保）】>
第二步：速算扣除數(shù)的查找方法：用第一步計(jì)算出來的應(yīng)納稅所得額/12 ，得出其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
第三步：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)
附：稅率表
政策依據(jù)：國稅發(fā)2005 9號(hào)文
（舊文件）
在2018年第四季度取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。
具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)，按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。
對(duì)于在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。
提醒：2018年10月之前，如果您已經(jīng)使用過全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠政策，按照規(guī)定，今年四季度發(fā)放的獎(jiǎng)金，不能再適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金，合并計(jì)算個(gè)人所得稅。
（2）2019年1月及以后月實(shí)際發(fā)放2018年的全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算
意思是：2019年1月實(shí)際發(fā)放2018年的年終獎(jiǎng)（2017年的年終獎(jiǎng)是在2018年1月及以后月發(fā)放）
按照這種方式的，2019年1月實(shí)際發(fā)放2018年的年終獎(jiǎng)，使用新文件。
新文件是啥？
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知
財(cái)稅〔2018〕164號(hào)
新文件規(guī)定怎么計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅？
規(guī)定是：2019年1月1號(hào)到2021年12月31號(hào)這個(gè)期間，為過渡期。
過渡期內(nèi)，個(gè)人可按照本人實(shí)際情況，進(jìn)行選擇全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅的計(jì)算方法。
A，選擇特殊算法單獨(dú)計(jì)算的
公式：全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
注意??：單獨(dú)計(jì)算的：取消了舊文件的第二條：如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額的規(guī)定。
附：過渡期間，單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)稅率表
B，選擇把年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年的綜合所得的
過渡期內(nèi)：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
那計(jì)算就按照綜合所得計(jì)算嘛，這個(gè)大家都懂。
注意??：自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（到了2022年1月1號(hào)開始，年終獎(jiǎng)必須并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅，即過渡期結(jié)束！）
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