借：主營業(yè)務成本
貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出
應退稅額：
借：應收補貼款-出口退稅
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅
免抵稅額：
借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅
收到退稅款
借：銀行存款
貨：應收補貼款-出口退稅
生產企業(yè)出口退稅典型例題：
例1：某具有進出口經營權的生產企業(yè)，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，答應抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下：
外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目5000000
應交稅金——應交增值稅850000
貨：銀行存款5850000
產品外銷時，分錄為：
借：應收外匯賬款24000000
貨：主營業(yè)務收入24000000
內銷產品，分錄為：
借：銀行存款3510000
貨：主營業(yè)務收入3000000
應交稅金——應交增值稅510000
月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×＝2400×=48
借：產品銷售成本480000
貨：應交稅金——應交增值稅480000
計算應納稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-=51-=9
結轉后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
實際繳納時
借：應交稅金——未交增值稅90000
貨：銀行存款90000
計算應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360
借：應交稅金——應交增值稅3600000
貨：應交稅金—應交增值稅3600000
例2：引用例1的資料，假如本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則－分錄同上。其余賬務處理如下：
計算應納稅額或當期期末留抵稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-=300×17%-=51-97=-46
由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。
計算應退稅額和應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360
當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314
借：應收出口退稅460000
應交稅金——應交增值稅3140000
貨：應交稅金—應交增值稅3600000
收到退稅款時，分錄為：
借：銀行存款460000
貨：應收出口退稅460000
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