銷售，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。銷售涉及可供銷售的商品和勞務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的各項業(yè)務(wù)和過程。它由客戶提出訂貨要求開始，將商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，并以最終收回現(xiàn)金為結(jié)束。銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，現(xiàn)代經(jīng)營中商業(yè)信用的廣泛使用使得賒銷成為各企業(yè)較為普遍采用的銷售方式。在賒銷方式下，銷售業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單、批準賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓等。
根據(jù)會計報表項目與業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)程度，銷售涉及的資產(chǎn)負債表項目主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款；所涉及的利潤表項目主要包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)利潤等。
銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)之一，也是決定企業(yè)收入的重要環(huán)節(jié)。為了保證銷售業(yè)務(wù)的有序進行，防止和揭露錯誤和舞弊，保證銷售業(yè)務(wù)會計記錄的真實可靠，企業(yè)有必要建立、健全銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，加強銷售業(yè)務(wù)風險管理。
關(guān)于銷售與收款風險，國內(nèi)外多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制手冊分為：
經(jīng)營風險：隨意降價導(dǎo)致收入減少。擅自提價導(dǎo)致市場丟失。賒銷失控導(dǎo)致壞賬或貨款不能及時回籠。貨物發(fā)出不符合銷售管理規(guī)定。未經(jīng)審核，擅自變更產(chǎn)品銷售合同標準文本中涉及權(quán)利、義務(wù)的條款導(dǎo)致的風險。
合規(guī)風險：違反相關(guān)規(guī)定和市場規(guī)律，導(dǎo)致遭受處罰或損失。產(chǎn)品銷售合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。
根據(jù)中天恒的經(jīng)驗，企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中存在的主要風險有：銷售計劃未經(jīng)有效審批。發(fā)貨沒有根據(jù)有效的發(fā)貨指令。交接憑證記錄數(shù)據(jù)不完整、不準確(數(shù)量、質(zhì)量)，交接記錄未經(jīng)雙方確認。預(yù)收賬款余額不正確。預(yù)收賬款被錯誤的確認為銷售收入，或?qū)㈩A(yù)收款項長期掛賬不及時確認銷售收入?，F(xiàn)金收款沒有及時、安全存人銀行?，F(xiàn)金收款情況未及時進行審核。定期結(jié)算未簽訂有效協(xié)議。欠款未及時確認。
歸納起來，企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少存在著銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失；銷售未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下；合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟；應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟等方面的風險。
企業(yè)在建立與實施銷售內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
一是職責分工與授權(quán)批準控制。企業(yè)職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。具體控制政策和措施包括：
企業(yè)應(yīng)當建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當包括：客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄；銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄；銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。
有條件的企業(yè)可以設(shè)立專門的信用管理部門或崗位，負責制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用政策應(yīng)當明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情況進行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對措施等。企業(yè)應(yīng)當合理采用科學的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。有條件的企業(yè)，可以運用計算機信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害企業(yè)利益。有條件的企業(yè)可以利用國家政策性出口信用保險機構(gòu)的政策支持，防范風險。
企業(yè)應(yīng)當建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。
企業(yè)應(yīng)當根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。
二是銷售與發(fā)貨控制。具體控政策和措施包括：
企業(yè)對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當建立嚴格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制。
企業(yè)應(yīng)當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴格執(zhí)行。
企業(yè)在選擇客戶時，應(yīng)當充分了解和考慮客戶的信用、財務(wù)狀況等有關(guān)情況。
企業(yè)應(yīng)當加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。
企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。
銷售談判。企業(yè)在銷售合同協(xié)議訂立前，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當有完整的書面記錄。
合同協(xié)議審批。企業(yè)應(yīng)當建立健全銷售合同協(xié)議審批制度，明確說明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)企業(yè)的實際情況明確界定不同合同協(xié)議金額審批的具體權(quán)限分配等。審批人員應(yīng)當對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同協(xié)議，應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>
同協(xié)議訂立。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。簽訂合同協(xié)議應(yīng)當符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。
組織銷售。企業(yè)銷售部門應(yīng)當按照經(jīng)批準的銷售合同協(xié)議編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門或經(jīng)授權(quán)的有關(guān)部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤后，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。
組織發(fā)貨。企業(yè)發(fā)貨部門應(yīng)當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。
企業(yè)應(yīng)當建立銷售退回管理制度。企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應(yīng)當由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)當在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應(yīng)當對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜；企業(yè)應(yīng)對退貨原因進行分析并明確有關(guān)部門和人員的責任。
企業(yè)應(yīng)當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。銷售部門應(yīng)當設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況，并由相關(guān)人員對銷售合同協(xié)議執(zhí)行情況進行定期跟蹤審閱。銷售臺賬應(yīng)當附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。
三是收款控制。具體控制政策和措施包括：
企業(yè)應(yīng)當及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當通過企業(yè)核定的賬戶進行結(jié)算。
企業(yè)應(yīng)當將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。
企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當負責應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項，采取不同方法和程序。應(yīng)嚴格區(qū)分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。
企業(yè)應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。
企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定計提壞賬準備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進行審批。對確定發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)當查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。
企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款。
企業(yè)應(yīng)當結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。企業(yè)應(yīng)當加強對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進行欺詐。企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。企業(yè)應(yīng)當有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)應(yīng)當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。企業(yè)應(yīng)當制定逾期票據(jù)追索監(jiān)控和沖銷管理制度。
企業(yè)應(yīng)當定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，及時發(fā)現(xiàn)并處理銷售與收款中存在的問題；同時，還應(yīng)定期對庫存商品進行盤點。
企業(yè)應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當查明原因，及時處理。
下面是實際當中比較常見的銷售業(yè)務(wù)控制證據(jù)：月度銷售計劃；客戶訂單；客戶信用；動態(tài)檔案；貨款回籠責任書；產(chǎn)品銷售合同標準文本；到款通知單或賒銷憑證；發(fā)貨通知單；發(fā)票；出入庫日報表；銷售日報表；會計憑證、賬簿；應(yīng)收貨款賬齡分析表；財務(wù)報表等。
銷售，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。銷售涉及可供銷售的商品和勞務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的各項業(yè)務(wù)和過程。它由客戶提出訂貨要求開始，將商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，并以最終收回現(xiàn)金為結(jié)束。銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，現(xiàn)代經(jīng)營中商業(yè)信用的廣泛使用使得賒銷成為各企業(yè)較為普遍采用的銷售方式。在賒銷方式下，銷售業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單、批準賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓等。
根據(jù)會計報表項目與業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)程度，銷售涉及的資產(chǎn)負債表項目主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款；所涉及的利潤表項目主要包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)利潤等。
銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)之一，也是決定企業(yè)收入的重要環(huán)節(jié)。為了保證銷售業(yè)務(wù)的有序進行，防止和揭露錯誤和舞弊，保證銷售業(yè)務(wù)會計記錄的真實可靠，企業(yè)有必要建立、健全銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，加強銷售業(yè)務(wù)風險管理。
關(guān)于銷售與收款風險，國內(nèi)外多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制手冊分為：
經(jīng)營風險：隨意降價導(dǎo)致收入減少。擅自提價導(dǎo)致市場丟失。賒銷失控導(dǎo)致壞賬或貨款不能及時回籠。貨物發(fā)出不符合銷售管理規(guī)定。未經(jīng)審核，擅自變更產(chǎn)品銷售合同標準文本中涉及權(quán)利、義務(wù)的條款導(dǎo)致的風險。
合規(guī)風險：違反相關(guān)規(guī)定和市場規(guī)律，導(dǎo)致遭受處罰或損失。產(chǎn)品銷售合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。
根據(jù)中天恒的經(jīng)驗，企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中存在的主要風險有：銷售計劃未經(jīng)有效審批。發(fā)貨沒有根據(jù)有效的發(fā)貨指令。交接憑證記錄數(shù)據(jù)不完整、不準確(數(shù)量、質(zhì)量)，交接記錄未經(jīng)雙方確認。預(yù)收賬款余額不正確。預(yù)收賬款被錯誤的確認為銷售收入，或?qū)㈩A(yù)收款項長期掛賬不及時確認銷售收入。現(xiàn)金收款沒有及時、安全存人銀行。現(xiàn)金收款情況未及時進行審核。定期結(jié)算未簽訂有效協(xié)議。欠款未及時確認。
歸納起來，企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少存在著銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失；銷售未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下；合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟；應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟等方面的風險。
企業(yè)在建立與實施銷售內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
一是職責分工與授權(quán)批準控制。企業(yè)職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。具體控制政策和措施包括：
企業(yè)應(yīng)當建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當包括：客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄；銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄；銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。
有條件的企業(yè)可以設(shè)立專門的信用管理部門或崗位，負責制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用政策應(yīng)當明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情況進行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對措施等。企業(yè)應(yīng)當合理采用科學的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。有條件的企業(yè)，可以運用計算機信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害企業(yè)利益。有條件的企業(yè)可以利用國家政策性出口信用保險機構(gòu)的政策支持，防范風險。
企業(yè)應(yīng)當建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。
企業(yè)應(yīng)當根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。
二是銷售與發(fā)貨控制。具體控政策和措施包括：
企業(yè)對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當建立嚴格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制。
企業(yè)應(yīng)當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴格執(zhí)行。
企業(yè)在選擇客戶時，應(yīng)當充分了解和考慮客戶的信用、財務(wù)狀況等有關(guān)情況。
企業(yè)應(yīng)當加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。
企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。
銷售談判。企業(yè)在銷售合同協(xié)議訂立前，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當有完整的書面記錄。
合同協(xié)議審批。企業(yè)應(yīng)當建立健全銷售合同協(xié)議審批制度，明確說明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)企業(yè)的實際情況明確界定不同合同協(xié)議金額審批的具體權(quán)限分配等。審批人員應(yīng)當對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同協(xié)議，應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>
同協(xié)議訂立。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。簽訂合同協(xié)議應(yīng)當符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。
組織銷售。企業(yè)銷售部門應(yīng)當按照經(jīng)批準的銷售合同協(xié)議編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門或經(jīng)授權(quán)的有關(guān)部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤后，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。
組織發(fā)貨。企業(yè)發(fā)貨部門應(yīng)當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。
企業(yè)應(yīng)當建立銷售退回管理制度。企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應(yīng)當由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)當在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應(yīng)當對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜；企業(yè)應(yīng)對退貨原因進行分析并明確有關(guān)部門和人員的責任。
企業(yè)應(yīng)當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。銷售部門應(yīng)當設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況，并由相關(guān)人員對銷售合同協(xié)議執(zhí)行情況進行定期跟蹤審閱。銷售臺賬應(yīng)當附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。
三是收款控制。具體控制政策和措施包括：
企業(yè)應(yīng)當及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當通過企業(yè)核定的賬戶進行結(jié)算。
企業(yè)應(yīng)當將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。
企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當負責應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項，采取不同方法和程序。應(yīng)嚴格區(qū)分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。
企業(yè)應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。
企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定計提壞賬準備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進行審批。對確定發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)當查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。
企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款。
企業(yè)應(yīng)當結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。企業(yè)應(yīng)當加強對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進行欺詐。企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。企業(yè)應(yīng)當有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)應(yīng)當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。企業(yè)應(yīng)當制定逾期票據(jù)追索監(jiān)控和沖銷管理制度。
企業(yè)應(yīng)當定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，及時發(fā)現(xiàn)并處理銷售與收款中存在的問題；同時，還應(yīng)定期對庫存商品進行盤點。
企業(yè)應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當查明原因，及時處理。
下面是實際當中比較常見的銷售業(yè)務(wù)控制證據(jù)：月度銷售計劃；客戶訂單；客戶信用；動態(tài)檔案；貨款回籠責任書；產(chǎn)品銷售合同標準文本；到款通知單或賒銷憑證；發(fā)貨通知單；發(fā)票；出入庫日報表；銷售日報表；會計憑證、賬簿；應(yīng)收貨款賬齡分析表；財務(wù)報表等。
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