案例一：
錢多多2016年入職A公司，自2019年1月1日起，公司每月支付工資20000元（稅前）。錢多多個稅的三險一金扣除標準為1000元/月，專項附加扣除標準為1000元/月；除工資薪金所得外錢多多無其他所得，無其他減免及特殊事項。計算2019年3月，錢多多應繳納的個稅是多少？
第一步：
累計預扣預繳應納稅所得額
=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
=20000×3-5000×3-1000×3-1000×3-0=39000（元）
第二步：
對照國家稅務總局公告2018年第56號附件二《個人所得稅預扣率表一》，當月預扣率為10%，速算扣除數(shù)為2520
第三步：
本期應預扣預繳稅額
=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
=（39000×10%-2520）-0-（390 390）=600（元）。
注：第三步中的（390 390）分別為1月、2月已預扣預繳稅額（計算思路同3月份）。
錢多多應繳納的個稅為600元。
案例二：
錢多多2016年入職A公司，2019年10月份應發(fā)工資為6000元，按社保法規(guī)定，其個人應承擔三險一金1018元，公司承擔五險一金2052元，按累計預扣預繳法計算出的當月個稅為11元，假設公司目前只有錢多多一個人員，該公司的計提工資、社保、發(fā)放工資的會計分錄？
1、計提工資：根據(jù)受益對象或崗位：
借：生產成本（生產工人的薪酬）
制造費用（車間管理人員的薪酬）
勞務成本（提供勞務人員的薪酬）
管理費用（行政管理和財務部人員的薪酬）
銷售費用（銷售機構人員的薪酬）
在建工程（在建工程人員的薪酬）
研發(fā)支出（研發(fā)支出人員負擔的職工薪酬）等科目，金額8052
貸：應付職工薪酬---工資 6000
應付職工薪酬---基本養(yǎng)老保險費 960
應付職工薪酬---基本醫(yī)療保險費 390
應付職工薪酬----工傷保險費 30
應付職工薪酬----生育保險費 30
應付職工薪酬----失業(yè)保險費 42
應付職工薪酬----住房公積金 600
說明：執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)可以直接把公司承擔的五險計入應付職工薪酬---社會保險費。
2、支付員工工資并代扣個稅和社保、公積金：
借：應付職工薪酬---工資 6000
貸：其他應付款（個人負擔社保及住房公積金） 1018
應交稅費---應交個人所得稅 11
銀行存款 4971
3、支付“五險一金”和代繳個稅
借： 應付職工薪酬---基本養(yǎng)老保險費 960
應付職工薪酬---基本醫(yī)療保險費 390
應付職工薪酬----工傷保險費 30
應付職工薪酬----生育保險費 30
應付職工薪酬----失業(yè)保險費 42
應付職工薪酬----住房公積金 600
其他應付款（個人負擔社保及住房公積金） 1018
應交稅費---應交個人所得稅 11
貸：銀行存款 3081
聯(lián)系客服
