2000年1月1日起正式施行的《中華人民共和國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》(以下簡稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法)，從法律上規(guī)定了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的形式。而一人有限責(zé)任公司的出現(xiàn)，是《中華人民共和國公司法》(以下簡稱公司法)修改中的一個(gè)亮點(diǎn)，它降低了有限責(zé)任公司的設(shè)立門檻，有利于廣泛吸納社會資金，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)。如果僅從字面上理解，一人有限責(zé)任公司，特別是自然人獨(dú)資有限責(zé)任公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)似乎非常相近、沒有多大區(qū)別。稅務(wù)機(jī)關(guān)在自然人獨(dú)資有限責(zé)任公司到底是征收個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅的問題上，內(nèi)部也存在很大爭議。事實(shí)上，兩者在具體內(nèi)容和法律實(shí)質(zhì)上卻存在很大的差別，特別是在所得稅征收管理上存在著較大差異。
一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司的設(shè)立主體不同。
根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法第二條的規(guī)定，“本法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體”。
根據(jù)公司法第五十八條第二款的規(guī)定，“本法所稱一人有限責(zé)任公司，是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司”。
由此可見，一人有限責(zé)任公司的“一人”與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“個(gè)人”的涵義并不相同，一人有限責(zé)任公司的設(shè)立主體-----“一人”，既可以是自然人，也可以是法人，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立主體----“個(gè)人”，只能是自然人，因此，一人有限責(zé)任公司的設(shè)立主體的范圍比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)更為廣泛。
二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司的法律形式不同。
在法律形式上，根據(jù)《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司屬于法定的民事主體，具有法人資格，能夠以自己的名義享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于非法人組織，雖然也可以以自己的名義進(jìn)行民事活動，但在法律形式上不具有法人的資格。
三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司的所得稅政策不同。
在所得稅稅收政策適用上，對于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收政策適用相對比較簡單，根據(jù)國發(fā)2000[16]號《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》的規(guī)定，“自2000年1月1日起，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅”。也就是說，對于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，投資者并不需要先行繳納企業(yè)所得稅，而只需要比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。
而一人有限責(zé)任公司則較為復(fù)雜。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，公司因生產(chǎn)經(jīng)營而產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上，一人有限責(zé)任可將稅后利潤分配給股東，此時(shí)根據(jù)投資主體的不同在所得稅處理處理方法上也有所不同。
如果投資主體是自然人，那么根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，投資者應(yīng)就稅后分配利潤，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;
如果投資主體是法人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)的規(guī)定：“凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率時(shí)，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所德應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅”。也就是說，當(dāng)被投資企業(yè)----一人有限責(zé)任公司適用的企業(yè)所得稅稅率高于投資方適用的企業(yè)所得稅稅率時(shí)，對于一人有限責(zé)任公司分回的股息、紅利，國家不向投資者(法人)退還一人有限責(zé)任公司因適用較高稅率而多繳的企業(yè)所得稅;當(dāng)被投資企業(yè)----一人有限責(zé)任公司適用的企業(yè)所得稅稅率低于投資方適用的企業(yè)所得稅稅率時(shí)，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠外，投資方需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
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