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應(yīng)交增值稅明細(xì)科目貨方科目

6.“銷項(xiàng)稅額”專欄，注意退回的已銷貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅只能在貸方用紅字沖減。
退貨的帳務(wù)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　(紅字)
銀行存款
借：庫存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

7.“出口退稅”專欄。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后，借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”科目，貸記本科目。
注意：辦理退稅時(shí)，先計(jì)算申報(bào)，以后才能收到退稅款，申報(bào)時(shí)先通過“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算。
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
注意與視同銷售的區(qū)別：
①外購貨物改變用途且不離開企業(yè)，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
②外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，不能再形成銷項(xiàng)，其損失應(yīng)為不含稅價(jià)和原進(jìn)項(xiàng)稅，也要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：在建工程(應(yīng)付職工薪酬)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，注意只對(duì)多預(yù)繳的增值稅轉(zhuǎn)出。也就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額是，帳務(wù)處理為
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
小規(guī)模納稅人的增值稅核算，注意按征收率計(jì)算的增值稅額就是應(yīng)納稅額。
例題：某商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物2080元。
借：銀行存款　　　　　　　　　　2080
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　2000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅　　　　80
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅　　　　80
貸：銀行存款　　　　　　　　　　80
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