龍泉20072021-11-05 21:04
礦產(chǎn)企業(yè)的稅費主要有增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅、社保費、殘保金、水利建設(shè)基金和工會費等等。
一、增值稅
（一）稅率。一般稅率為13%
（二）計算。應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額=不含稅銷售額×13%-進項專用發(fā)票上注明的稅額
本期應(yīng)交增值稅=本期銷項稅額-本期進項稅額-上期留抵稅額+進項轉(zhuǎn)出
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+13%）
進項稅額，包括購進的原材料、輔助材料、固定資產(chǎn)（機器設(shè)備和不動產(chǎn)）和管理（服務(wù)）費用
留抵稅額，是以前月份未抵扣完的進項稅額
進項轉(zhuǎn)出，是指用于職工福利、非正常損失（主要指管理不善造成）及與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的進項稅額。
（三）增值稅的附加稅費
增值稅的附加稅費，包括城市建設(shè)維護稅、教育費附加和地方教育費。
1.城市建設(shè)維護稅=應(yīng)交增值稅額×適用稅率（城市7%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及礦區(qū)5%、村1%）
2.教育費附加=應(yīng)交增值稅額×3%
3.地方教育費=應(yīng)交增值稅額×2%
二、資源稅
（一）稅率
1.鉛 原礦 3.0% 選礦 2.0%
2.鋅 原礦 3.0% 選礦 2.0%
其他見《浙江省資源稅稅目稅率表》
符合《中華人民共和國資源稅法》第七條規(guī)定情形的，按照以下規(guī)定減征或者免征資源稅：
1.開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，自遭受損失的當月起一年內(nèi)減半征收資源稅；
2.開采銷售共生礦（鉛鋅共生礦除外），共生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共生礦減半征收資源稅；
3.開采銷售伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦免征資源稅；
4.開采尾礦的，免征資源稅。
開采低品位礦的，不予免征或者減征資源稅。
（二）計算。資源稅分為從價計征和從量計征兩種方式。
1.從價計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×比例稅率;
2.從量計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率。
三、企業(yè)所得稅
（一）稅率。25%
（二）計算
1.季度：應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額（利潤表）×適用稅率
2.年度：應(yīng)納企業(yè)所得稅=當期應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；其中企業(yè)所得稅的基本稅率為25%
當期應(yīng)納稅所得額=利潤總額（利潤表）+按稅收調(diào)增金額-按稅收調(diào)減金額。
符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率等。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
四、環(huán)保稅
1.稅目和稅率
大氣污染物（除四類重金屬污染物項目）適用稅額為每污染當量1.2元；四類重金屬污染物項目（鉻酸霧、汞及其化合物、鉛及其化合物、鎘及其化合物）適用稅額為每污染當量1.8元；水污染物（除五類重金屬污染物項目）適用稅額為每污染當量1.4元；五類重金屬污染物項目（總汞、總鎘、總鉻、總砷和總鉛）適用稅額為每污染當量1.8元。
2.計算。
⑴水污染物、大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×適用稅額
污染當量數(shù)=排放量/污染當量值
⑵固體廢物應(yīng)納稅額=應(yīng)稅污染物排放量×適用稅額
3.應(yīng)征項目和當量由環(huán)保部門確定。
五、其他稅收
（一）房產(chǎn)稅
計算：1.應(yīng)繳房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×70%（浙江省）×1.2%%（稅率）
2.應(yīng)繳房產(chǎn)稅=租金×12%（稅率）
浙江省規(guī)定，房產(chǎn)余值計算繳納的房產(chǎn)稅，實行按年征收，一次申報繳納，申報繳納期限為稅款所屬年度的12月1日至12月31日。
（二）城鎮(zhèn)土地使用稅
1.稅額。一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市為0.50～10.00元;中等城市為0.40～8.00元;小城市為0.30～6.00元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20～4.00元。（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準如下：
大城市：每平方米年稅額分別為5元、10元、15元、20元、25元；
中等城市：每平方米年稅額分別為4元、8元、12元、16元、20元；
小城市：每平方米年稅額分別為3元、6元、9元、12元、15元；
縣城、鎮(zhèn)、工礦區(qū)：每平方米年稅額分別為2元、4元、6元、8元、10元。
大、中、小城市的劃分標準按《中華人民共和國城市規(guī)劃法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（注：本市分三級分別為9元、6元和3元）
2.計算。應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額。
3.征收方式。浙江省規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅，實行按年征收，一次申報繳納，申報繳納期限為稅款所屬年度的12月1日至12月31日。
4.稅收優(yōu)惠政策：《條例》第六條，一、對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。二、對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。
（三）印花稅
1.稅率?！队』ǘ惗惸慷惵时怼?/p>
2.計算。應(yīng)繳印花稅稅額＝應(yīng)納稅憑證計稅項目金額×核定征收比例×適用稅率。
其中。核定征收比例除購銷合同外為100%
購銷合同的工業(yè)為70%、商業(yè)為40%、外貿(mào)綜合服務(wù)為30%、其他為80%。購銷合同的適用稅率為0.3‰。
（四）車船稅
由保險公司代扣代繳。
四、社保費
1.繳費率（浙）
2.計算。應(yīng)繳社保費=繳費基數(shù)×繳費費率
繳費基數(shù)由當?shù)厝松绮块T確定公布。
五、殘保金
計算：應(yīng)繳納的保障金=(單位上年度在職職工總數(shù)×1．5%－已安排殘疾職工人數(shù))×本地區(qū)上年度職工年平均工資。
六、水利建設(shè)基金（暫緩征收）
計算。水利建設(shè)基金=銷售（營業(yè)）收入或收入×1‰。
七、工會費
計算。應(yīng)繳工會經(jīng)費=全部職工工資總額×2%
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