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首先，內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)淡薄。個(gè)別行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要意義。且內(nèi)部控制制度對(duì)權(quán)力有較高的約束作用，導(dǎo)致少數(shù)人員對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施有排斥情緒，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以有效實(shí)施。

其次，內(nèi)控人員分工不明，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。一些單位存在一人多崗、不相容崗位兼職的現(xiàn)象。個(gè)別單位財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證審核不嚴(yán)，自行設(shè)置和隨意使用、混用會(huì)計(jì)科目，造成會(huì)計(jì)信息失真等諸多問(wèn)題，直接影響了內(nèi)控制度的效果。

最后，內(nèi)外監(jiān)督力度不夠，體制機(jī)制不健全。大部分行政事業(yè)單位雖然設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但多由財(cái)會(huì)人員兼職，發(fā)揮作用有限。重點(diǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)制度執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行效果沒(méi)有給予應(yīng)有的重視，也影響了內(nèi)部控制制度建設(shè)的健全和完善。

其一：理念不到位，缺乏責(zé)任感。

部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序，一種形式而已；

其二：授權(quán)機(jī)制造成內(nèi)控制度失效。

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置上，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，會(huì)計(jì)人員只能聽(tīng)從單位領(lǐng)導(dǎo)的安排和意思去進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”；

其三：政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。

近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度雖然做出了規(guī)定，但尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。對(duì)于內(nèi)部控制制度不健全或執(zhí)行不到位的單位，缺乏有效的處理處罰的政策依據(jù)以及處理處罰的力度。

設(shè)立內(nèi)控制度以后，單位負(fù)責(zé)人要真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，并要通過(guò)宣傳和動(dòng)員，要求所有的工作人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)將每一項(xiàng)規(guī)定具體落實(shí)到相應(yīng)的工作部門，以提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的具體責(zé)任，通過(guò)將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)提高工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，建議建立和完善由監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門組成的聯(lián)席會(huì)議制度，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)做好內(nèi)部控制工作，并把這一工作列入單位的重要議事日程，強(qiáng)化責(zé)任考核，通過(guò)外圍因素推進(jìn)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施到位。

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要結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶來(lái)的工作職責(zé)和任務(wù)的變化，在優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，調(diào)整充實(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專職工作人員，明確其崗位職責(zé)，建立完善責(zé)任問(wèn)責(zé)制度。要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)管理，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識(shí)和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的定期培訓(xùn)管理，使內(nèi)控人員全面了解工作職責(zé)、行為要求和業(yè)務(wù)流程，不斷提高自身政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，努力培養(yǎng)和建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)控隊(duì)伍。

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行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門和其他管理部門以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，切實(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，使之不再流于形式?？梢越梃b紀(jì)委體制機(jī)制改革的要求，由紀(jì)檢監(jiān)察部門實(shí)施，這樣相對(duì)來(lái)講具有一定的獨(dú)立性。要建立嚴(yán)格的檢查問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制干部職工違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任追究。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政、審計(jì)以及內(nèi)部檢查的整改意見(jiàn)的跟蹤落實(shí)工作，真正實(shí)現(xiàn)通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，得到及時(shí)糾正，促進(jìn)單位建立和完善內(nèi)部控制制度，并得到有效實(shí)施。要充分應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，加快推進(jìn)內(nèi)控信息化進(jìn)程。