年終獎金納稅新規(guī)：12個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅 實(shí)惠個(gè)人
隨著年底將近，不少讀者咨詢年終獎金該如何計(jì)稅。記者昨日從市地稅局得知，根據(jù)國家稅務(wù)總局今年1月份下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，個(gè)人取得全年一次性獎金繳納個(gè)人所得稅計(jì)算方法已經(jīng)進(jìn)行了調(diào)整，將年終獎金由過去集中計(jì)稅改為分?jǐn)傆?jì)稅，從而減輕了個(gè)人收入稅負(fù)。
此外，從明年1月1日起，本市個(gè)稅的費(fèi)用扣除額將調(diào)整為1600元，這也將使個(gè)人年終獎金的繳稅額有所減少。
據(jù)介紹，在過去，納稅人取得全年一次性獎金將單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，而調(diào)整后的計(jì)稅方法是：首先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后視兩種不同情況采用適用公式計(jì)算。
如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額時(shí)，適用公式1，即應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式2，即應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
計(jì)稅新規(guī)六特點(diǎn)
一是新規(guī)定將一次性獎金政策概念從單純的“數(shù)月”獎金延伸到實(shí)行年薪制辦法的個(gè)人年薪收入、將收入性質(zhì)相同卻計(jì)稅政策迥異的收入項(xiàng)目合并，從而簡化了計(jì)算。
二是“全年一次性獎金”優(yōu)惠計(jì)算的適用，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人特指全年只能采用一次，而不能兩次以上使用。年度內(nèi)發(fā)放的其他一次性(或稱數(shù)月)獎金如半年獎、季度獎和各種名目的項(xiàng)目獎金如加班獎、先進(jìn)工作者獎勵等，應(yīng)當(dāng)全部并入當(dāng)月的工資薪金收入中計(jì)算個(gè)人所得稅。如果一年內(nèi)有多次發(fā)放數(shù)月獎金行為的，納稅人可以選擇對自己最有利的一次。
三是年薪制下的獎勵年薪個(gè)人所得稅優(yōu)惠計(jì)算辦法不再僅限于企業(yè)經(jīng)營者，而是擴(kuò)大到單位所有雇員。
四是對實(shí)行績效工資制的單位是一種稅收政策的支持和鼓勵，避免人為進(jìn)行財(cái)務(wù)上分解收入或收入掛賬的虛假現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)可以堂堂正正地到年終視經(jīng)營效益考核員工，予以獎勵并據(jù)實(shí)入賬。
五是機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的“雙薪”即第13個(gè)月的年終獎勵工資收入可以進(jìn)行合理分?jǐn)偂?br>
六是體現(xiàn)出對那些經(jīng)濟(jì)效益一般，職工月工資收入較少的職工人性化稅收政策。
2006年個(gè)人所得稅稅率表(部分)
序號 全月收入額 全月應(yīng)納稅所得額稅率(%) 速算扣除數(shù)
1 不超過2100元 不超過500元 50
2 2100-3600元 500-2000元 10 25
3 3600-6600元 2000-5000元 15 125
4 6600-21600元 5000-20000元 20 375
注：職工獲得的全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)單位全年的經(jīng)濟(jì)效益和對雇員(員工)全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪和實(shí)行年薪制、績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)員工的獎勵年薪和績效工資。
值得注意的是，今年年終獎金的計(jì)稅涉及三個(gè)費(fèi)用扣除額，即2005年6月1日前為1000元，2005年6月1日至12月31日為1200元，2006年1月1日以后為1600元。通過以下幾個(gè)案例，您就可以弄清年終獎金的計(jì)稅方法了。
案例一：年終獎金
張某受雇于某軟件公司，每月工資性收入3000元。2006年1月公司決定對所有員工按工作業(yè)績發(fā)放年度獎金，張某取得獎金12000元。
張某當(dāng)月全額收入的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：
當(dāng)月工資性收入計(jì)稅方法：
當(dāng)月工資性收入個(gè)人所得稅＝(3000-1600)×10%-25＝115元(注：本文所有適用稅率參見個(gè)人所得稅稅率表)。
年終獎金新計(jì)稅方法：
由于當(dāng)月張某工資收入超過1600元的費(fèi)用扣除額，因此適用公式1。為此，我們要找到張某年度獎金適用的個(gè)人所得稅稅率。
首先，將全年一次性獎金除以12個(gè)月，也就是12000/12=1000元(注：此1000元即為應(yīng)納稅所得額，不再扣減1600元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))，然后按照商數(shù)1000確定適用稅率及速算扣除數(shù)。
對照個(gè)人所得稅稅率表，查得1000元所適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。那么根據(jù)公式1，張某年度一次性獎金收入的個(gè)人所得稅＝12000×10%-25＝1175元。 這樣一來，我們就能算出張某2006年1月的全額收入的應(yīng)繳稅額，即當(dāng)月工資性收入個(gè)人所得稅＋年終獎金收入個(gè)人所得稅＝115＋1175＝1290元。
年終獎金舊計(jì)稅方法：如果采用舊的計(jì)算方法，也就是說，將張某年終獎金作為一個(gè)月的收入查得適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，那么原規(guī)定應(yīng)納稅額＝12000×20%-375＝2025元。我們從中可以看到，與2025元的原規(guī)定納稅額相比，新計(jì)稅方法將少繳850元的稅，少繳了將近一半。
如果張某每月工資收入是1000元，與1600元的費(fèi)用扣除額相比差600元，那么這種情況就應(yīng)適用公式2，12000元的年度獎金先拿出600元予以彌補(bǔ)，余額部分再按12個(gè)月平均，以查找個(gè)人所得稅稅率，即12000-600＝11400元，除以12得950元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別是10%和25，那么應(yīng)納稅額＝(12000-600)×10%-25＝1115元。
案例二：年薪制的年薪獎勵
某企業(yè)實(shí)行全員年薪制，全體員工每月預(yù)領(lǐng)基本薪金1500元。2005年度的經(jīng)營情況經(jīng)考核，符合年初計(jì)劃指標(biāo)，決定兌付獎金，員工王某得獎金8000元。
由于2005年6月1日前的費(fèi)用扣除額為1000元，6月1日至12月31日的費(fèi)用扣除額為1200元，因此2005年度的1至5月，王某應(yīng)繳的每月稅款＝(1500-1000)×5%＝25元，6至12月，王某應(yīng)繳的每月稅款＝(1500-1200)×5%＝15元。
王某年終獎金8000元，平均每月為666.67元，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別是10%和25，故應(yīng)納稅額＝8000×10%-25＝775元。
案例三：績效獎勵
某銀行實(shí)行績效工資，員工每月從工資性收入中扣下20%，2005年年底視企業(yè)經(jīng)營效益，考核合格的，發(fā)還這20%的工資性收入，并相應(yīng)獎勵該數(shù)額的5-10倍；考核不合格的，這20%的工資性收入不發(fā)。
馬經(jīng)理每月工資性收入2200元，每月發(fā)放1800元工資(企業(yè)賬務(wù)也是按1800元處理)，年終經(jīng)考核合格，行里發(fā)放其10000元獎金。其個(gè)人所得稅計(jì)算如下：
每月稅款＝(1800-1200)×10%-25＝35元。
馬經(jīng)理年終獎金10000元，平均每月為833.33元，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別是10%和25，故應(yīng)納稅額＝10000×10%-25＝975元。
據(jù)介紹，不同月份發(fā)放的全年一次性獎金、年終加薪等各項(xiàng)年度獎金，每一個(gè)納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，只允許采用一次分解12個(gè)月確定稅率的計(jì)稅方法，納稅人自今年起取得的全年一次性獎金、年終加薪等均可采用一次分解12個(gè)月確定稅率的計(jì)稅方法計(jì)稅。
