《草案》還給出了“起征點(diǎn)”上調(diào)后的新版稅率表。過(guò)渡期內(nèi)，個(gè)人所得稅稅率也將按照新的稅率表執(zhí)行。
本文介紹：
（1）新舊個(gè)稅稅率對(duì)比；
（2）新舊個(gè)稅的稅額差異，每月少繳多少稅（最詳細(xì)清單，可根據(jù)自己的情況對(duì)照查找）？
（3）新舊個(gè)稅速算扣除數(shù)對(duì)比；
（4）新版?zhèn)€稅計(jì)算公式；
（5）新版年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算；
（6）年終獎(jiǎng)需要避開的雷區(qū)及避稅方法；
文末有Excel新版?zhèn)€稅文件下載鏈接，或者回復(fù)“個(gè)稅”，領(lǐng)取下載鏈接。
一、新舊個(gè)稅稅率對(duì)比
△圖中全月應(yīng)納稅所得額是指：
居民每月個(gè)人綜合所得減去5000元（舊版是3500元）以及專項(xiàng)扣除（譬如社保、公積金）、專項(xiàng)附加扣除（譬如子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金，具體方案待定）和依法確定的其他扣除后的余額
二、新舊個(gè)稅的稅額差異
扣除五險(xiǎn)一金后月收入85000元/月以上，每月少繳個(gè)稅2330元及每年少繳個(gè)稅27960元保持不變。
三、速算扣除數(shù)對(duì)比
△速算扣除數(shù)計(jì)算方法：
上一級(jí)最高應(yīng)納稅所得額×（本級(jí)稅率-上級(jí)稅率）+上級(jí)速算扣除數(shù)
譬如第3級(jí)速算扣除數(shù)：12000×（20%-10%）+210=1410
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用下表中的速算扣除數(shù)
四、新版?zhèn)€稅計(jì)算公式
1、IF函數(shù)計(jì)算個(gè)稅
下圖是一種每月計(jì)算個(gè)稅常見的方法，計(jì)算過(guò)程分成4步：
實(shí)發(fā)工資是指全月應(yīng)納稅所得額：
居民每月個(gè)人綜合所得減去5000元（舊版是3500元）以及專項(xiàng)扣除（如社保、公積金）、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額
下同。。。
2、MAX函數(shù)計(jì)算個(gè)稅
MAX函數(shù)計(jì)算個(gè)稅的公式是最簡(jiǎn)短的公式，推薦使用這個(gè)。
個(gè)稅，單元格B4公式：
=ROUND(MAX((A4-5000)*{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,0,210,1410,2660,4410,7160,15160}),2)
實(shí)出工資，單元格C4公式：
=ROUND((A4-B4),2)
實(shí)發(fā)工資是指全月應(yīng)納稅所得額。
PS：公式中的A4為應(yīng)發(fā)工資所在單元格，將該公式直接復(fù)制到工資表就可以計(jì)算個(gè)稅。
3、LOOKUP函數(shù)計(jì)算個(gè)稅
個(gè)稅，單元格B4公式：
=(A4-5000)*LOOKUP(A4,{0,5000,8000,17000,30000,40000,60000,85000},{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP(A4,{0,5000,8000,17000,30000,40000,60000,85000},{0,0,210,1410,2660,4410,7160,15160})
實(shí)出工資，單元格C4公式：
=ROUND((A4-B4),2)
實(shí)發(fā)工資是指全月應(yīng)納稅所得額。
PS：公式中的A1為工資所在單元格，將該公式直接復(fù)制到工資表就可以計(jì)算個(gè)稅。這個(gè)公式稍微繁瑣一些，不過(guò)這個(gè)公式能計(jì)算更復(fù)雜的年終獎(jiǎng)個(gè)稅。
五、新版年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算
一、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資（扣除五險(xiǎn)一金后）高于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于5000元時(shí)，則先從年終獎(jiǎng)中拿出錢補(bǔ)足5000元后，然后將剩余的年終獎(jiǎng)金額套入計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(5000-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)
稅率是按年終獎(jiǎng)-(5000-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
二、舉例計(jì)算：
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額，單元格C4公式：
=IF(A4+B4<><>
稅率基數(shù)，單元格D4公式：
=ROUND(C4/12,2)
年終獎(jiǎng)個(gè)稅，單元格E4公式：
=ROUND(C4*LOOKUP(D4+5000,{0,5000.01,8000.01,17000.01,30000.01,40000.01,60000.01,85000.01},{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP(D4+5000,{0,5000.01,8000.01,17000.01,30000.01,40000.01,60000.01,85000.01},{0,0,210,1410,2660,4410,7160,15160}),2)
稅率，單元格F4公式（取年終獎(jiǎng)個(gè)稅公式中的一段）：
=LOOKUP(D4+5000,{0,5000.01,8000.01,17000.01,30000.01,40000.01,60000.01,85000.01},{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})
實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)金公式：
=A4-E4
六、年終獎(jiǎng)個(gè)稅臨界點(diǎn)及避稅方法
一月到二月的時(shí)間段，是年終獎(jiǎng)和年終福利發(fā)放的高峰期，在不同狀況下發(fā)放的獎(jiǎng)金在個(gè)人所得稅核算方面會(huì)有什么相應(yīng)的稅收政策，我們的個(gè)人所得稅代扣代繳到底是對(duì)是錯(cuò)？風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何把控？
（一）新版?zhèn)€稅，年終獎(jiǎng)發(fā)放需要注意避開雷區(qū)
年終獎(jiǎng)避稅是企業(yè)和員工都十分關(guān)注的問(wèn)題。怎樣進(jìn)行年終獎(jiǎng)避稅可以到手錢多一點(diǎn)扣繳稅少一點(diǎn)？特別是新的個(gè)稅法施行后，出現(xiàn)了差之毫厘失之千元的年終獎(jiǎng)雷區(qū)，臨界點(diǎn)前后相差1元到手的錢可能會(huì)拉開數(shù)萬(wàn)元的差距，多發(fā)一塊錢多交幾萬(wàn)塊稅的現(xiàn)狀讓員工內(nèi)心慌慌企業(yè)小心翼翼。
具體需要避開的臨界點(diǎn)我們可以看看下表：
我們可以很清楚的看到144000元適用的還是10%的稅率，140001只多了一塊錢，稅率就翻了一番20%。從上表可以看出，年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)分別是36000元、144000元，300000元，420000元，660000元，960000元。（前提是月工資不少于5000元）
如果在年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)金額上分別增加1元，則導(dǎo)致收入減少的金額分別為：2309.1元，13199.2元，13749.25元，19249.3元，30249.35元，87999.45元。
如年終獎(jiǎng)36000元
年終獎(jiǎng)÷12個(gè)月×相應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)
36000/12=3000 適用3%的稅率
年終獎(jiǎng)個(gè)稅=36000×3%=1080元
到手36000-1080=34920元
如年終獎(jiǎng)36001元
36001/12>3000 適用10%的稅率
年終獎(jiǎng)個(gè)稅=36001×10%-210=3390.1元
到手36001-3390.1=32610.9元
年終獎(jiǎng)36000元，到手34920元；年終獎(jiǎng)36001元，到手卻只有32610.9元。
多1元年終獎(jiǎng)導(dǎo)致收入減少了34920-31610.9=2309.1元
我們?cè)谔幚砟杲K獎(jiǎng)避稅的問(wèn)題時(shí)需要注意，要盡量避免一年多次發(fā)放。很多企業(yè)都知道全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅每年每個(gè)納稅人只能用一次的規(guī)定，但是在理解上卻有很大誤讀，誤以為無(wú)論什么時(shí)候發(fā)放年終獎(jiǎng)，發(fā)放幾次，年末的時(shí)候都可以合并為全年一次性獎(jiǎng)金來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅，其實(shí)不然，如果你一年分好幾次發(fā)，每次發(fā)一部分，除了第一次其他都是要算在工資里的！
（二）不同形式的年終獎(jiǎng)如何扣稅
1. “多處”年終獎(jiǎng)如何扣稅
我們先來(lái)看看在不同的地方都拿到了年終獎(jiǎng)的情況。比如說(shuō)趙一在2018年1月拿到了5000的工資和年終獎(jiǎng)24000元，另外還有兼職單位的年終獎(jiǎng)6000元，這兩筆收入可以合并申報(bào)個(gè)稅嗎？
顯然根據(jù)稅法規(guī)定是不可以的，只能選擇其中一家企業(yè)的年終獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金來(lái)計(jì)算，另一家公司的則必須并入工資繳納工資個(gè)稅，因此不考慮五險(xiǎn)一金影響趙一的年終獎(jiǎng)。
在職企業(yè)要確保這個(gè)員工在自己公司所繳納的這部分個(gè)人所得稅不能遺漏，如果是兼職公司，發(fā)放的這部分獎(jiǎng)金必須按照個(gè)人薪金繳納個(gè)稅，多處年終獎(jiǎng)在考慮年終獎(jiǎng)如何避稅時(shí)要把握好主次關(guān)系。
2 .“多項(xiàng)”年終獎(jiǎng)如何扣稅
一個(gè)企業(yè)的員工在企業(yè)工作過(guò)程中可能拿到了很多項(xiàng)年終獎(jiǎng)的情況，比如錢二2018年12月收到了6000元工資以及一次性發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另外，由于錢二業(yè)績(jī)突出還獲得了2500元的優(yōu)秀員工獎(jiǎng)勵(lì)，那么這個(gè)額外的獎(jiǎng)金可以并到年終獎(jiǎng)一起繳納個(gè)稅嗎？不可以。
在考慮多項(xiàng)獎(jiǎng)金計(jì)入年終獎(jiǎng)如何避稅的問(wèn)題時(shí)，如果可以說(shuō)明這些獎(jiǎng)項(xiàng)都屬于年終獎(jiǎng)范疇就可以合并計(jì)算，比如說(shuō)通過(guò)各種計(jì)算，根據(jù)出勤、業(yè)績(jī)等各方面考核來(lái)核定年終獎(jiǎng)的話，業(yè)績(jī)突出獎(jiǎng)勵(lì)就可以理所當(dāng)然的計(jì)入年終獎(jiǎng)核算了。
3 .“離職”年終獎(jiǎng)如何扣稅
當(dāng)企業(yè)的員工已經(jīng)離開了企業(yè)，但是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一些體制問(wèn)題，可能還會(huì)有一部分年末或者下個(gè)季度才能核算業(yè)績(jī)獎(jiǎng)或者說(shuō)在職期間享受到的年終獎(jiǎng)，這部分的年終獎(jiǎng)我們應(yīng)該怎么去扣繳個(gè)人所得稅呢？
這種情況考慮年終獎(jiǎng)如何避稅時(shí)需要注意的是在職時(shí)間，如果是2017年8月離職，而公司是次年2月發(fā)放，則不可以算作年終獎(jiǎng)，因?yàn)槿暌淮涡元?jiǎng)金不僅是針對(duì)人，而且是針對(duì)這個(gè)人的崗位，在每一個(gè)納稅年度之內(nèi)只允許使用一次，雖然發(fā)放的獎(jiǎng)金是2017年，但是員工取得的年份是在2018年，因此應(yīng)該算作工資薪金計(jì)稅，畢竟離職員工到新公司后不可能不拿年終獎(jiǎng)。
（三）年終獎(jiǎng)發(fā)放避稅方法
其實(shí)工資、年終獎(jiǎng)最好的避稅方式還是從模式上的改變，就像很多明星工作室一樣；最初的明星都是和影視公司簽署勞動(dòng)關(guān)系的，就像TVB旗下的藝人一樣，明星的收入也是按照基本工資和片酬提成的形式，也就需要公司代扣代繳個(gè)稅；現(xiàn)在越來(lái)越多的XX明星工作室就是把這種勞動(dòng)關(guān)系轉(zhuǎn)化成勞務(wù)關(guān)系，利用國(guó)家對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)個(gè)稅避稅；
我們雖然不是明星，但是稅法賦予我們和明星的權(quán)利都是一樣的，我們也可以通過(guò)個(gè)人工作室的形式享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)只用把員工的工資分成兩部分，一部分按照工資正常發(fā)放，另一部分通過(guò)個(gè)獨(dú)企業(yè)發(fā)放就可以了；個(gè)獨(dú)企業(yè)核定征收稅率0.5%-6.83%確保避稅效果，讓您輕輕松松降低個(gè)稅稅負(fù)！
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