財(cái)務(wù)部忙到爆炸的年底來了，那么，忙著收錢付錢的時(shí)候，可要注意往來科目中的這些“貓膩”咯！
一、往來科目重點(diǎn)事項(xiàng)
應(yīng)收賬款
企業(yè)逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
通過對(duì)應(yīng)收及預(yù)付賬款帳戶檢查，審查有無錯(cuò)列的壞賬準(zhǔn)備（如擅自轉(zhuǎn)銷壞賬損失，偷逃企業(yè)所得稅）；
通過對(duì)有關(guān)往來賬戶的審閱核對(duì)，審查有無隱匿、截留的應(yīng)稅收入。
預(yù)付賬款
預(yù)付賬款往往與企業(yè)的采購業(yè)務(wù)有關(guān)，故對(duì)預(yù)付賬款賬戶的涉稅檢查，應(yīng)主要側(cè)重于對(duì)其借、貸方發(fā)生額的檢查。
對(duì)預(yù)付賬款的審查除可核對(duì)進(jìn)貨成本外，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注的涉稅問題主要有： 借方登記的預(yù)賬帳款，已簽訂合同的購貨業(yè)務(wù)是否繳納了印花稅；
借方屬于融資性質(zhì)的預(yù)付帳款，有無隱匿所獲利息收入；
貸方登記的事項(xiàng)中有無屬于截留的應(yīng)稅收入。
應(yīng)付賬款
虛構(gòu)存貨形成的長期掛賬
確實(shí)無法支付而長期掛賬
財(cái)務(wù)人員實(shí)務(wù)導(dǎo)致長期掛賬
企業(yè)故意隱瞞經(jīng)營情況造成長期掛賬
“另類”應(yīng)付賬款長期掛賬：如：發(fā)放職工福利轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款；購貨退回不沖減應(yīng)付賬款引起掛賬；應(yīng)收賬款”脫胎換骨”轉(zhuǎn)化為應(yīng)付賬款等。
預(yù)收賬款
企業(yè)已供貨，客戶未索取發(fā)票
企業(yè)處于壟斷地位，收取大量預(yù)收賬款
混淆“預(yù)收賬款”和“分期收款”等結(jié)算方式
其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款長期掛賬
股東長期借款掛賬
個(gè)人借款用于購買資產(chǎn)
其他應(yīng)收款涉稅問題
其他應(yīng)付款
未實(shí)際支付的“應(yīng)付股利”掛賬
股東墊款掛賬
核算不開票收入
二、重點(diǎn)科目中不可忽視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
存貨成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)的“時(shí)間差”問題
貨物被領(lǐng)用后還沒有銷售。對(duì)會(huì)計(jì)損益沒有產(chǎn)生影響，在匯算清繳時(shí)不需要納稅調(diào)整。
貨物被領(lǐng)用后并銷售，在匯算清繳前收到發(fā)票?？梢栽诋?dāng)年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。
貨物被領(lǐng)用后并銷售，在匯算清繳后收到發(fā)票。應(yīng)當(dāng)調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，所以對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用支出稅前扣除應(yīng)當(dāng)歸位到所屬年度。
貨物被領(lǐng)用后并銷售，在5年內(nèi)收到發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。如果企業(yè)在以后5個(gè)年度內(nèi)取得發(fā)票，應(yīng)按照相關(guān)的規(guī)定允許企業(yè)進(jìn)行追溯納稅調(diào)整。
職工薪酬中福利補(bǔ)貼賬務(wù)處理的自查
列入企業(yè)員工工資薪金制度、
固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼 (已納個(gè)稅）
符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定的可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，予以稅前扣除
職工薪酬中離職補(bǔ)償賬務(wù)處理的自查
若職工無選擇權(quán)，企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。
若職工有選擇權(quán)，那么辭退福利屬于或有事項(xiàng)，通過預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入費(fèi)用。由企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債而計(jì)入費(fèi)用的金額不允許稅前扣除。
財(cái)稅干貨幫提示：
員工離職補(bǔ)償屬于職工薪酬核算范圍，但不屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的工資薪金范疇，并且不得作為計(jì)算職工福利費(fèi)等的基數(shù)；離職補(bǔ)償也不屬于職工福利費(fèi)范圍，故離職補(bǔ)償也不應(yīng)作為職工福利費(fèi)支出按不超過工資薪金總額14%的部分在稅前扣除。
全年一次性獎(jiǎng)金賬務(wù)處理的自查
第一條規(guī)定：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
第三條規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
第四條規(guī)定：實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。
第五條規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
財(cái)稅干貨幫提示：
適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法，必須符合文件規(guī)定要求的所得，且全年只能使用一次。
排查虛構(gòu)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的列支
廣告費(fèi)
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
財(cái)稅干貨幫提示：
1、費(fèi)用稅前列支應(yīng)滿足“實(shí)際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”、“合理”三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)；
2、票據(jù)標(biāo)明所購物品為禮品，一般來說，向特定對(duì)象贈(zèng)送禮品為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而向不特定潛在客戶贈(zèng)送的禮品則為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
自查完善特殊扣除項(xiàng)目的備查資料
辦公用品
會(huì)議費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)
傭金回扣
供用水電
高頓財(cái)稅學(xué)院提示：
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（有問題加微信gd20171114咨詢）
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