普通企業(yè)股權激勵的股份來源可參考上市公司的規(guī)定
在確定股權激勵人員這一要素之后，接下來要思考解決的是股權的種類與數(shù)量問題。股權種類在實操中往往即指股權的來源，而數(shù)量則包括激勵股權的總額與個人所得的股權份額。
企業(yè)要進行股權激勵必須“有股可授”。上市公司的股權的來源一般有以下幾種：（1）預留股份，上市公司發(fā)行新股時預留部分股份作為股權激勵的來源。（2）增發(fā)新股，經證券監(jiān)督管理部門同意，上市公司向激勵對象直接增發(fā)新股。（3）回購股份，公司從證券二級市場上回購股份作為股票來源。我國《公司法》第143條第一款第三項規(guī)定：公司可以回購本公司股份獎勵給本公司職工。同時規(guī)定：公司收購本公司股份應當經公司股東大會決議，并不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%。用于收購的資金應當從公司的稅后利潤中支出，所收購的股份應當在一年內轉讓給職工。（4）股東轉讓，由公司部分股東或全體股東將其持有的部分股權轉讓給激勵對象，這種股東出讓股份類似于一般的股權轉讓，如果轉讓給管理者則可能形成管理層收購。
證監(jiān)會制定的《上市公司股權激勵管理辦法》規(guī)定：擬實施股權激勵計劃的上市公司，可以根據(jù)本公司實際情況，通過以下三種方式解決標的股票來源：1、向激勵對象發(fā)行股份，總股本增加，老股東所持比例相應下降；2、回購本公司股份，總股本不變；3、法律、行政法規(guī)允許的其他方式。
國際上通行的股權激勵方案中用于激勵股權的總量，一般不超過總股本10%。我國的《國有控股上市公司實施股權激勵（試行）辦法》和《上市公司股權激勵管理辦法》都規(guī)定：1.用于激勵的股權數(shù)額不得超過總股本的10%；2.個人股權總額不得超過總股本的1%。對于第2點，上市公司經股東大會特別決議批準可以突破1%這一限制。以上兩條規(guī)定非上市企業(yè)可以參考實施，尤其創(chuàng)新型民營企業(yè)，因為吸引人才的加入與長期留住人才的需要，實踐中往往激勵股權總量大于10%。
因為國有企業(yè)的特殊性質，《國有控股公司股權激勵辦法》嚴格限定股票來源，對于大股東（國資委代表國家與政府）提供激勵股票來源的做法予以禁止。股權激勵所需標的股票來源可以通過向激勵對象發(fā)行股份、回購本公司股份及法律行政法規(guī)允許的方式，但不得由國有股股東支付或無償量化國有股權。
《國有控股公司股權激勵辦法》還規(guī)定：在股權激勵計劃有效期內，高級管理人員預期激勵收入最高應控制在薪酬總水平的30%以內。從而決定在國有企業(yè)或國有控股企業(yè)中設計股權激勵方案時，在股權總量策劃時要考慮到高級管理人員的收入的影響。
確定具體個人的股權數(shù)量要綜合績效考核進行
在股權總量確定后，需要確定具體激勵對象的個人股權數(shù)量。在個人的股權定量上，一般按以下三步進行：第一，參照國際通行的期權定價模型或股票公平市場價，科學合理測算股份期權的預期價值或預期收益；第二，按照上述辦法的股權激勵收益和股權授予價格（行權價格）確定高級管理人員股權授予數(shù)量；第三，其余各激勵對象的數(shù)量由個人獎勵比例乘以剩余獎勵股份總額來確定，具體到每個人根據(jù)其績效考核、崗位職責來確定。
由于我國的證券市場的不完善性，股價其實并不能夠當做是對激勵人員的考核依據(jù)，企業(yè)在制訂對激勵者的股份分配量時，,要綜合以績效考核、職位、工齡、學歷等方面考量，對各被激勵者進行評分，并依據(jù)各人的得分在全體人員的總分中所占有的比例來確定分配比例。
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