http://www.233.com/cta/tax1/zhenti/20120619/085634255-10.html
一、單選題
1、（2012年）最高司法機(jī)關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為（ ）。
A．稅收立法解釋
B．稅收司法解釋
C．稅收行政解釋
D．稅收限制解釋
[答疑編號6298010205]
『正確答案』B
『答案解析』稅法司法解釋是指最高司法機(jī)關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定。
2、（2012年）稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是（ ?。?。
A．國家稅務(wù)總局
B．財(cái)政部
C．國務(wù)院
D．全國人大常務(wù)委員會
[答疑編號6298010602]
『正確答案』C
『答案解析』稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。
3、（2012年）增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請一般納稅人資格認(rèn)定的時限是申報(bào)期結(jié)束后（ ）日內(nèi)。
A．15
B．20
C．30
D．40
[答疑編號6298020203]
『正確答案』D
『答案解析』增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請一般納稅人資格認(rèn)定的時限是申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)。
4、（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（ ）。
A．銷售舊貨
B．銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
C．銷售邊角余料
D．銷售免稅貨物
[答疑編號6298021704]
『正確答案』C
『答案解析』其他選項(xiàng)只能開具增值稅普通發(fā)票。
5、（2012年）某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格25萬美元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6．4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（ ?。┤f元。
A．0
B．22．20
C．29．00
D．72．80
[答疑編號6298021902]
『正確答案』B
『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝75×6．4×（17%－16%）－25×6．4×（17%－16%）＝3．2（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額＝80×17%－（34－3．2）－5＝－22．2（萬元），免抵退稅額＝75×6．4×16%－25×6．4×16%＝51．2（萬元），應(yīng)退稅額為22．2萬元
6、（2012年）某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0．23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。
A．0．6098
B．0．6115
C．1．3598
D．2．2615
[答疑編號6298030302]
『正確答案』A
『答案解析』只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0．23÷1．17×5%=0．6098（萬元）
7、（2012年）某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。
A．169500
B．205500
C．207000
D．208500
[答疑編號6298030402]
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅=（600×400+650×500+650×200）×30%=208500（元）
8、（2012年）某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500．76萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。
A．95．60
B．102．57
C．112．57
D．121．00
[答疑編號6298030602]
『正確答案』A
『答案解析』領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵扣酒精已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=500．76÷（1+17%）×20%+100×2000×0．5÷10000=95．6（萬元）
9、（2012年）甲企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運(yùn)輸收入86萬元；倉儲服務(wù)收入158萬元，由于企業(yè)倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲業(yè)務(wù)分給乙企業(yè)，支付倉儲費(fèi)60萬元；取得貨物打包勞務(wù)費(fèi)20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．8．48
B．10．20
C．11．48
D．13．20
[答疑編號6480040301]
『正確答案』A
『答案解析』試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝86×3%＋（158－60＋20）×5%＝8．48（萬元）
10、（2012年）某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000萬元（已納營業(yè)稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ?。┤f元。
A．1．50
B．7．35
C．8．40
D．10．50
『正確答案』D
『答案解析』城建稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝[15＋（2800－1000）×5%]×（7%＋3%）＝10．5（萬元）
11、（2012年）下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是（ ?。?。
A．液體鹽
B．洗煤
C．煤礦生產(chǎn)的天然氣
D．人造石油
[答疑編號6480060104]
『正確答案』A
『答案解析』其他選項(xiàng)均不征收資源稅。
12、（2012年）某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ?。┤f元。（原油資源稅稅率5%）
A．750
B．5000
C．5525
D．5750
[答疑編號6480060201]
『正確答案』B
『答案解析』原油、天然氣從價計(jì)征資源稅。應(yīng)納資源稅＝5000×20×5%＝5000（萬元）
13、（2012年）下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（ ?。?。
A．外國公民在境內(nèi)購置汽車，免征車輛購置稅
B．納稅人購買四輪農(nóng)用運(yùn)輸車，免征車輛購置稅
C．已稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報(bào)
D．參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅
[答疑編號6480070101]
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，外國公民在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定；選項(xiàng)B，對三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購置稅；選項(xiàng)D，以獲獎方式取得并自用的汽車，也要繳納車輛購置稅。
14、（2012年）在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價格的變動而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是（ ?。?。
A．選擇稅
B．滑動稅
C．復(fù)合稅
D．差別稅
[答疑編號6480080102]
『正確答案』B
15、（2012年）為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是（ ?。?/span>
A．程序優(yōu)于實(shí)體
B．實(shí)體從舊，程序從新
C．特別法優(yōu)于普通法
D．法律不溯及既往
[答疑編號6301010201]
『正確答案』A
『答案解析』程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否發(fā)生。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。
16．（2012年）不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是（ ?。?。
A．稅種的性質(zhì)
B．應(yīng)納稅額
C．交通條件
D．企業(yè)會計(jì)制度
[答疑編號6301010202]
『正確答案』D
『答案解析』納稅期限的不同主要由以下因素決定：（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小；（3）交通條件。
17、1．（2012年）根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。
A．因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額
B．購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
C．項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
D．納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
[答疑編號6301020201]
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B，同時用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，只用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)C，該經(jīng)營模式下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
18．（2012年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（ ?。┤f元。
A．0
B．1．2
C．2．4
D．10．2
[答疑編號6301020202]
『正確答案』D
『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝60×17%＝10．2（萬元）
19．（2012年）某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。
A．16993．20
B．17340．00
C．19992．00
D．20400．00
[答疑編號6301020203]
『正確答案』B
『答案解析』銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額＝600×200×（1－15%）×17%＝17340（元）
20．（2012年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購進(jìn)一臺數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（ ）。
A．甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
B．甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元
C．甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86．7萬元
D．甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86．7萬元
[答疑編號6301020204]
『正確答案』C
『答案解析』納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（600－90）×17%＝86．7（萬元）
21．（2012年）某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（ ?。┰?。
A．6920
B．8040
C．20520
D．28560
[答疑編號6301020205]
『正確答案』C
『答案解析』增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅自用的小汽車，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝68000×17%＋200000×17%－100000×17%＝28560（元），稅負(fù)＝28560/（68000＋200000）×100%＝10．66%，即征即退稅額＝28560－（68000＋200000）×3%＝20520（元）
22、（2012年）下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（ ?。?。
A．大客車
B．中輕型商務(wù)客車
C．卡丁車
D．電動汽車
[答疑編號6301030101]
『正確答案』B
『答案解析』其他選項(xiàng)，均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
23．（2012年）根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（ ?。?。
A．批發(fā)環(huán)節(jié)
B．加油站加油環(huán)節(jié)
C．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
D．消費(fèi)者購車環(huán)節(jié)
[答疑編號6301030102]
『正確答案』C
『答案解析』成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。
24、（2012年）下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法，正確的是（ ?。?/span>
A．單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)—餐飲業(yè)
B．代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)—代理業(yè)
C．房屋的裝飾裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)—裝修裝飾業(yè)
D．經(jīng)營游覽場所屬于娛樂業(yè)—游藝業(yè)
[答疑編號6301040101]
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”；選項(xiàng)B，代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)；選項(xiàng)D，經(jīng)營游覽場所屬于“文化業(yè)”。
25．（2012年）2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對外投資，該專利權(quán)開發(fā)成本1500萬元，市場價格2800萬元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時作價1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生手續(xù)費(fèi)0．6萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．34．97
B．35．00
C．74．00
D．119．00
[答疑編號6301040102]
『正確答案』B
『答案解析』將生物技術(shù)專利權(quán)對外投資，免征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，余額計(jì)征營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不可以扣除。應(yīng)納營業(yè)稅=（1900-1200）×5%=35（萬元）
26．（2012年）根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是（ ?。?/span>
A．以出讓方式取得土地使用權(quán)時支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用
B．以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時補(bǔ)交的出讓金
C．以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時支付的地價款和相關(guān)費(fèi)用
D．以其他方式取得土地使用權(quán)時支付的地價款和土地平整費(fèi)
[答疑編號6301040103]
『正確答案』B
『答案解析』單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。因此，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金差額繳納營業(yè)稅。
27、（2012年）根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（ ?。?。
A．繳納資源稅的國有企業(yè)
B．繳納土地使用稅的私營企業(yè)
C．繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)
D．繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)
[答疑編號6301050101]
『正確答案』C
『答案解析』城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人。
28、（2012年）某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸；開采鉻礦石300噸，銷售200噸；移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ?。┰?。（錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸）
A．1200
B．1350
C．1500
D．1650
[答疑編號6301060101]
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納資源稅＝100×6＋（200＋50）×3＝1350（萬元）
29．（2012年）下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是（ ?。?。
A．液體鹽
B．洗煤
C．煤礦生產(chǎn)的天然氣
D．人造石油
[答疑編號6301060102]
『正確答案』A
『答案解析』其他選項(xiàng)均不征收資源稅。
30、（2012年）下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（ ?。?。
A．外國公民在境內(nèi)購置汽車，免征車輛購置稅
B．納稅人購買四輪農(nóng)用運(yùn)輸車，免征車輛購置稅
C．已稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報(bào)
D．參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅
[答疑編號6301070101]
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，外國公民在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定；選項(xiàng)B，對三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購置稅；選項(xiàng)D，以獲獎方式取得并自用的汽車，也要繳納車輛購置稅。
31．（2012年）某汽車制造廠將排量為2．0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核定的同型號新車最低計(jì)稅價格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（ ?。┰?/span>
A．76000
B．94200
C．102000
D．208200
[答疑編號6301070102]
『正確答案』B
『答案解析』自用的車輛才屬于車輛購置稅的征稅范圍，對外抵債的6輛不需要繳納車輛購置稅。底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格的70%。應(yīng)納車輛購置稅＝190000×4×10%＋260000×70%×10%＝94200（元）
32、（2012年）2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ ?。┤f元。（設(shè)備關(guān)稅稅率8%）
A．6．05
B．6．16
C．6．40
D．8．80
[答疑編號6482080101]
『正確答案』B
『答案解析』完稅價格＝110×[1－18÷（12×5）]＝77（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝77×8%＝6．16（萬元）
二、（多選題）
1、（2012年）下列不屬于我國稅法結(jié)構(gòu)類型的有（ ?。?。
A．憲法加稅收法典
B．憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)
C．憲法加稅收單行法律法規(guī)
D．稅收法典
E．稅收法典加稅收法規(guī)
[答疑編號6298010102]
『正確答案』ABDE
『答案解析』我國稅法結(jié)構(gòu)類型為憲法加稅收單行法律法規(guī)。
2、（2012年）按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（ ?。?。
A．縣級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)
B．省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)
C．市級稅務(wù)機(jī)關(guān)
D．省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)
E．市級稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)
[答疑編號6298010603]
『正確答案』ABDE
『答案解析』縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。
3、（2012年）下列關(guān)于稅收執(zhí)法特征的說法，正確的有（ ?。?。
A．具有單方面的意志性
B．具有被動性
C．具有裁量性
D．是具體行政行為
E．是無責(zé)行政行為
[答疑編號6298010701]
『正確答案』ACD
『答案解析』稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力；是具體行政行為；具有裁量性；具有主動性；具有效力先定性；是有責(zé)行政行為。
4、（2012年）下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法，正確的有（ ）。
A．稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力
B．稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法
C．稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
D．稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定
E．稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換
[答疑編號6298010902]
『正確答案』ABC
『答案解析』稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定；稅收情報(bào)交換是國際反避稅合作的主要內(nèi)容。
5、（2012年）根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（ ?。?。
A．將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用
B．將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工
C．將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶
D．將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售
E．將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建
[答疑編號6298020303]
『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)B，將外購的貨物用于職工福利，不視同銷售；選項(xiàng)E，將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售。
6、（2012年）根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（ ）。
A．商場銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅
B．電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅
C．納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅
D．納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅
E．某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅
[答疑編號6298020401]
『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，按混合銷售征收增值稅；選項(xiàng)B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營業(yè)稅；選項(xiàng)E，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
7、（2012年）下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有（ ?。?。
A．納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
B．納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個納稅年度起開始正常計(jì)算繳納增值稅
C．納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)
D．納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅
E．納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣
[答疑編號6298020701]
『正確答案』DE
8、（2012年）從2012年1月1日起，我國在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括（ ）。
A．3%
B．4%
C．6%
D．11%
E．15%
[答疑編號6298021601]
『正確答案』CD
『答案解析』提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。
9、（2012年）下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的有（ ?。?。
A．零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者
B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C．?dāng)y帶卷煙入境的納稅人是攜帶者
D．郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人
E．批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)
[答疑編號6298030102]
『正確答案』CD
『答案解析』零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工化妝品的納稅人是委托方；批發(fā)卷煙的納稅人為卷煙批發(fā)企業(yè)。
10、（2012年）下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法，正確的有（ ）。
A．進(jìn)口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅
B．卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格，應(yīng)按照新的銷售價格確定適用稅率
C．殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙價格的一半確定價格和適用稅率
D．白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅
E．手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅
[答疑編號6298030205]
『正確答案』BD
『答案解析』進(jìn)口卷煙按照組價適用36%或56%稅率；殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；手工卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅。
11、（2012年）下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為的有（ ?。?。
A．我國公民王先生將其在日本的公寓出租
B．美國人史密斯先生將其于2007年在北京購置的別墅轉(zhuǎn)讓
C．美國甲公司派人來華為我國境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計(jì)施工圖
D．德國某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導(dǎo)
E．我國某汽車廠將其擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國丙公司使用
[答疑編號6480040101]
『正確答案』BCD
『答案解析』營業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是在中國境內(nèi)發(fā)生的。
12、（2012年）下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的有（ ?。?/span>
A．旅游景點(diǎn)經(jīng)營觀光電車
B．經(jīng)營游覽場所
C．經(jīng)營音樂茶座
D．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)
E．航空勘探
[答疑編號6480040505]
『正確答案』AD
『正確解析』經(jīng)營游覽場所屬于文化業(yè)征稅范圍；經(jīng)營音樂茶座屬于娛樂業(yè)征稅范圍；航空勘探屬于建筑業(yè)征稅范圍。
13、（2012年）下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的有（ ）。
A．單位出租設(shè)備，納稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地
B．單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地
C．境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地
D．境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地
E．銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地
[答疑編號6480040604]
『正確答案』BCE
『答案解析』單位出租設(shè)備的納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地；境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務(wù)，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。
14、（2012年）下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（ ?。?。
A．采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為收到的預(yù)收款
B．學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額
C．從事餐飲中介服務(wù)，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用
D．從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款
E．代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用
[答疑編號6480040704]
『正確答案』ADE
『答案解析』學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
15、（2012年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有（ ）。
A．進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B．出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅
C．下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
D．新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅
E．自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅
[答疑編號6480050102]
『正確答案』AC
『答案解析』城建稅進(jìn)口不征，出口不退。新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征城建稅；對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。
16、（2012年）下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（ ?。?。
A．納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
B．納稅人對外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
C．納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
D．納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
E．納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
[答疑編號6480060202]
『正確答案』BDE
『答案解析』納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以移送數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
17、（2012）根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計(jì)算繳納車輛購置稅的有（ ）。
A．大客車
B．公共汽車
C．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車D．殘疾人摩托車
E．設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
[答疑編號6480070102]
『正確答案』ABD
『答案解析』三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅。
18、（2012年）納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的有（ ?。?。
A．被盜的車輛
B．因自然災(zāi)害被毀的車輛
C．因設(shè)計(jì)制造缺陷召回的車輛
D．因質(zhì)量原因退回的車輛
E．公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理登記注冊手續(xù)的車輛
[答疑編號6480070207]
『正確答案』DE
『答案解析』納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：（1）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。（2）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
19、（2012年）我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有（ ）。
A．超率累進(jìn)稅率
B．定額稅率
C．負(fù)稅率
D．超倍累進(jìn)稅率
E．超額累進(jìn)稅率
[答疑編號6301010208]
『正確答案』CD
『答案解析』我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。
20、（2012年）根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（ ?。?。
A．商場銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅
B．電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅
C．納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅
D．納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅
E．某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅
[答疑編號6301020211]
『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，按混合銷售征收增值稅；選項(xiàng)B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營業(yè)稅；選項(xiàng)E，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
21．（2012年）從2012年1月1日起，我國在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括（ ?。?。
A．3%
B．4%
C．6%
D．11%
E．15%
[答疑編號6301020212]
『正確答案』CD
『答案解析』增值稅制度改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括6%和11%。
22．（2012年）下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說法，正確的有（ ）。
A．銷售軟件產(chǎn)品的同時一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
B．銷售軟件產(chǎn)品的同時一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策
C．軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅
D．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅
E．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅
[答疑編號6301020213]
『正確答案』ACE
『答案解析』納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
23、（2012年）下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有（ ）。
A．農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅
B．工程車專用輪胎征收消費(fèi)稅
C．手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅
D．收割機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅
E．公共汽車專用輪胎不征收消費(fèi)稅
[答疑編號6301030108]
『正確答案』ABC
『答案解析』自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅。
24．（2012年）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ?。?/span>
A．集資款
B．增值稅銷項(xiàng)稅額
C．未逾期的啤酒包裝物押金
D．白酒品牌使用費(fèi)
E．裝卸費(fèi)
[答疑編號6301030109]
『正確答案』ADE
『答案解析』集資款、白酒品牌使用費(fèi)和裝卸費(fèi)屬于價外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅。
25．（2012年）下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價格核定權(quán)限的說法，正確的有（ ）。
A．卷煙的計(jì)稅價格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案
B．白酒的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案
C．小汽車的計(jì)稅價格由省級國家稅務(wù)局核定，報(bào)國家稅務(wù)總局備案
D．化妝品的計(jì)稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定
E．進(jìn)口游艇的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定
[答疑編號6301030110]
『正確答案』BD
『答案解析』卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由海關(guān)核定。
26、（2012年）根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營業(yè)稅的有（ ?。?。
A．高校學(xué)生食堂為師生提供餐飲服務(wù)
B．境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)
C．境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)
D．甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務(wù)
E．單位將不動產(chǎn)無償贈送給希望小學(xué)
[答疑編號6301040108]
『正確答案』ABC
『答案解析』對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對中國境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅；單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅。
27．（2012年）下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（ ）
A．個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅
B．單位將不動產(chǎn)無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業(yè)稅
C．家政服務(wù)企業(yè)取得單獨(dú)核算的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅
D．境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅
E．符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的應(yīng)稅收入，暫免征營業(yè)稅
[答疑編號6301040109]
『正確答案』CDE
『答案解析』個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。單位將不動產(chǎn)無償贈送，沒有免稅的優(yōu)惠。
28、（2012年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有（ ?。?。
A．進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B．出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅
C．下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
D．新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅
E．自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅
[答疑編號6301050105]
『正確答案』AC
『答案解析』城建稅進(jìn)口不征，出口不退。新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征城建稅；對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。
29、（2012年）資源稅的納稅義務(wù)人包括（ ?。?。
A．在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人
B．在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)
C．在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個人
D．進(jìn)口應(yīng)稅資源的國有企業(yè)
E．進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)
[答疑編號6301060107]
『正確答案』ABC
『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅。
30、（2012年）根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計(jì)算繳納車輛購置稅的有（ ?。?。
A．大客車
B．公共汽車
C．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
D．殘疾人摩托車
E．設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
[答疑編號6301070106]
『正確答案』ABD
『答案解析』三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅。
31、（2012年）下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有（ ?。?/span>
A．出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅
B．進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5%計(jì)算保險費(fèi)
C．進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格不包括進(jìn)口關(guān)稅
D．經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價格
E．出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)
[答疑編號6482080104]
『正確答案』ACDE
『答案解析』進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定時，應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險費(fèi)。
三、（考題·計(jì)算題）
1、（2012年）甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：
?。?/span>1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫；支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。
?。?/span>2）銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元。
?。?/span>3）銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開具的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。
?。?/span>4）銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。
?。?/span>5）從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元；另支付運(yùn)費(fèi)600元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。
?。?/span>6）購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運(yùn)費(fèi)1000元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。
（7）上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價3000元（含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)100元）。
相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題；
[答疑編號6298021405]
1．甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。
A．280
B．287
C．322
D．350
【正確答案】D
2．甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。
A．85．00
B．130．77
C．215．77
D．252．45
【正確答案】C
3．甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（ ?。┰?。
A．390．00
B．440．33
C．440．86
D．510．00
【正確答案】C
4．甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（ ）元。
A．-4493．37
B．-4642．14
C．26176．63
D．77218．63
【正確答案】A
【答案解析】
業(yè)務(wù)1：收購花生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：50000×13%＝6500（元），支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：400×7%＝28（元）
業(yè)務(wù)2：收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅為585÷1．17×17%＝85（元），業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅為85＋65000×17%＝11135（元）
業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運(yùn)費(fèi)，承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購買方，并且將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，不需要繳納增值稅。該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為25000×17%＝4250（元）
業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為3000×7%＝210（元），向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅＝900÷1．17×17%＝130．77（元），業(yè)務(wù)4銷項(xiàng)稅額合計(jì)為：400000×17%＋130．77＝68130．77（元）
業(yè)務(wù)5：支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：600×7%＝42（元），該業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：300000×17%＋42＝51042（元）
業(yè)務(wù)6：支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：1000×7%＝70（元），該業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：
180000×17%＋70＝30670（元）
業(yè)務(wù)7：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：100÷（1-7%）×7%＋（3000-100）÷（1-13%）×13%＝440．86（元）
當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：28＋210＋42＋70＝350（元）
當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為：85＋130．77＝215．77（元）
當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：6500＋28＋210＋51042＋30670-440．86＝88009．14（元）
當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)：11135＋4250＋68130．77＝83515．77（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：83515．77-88009．14＝-4493．37（元）
2、（2012年）趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
?。?/span>1）為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)，取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi)400000元以及方案創(chuàng)意獎勵50000元。
?。?/span>2）將一套閑置住房對外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。
?。?/span>3）將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購進(jìn)，購進(jìn)時支付價款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。
?。?/span>4）將2010年購買的有價證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。
?。?/span>5）向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù)，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù)，趙某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000元，資料費(fèi)1500元。
?。?/span>6）將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得收入180000元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）趙教授提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。┰?/span>
A．12000
B．13500
C．20000
D．22500
?。?/span>2）趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。┰?。
A．0
B．125000
C．130000
D．240000
?。?/span>3）趙教授應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅（ ）元。
A．0
B．1000
C．1075
D．10075
（4）除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。
A．152950
B．154000
C．162400
D．166400
[答疑編號6301040201]
『正確答案』（1）D；（2）C；（3）C；（4）A。
『答案解析』業(yè)務(wù)1：提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)，應(yīng)納營業(yè)稅=（400000+50000）×5%=22500（元）
業(yè)務(wù)2：個人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅。預(yù)收租金，全額計(jì)征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=30000×3%×50%=450（元）
業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=（4800000-2200000）×5%=130000（元）
業(yè)務(wù)4：個人從事外匯、有價證券和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(wù)5：應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅：（20000+1500）×5%=1075（元）
業(yè)務(wù)6：接受無形資產(chǎn)的單位在境外，不征收營業(yè)稅。
除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅：22500+450+130000=152950（元）
四、綜合題（2012年考題，12分）
1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元／條（標(biāo)準(zhǔn)條，下同），最高不含稅售價90元／條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
?。?/span>1）本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅6．8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。
（2）進(jìn)口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確知保險費(fèi)用；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。
?。?/span>3）從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉，收購價、價外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13．2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬元。
（4）生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元；與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。
?。?/span>5）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本5．86萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1．86萬元。
?。?/span>6）用上月購進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。
其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。（煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%）
相關(guān)發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金（ ?。┤f元。
A．79．90
B．85．54
C．125．93
D．142．98
（2）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
A．12．28
B．15．01
C．56．82
D．59．34
?。?/span>3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ?。┤f元。
A．5．78
B．7．31
C．7．58
D．8．55
?。?/span>4）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。
A．154．11
B．154．48
C．233．84
D．255．75
?。?/span>5）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ?。┤f元。
A．11．84
B．11．86
C．18．95
D．20．35
?。?/span>6）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（ ?。?/span>
A．進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣
B．進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)
C．外購煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0．82萬元
D．采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅
[答疑編號6482090101]
『正確答案』（1）D；（2）B；（3）A；（4）A；（5）A；（6）ACD
『答案解析』業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：8．5＋3×7%＋6．8×（1－2%）＝15．37（萬元）
業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。
關(guān)稅完稅價格＝（150＋20）×（1＋0．003）＝170．51（萬元）
關(guān)稅＝170．51×10%＝17．05（萬元）
進(jìn)口時繳納的增值稅＝（170．51＋17．05）÷（1－30%）×17%＝45．55（萬元）
進(jìn)口時繳納的消費(fèi)稅＝（170．51＋17．05）÷（1－30%）×30%＝80．38（萬元）
當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)：17．05＋45．55＋80．38＝142．98（萬元）
境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：12×7%＝0．84（萬元）
業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：13．2×13%＋2×17%＝2．06（萬元）
乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅＝（13．2×87%＋2）÷（1－30%）×30%＝5．78（萬元）
業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同約定收取日期的當(dāng)天。
應(yīng)納增值稅＝400×17%＋100×50%×17%＝76．5（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×56%＋100×50%×56%＋（200＋50×50%）×150÷10000＝255．38（萬元）
業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝（5．86－1．86）×17%＋1．86÷（1－7%）×7%＝0．82（萬元）
業(yè)務(wù)6：將新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。
應(yīng)納增值稅＝18×（1＋5%）÷（1－36%）×30%×17%＝1．51（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝18×（1＋5%）÷（1－36%）×30%×36%＝3．19（萬元）
本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價：35＋50＋（170．51＋17．05）÷（1－30%）＋（13．2×87%＋2）÷（1－30%）－（5．86－1．86）－20＝348．21（萬元）
本月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅＝348．21×30%＝104．46（萬元）
當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅：255．38＋3．19－104．46＝154．11（萬元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)：400×17%＋100×50%×17%＋1．51＝78．01（萬元）
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：15．37＋45．55＋0．84＋2．06－0．82＝63（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝78．01－63＝15．01（萬元）
該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城建稅＝（154．11＋15．01）×7%＝11．84（萬元）
2、（2012年考題綜合題第二題，12分）本題涉及納稅人營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、車輛購置稅
某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)；
（1）為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費(fèi)2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。
?。?/span>2）與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入75萬元，并全額開具了運(yùn)輸發(fā)票，同時支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。
（3）承接一項(xiàng)工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入50萬元，另加收快運(yùn)費(fèi)5萬元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用35萬元。
?。?/span>4）將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內(nèi)一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對該車輛進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)5萬元。
（5）將兩輛運(yùn)輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元；另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。
?。?/span>6）將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。
?。?/span>7）出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。
?。?/span>8）從當(dāng)?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務(wù)總局核定的該車最低計(jì)稅價格為20萬元。
?。?/span>9）因企業(yè)自身原因，終止一項(xiàng)運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi)7萬元，該筆款項(xiàng)已在上個月申報(bào)繳納了營業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計(jì)劃在下個月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
?。?/span>1）該企業(yè)前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．2．74
B．3．79
C．4．85
D．4．89
（2）該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．1．55
B．1．80
C．1．82
D．2．00
（3）該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．72
B．75
C．107
D．110
（4）該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ?。┤f元。
A．7．63
B．8．06
C．11．37
D．11．67
（5）該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（ ?。┤f元。
A．0．44
B．0．80
C．1．10
D．2．00
?。?/span>6）關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)稅務(wù)處理的說法，正確的有（ ?。?。
A．允許退還已繳納的營業(yè)稅
B．可以從退款當(dāng)期的營業(yè)額中扣減
C．可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除
D．如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除，在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時不予減除
[答疑編號6482090102]
『正確答案』（1）D；（2）B；（3）D；（4）D；（5）B；（6）AC
『答案解析』業(yè)務(wù)1：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（20＋3）×3%＋2×5%＝0．79（萬元）
業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（75－30）×3%＝1．35（萬元）
業(yè)務(wù)3：貨運(yùn)代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。
該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（50＋5）×5%＝2．75（萬元）
業(yè)務(wù)4：出租車輛應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（15＋6）×5%＝1．05（萬元）
業(yè)務(wù)5：出租船只應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝10×3%＋（8＋1）×5%＝0．75（萬元）
業(yè)務(wù)6：出售宿舍樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝1600×5%＝80（萬元）
業(yè)務(wù)7：出售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（2300－1700）×5%＝30（萬元）
業(yè)務(wù)8：購買車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅＝20×（1－6÷10）×10%＝0．8（萬元）
前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝0．79＋1．35＋2．75＝4．89（萬元）
對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝1．05＋0．75＝1．8（萬元）
銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅＝80＋30＝110（萬元）
該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)：4．89＋1．8＋110＝116．69（萬元）
該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加:
116．69×（7%＋3%）＝11．67（萬元）
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