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如果不能衡量，就無(wú)法管理。
管理大師彼得.德魯克
”
“
我們所有投資的收益都是基于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字深度分析的，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字反映經(jīng)營(yíng)管理能力。
沃倫.巴菲特
”
“
通過(guò)報(bào)通過(guò)報(bào)表我可以馬上知道公司的經(jīng)營(yíng)狀況和問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)改進(jìn)。
李嘉誠(chéng)
”
財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的儀表盤，車輛儀表盤上的燃油指示燈、車門指示燈、水溫指示燈等指示燈描述了每個(gè)時(shí)刻的真實(shí)車輛狀況，正如企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某個(gè)時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況。儀表盤上已行走公里數(shù)描述了行駛過(guò)程累計(jì)的行駛結(jié)果，正如企業(yè)的利潤(rùn)表反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。
財(cái)務(wù)報(bào)表就像企業(yè)的臉，經(jīng)營(yíng)者、員工、中層管理者、高層管理者、老板通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表就能掌握企業(yè)當(dāng)前的各方面情況，對(duì)于他們而言，看懂財(cái)務(wù)報(bào)表是懂會(huì)計(jì)的第一步。
財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于初涉經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)顯得神秘而復(fù)雜，繁雜的報(bào)表項(xiàng)目和數(shù)據(jù)常常讓經(jīng)營(yíng)者望而卻步。實(shí)際上，財(cái)務(wù)報(bào)表并不復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)者可以從兩條路徑了解財(cái)務(wù)報(bào)表：
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的起點(diǎn)，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)方式及競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略從根本上決定了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)果，進(jìn)而反映到了財(cái)務(wù)報(bào)表中。了解財(cái)務(wù)報(bào)表的起點(diǎn)不在于報(bào)表的數(shù)據(jù)，而在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方法和具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)；
基于財(cái)務(wù)報(bào)表診斷分析后的財(cái)務(wù)決策行為會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如經(jīng)營(yíng)者所采取的籌資方式將影響接下來(lái)的投資行為，在不同經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段采用債權(quán)籌資或股權(quán)融資對(duì)企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)行為方向有重大影響。
管理不得不知的三大報(bào)表
我們?cè)谏鲜泄镜哪陥?bào)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)很多的財(cái)務(wù)信息報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、報(bào)表附注、審計(jì)報(bào)告、內(nèi)控報(bào)告等等。但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要涉及的報(bào)表是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，其他不作為經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)的重點(diǎn)掌握。
資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，反映某個(gè)特定時(shí)刻公司的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三方面的情況。
資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)資金使用狀況的一張快照，左邊代表特定時(shí)刻資金的所有占有狀態(tài)，右側(cè)代表這一時(shí)刻資金的所有來(lái)源狀況。
資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)的資產(chǎn)是“公司所有的”，即公司的資金占用，好比你在指定的某一天光臨某公司，開(kāi)列清單記錄該公司所擁有的每一件物品，并列示出價(jià)值。這些物品都是公司所擁有或控制的，以前經(jīng)營(yíng)累積下來(lái)的結(jié)果，并且這些物品預(yù)計(jì)以后會(huì)為公司帶來(lái)價(jià)值。
資產(chǎn)負(fù)債表右上側(cè)的負(fù)債是“公司所欠的”，即公司的欠款，這些欠款好比你在指定某一天光臨公司，將所有公司的欠條、借款合同、采購(gòu)合同、借據(jù)、勞務(wù)合同等合同翻個(gè)遍，將里面所有欠別人的款項(xiàng)列示出來(lái)，并計(jì)算出總額。這些負(fù)債是公司應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這些義務(wù)是以前累積下來(lái)的結(jié)果，這些負(fù)債以后會(huì)導(dǎo)致利益流出公司。
資產(chǎn)負(fù)債表右下側(cè)的所有者權(quán)益即是“老板所有的”，即將“公司所有的”減去“公司要還的”，就像現(xiàn)在大家購(gòu)房購(gòu)車一樣，你要講房子的價(jià)值和車的價(jià)值扣掉銀行的貸款，才是你真正擁有的財(cái)富。所以所有者權(quán)益有另一種說(shuō)法叫“股東權(quán)益”，即真正屬于股東所有的價(jià)值。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是我們經(jīng)常說(shuō)的“恒等式”，顧名思義，“恒等式”意味著每時(shí)每刻都是相等的，所以財(cái)務(wù)上經(jīng)常說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表一定是平的，這種“平”指的就是資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的左右一定等于右邊，就想天平一樣左右一定相等。
利潤(rùn)表
如果說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表是你某天光臨公司時(shí)，將這家“公司所有的”資產(chǎn)、“所欠的”負(fù)債，及計(jì)算出來(lái)“老板所有的”，予以列示的結(jié)果話。那么利潤(rùn)表就是你親自入駐到公司，記錄其在某個(gè)時(shí)間段內(nèi)公司“所掙的”收入、“所花的”費(fèi)用，以及最后“所剩的”的利潤(rùn)。
利潤(rùn)表是一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的反映，表示為公司真正賺到的錢。
“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是企業(yè)某個(gè)時(shí)刻的靜態(tài)恒等式的話， “收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”就是企業(yè)某個(gè)時(shí)間段的動(dòng)態(tài)恒等式。
在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，我們 慣在利潤(rùn)前面在一個(gè)字“凈”，是因?yàn)闉榱撕笃诠芾淼姆奖?，利?rùn)有可能是毛利潤(rùn)（簡(jiǎn)稱”毛利”）、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（operating income）、息稅前利潤(rùn)（EBIT）、凈利潤(rùn)（net income）等不同的細(xì)化考核方式。
現(xiàn)金流量表
統(tǒng)計(jì)資料表明：在發(fā)達(dá)國(guó)家，大約80%的破產(chǎn)公司從會(huì)計(jì)上看屬于獲利公司，導(dǎo)致它們倒閉的不是由于賬面虧損，而是因?yàn)楝F(xiàn)金不足。
為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢？在銷售產(chǎn)品時(shí)，貨物已經(jīng)銷售，已經(jīng)視為公司的收入，公司已經(jīng)擁有應(yīng)收款項(xiàng)的權(quán)利，而這筆交易并沒(méi)有導(dǎo)致現(xiàn)金的增加，即銷售不一定產(chǎn)生現(xiàn)金。這也是會(huì)計(jì)上經(jīng)常說(shuō)的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。“權(quán)責(zé)發(fā)生制”以實(shí)質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任權(quán)利的發(fā)生為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用及債權(quán)和債務(wù)。對(duì)于會(huì)計(jì)而言，因?yàn)殇N售行為成立，已產(chǎn)生收入，且已取得收款的權(quán)利，只是這個(gè)權(quán)利不是現(xiàn)金，所以銷售和現(xiàn)金是不同步的。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的記錄標(biāo)準(zhǔn)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
為了了解公司資金的真實(shí)情況、防止資金不足帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，于是有了現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄資金的流動(dòng)和影響。從資金的角度而言，企業(yè)的資金活動(dòng)主要存在于三種企業(yè)活動(dòng)中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)。所以現(xiàn)金流量表也按三種活動(dòng)來(lái)體現(xiàn)資金的流向和產(chǎn)生。
很多財(cái)務(wù)專家認(rèn)為，現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量比凈利潤(rùn)更能可靠地反映公司的業(yè)績(jī)。所以在看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，財(cái)務(wù)人員第一眼經(jīng)?？磧衾麧?rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流，如果這兩者的金額差異較大，或者跟往年相比兩者比重發(fā)生較大變化，那么很可能凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)是被操縱的?，F(xiàn)金流量表中的數(shù)字記錄了現(xiàn)金的真實(shí)流動(dòng)，是比較客觀的衡量指標(biāo)，也是判斷報(bào)表是否舞弊的重要參考。
為什么經(jīng)營(yíng)管理人員要學(xué)財(cái)務(wù)？
一、透過(guò)數(shù)據(jù)管理企業(yè)。
隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的洪流放緩和全球化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部情境復(fù)雜多變。粗放式經(jīng)營(yíng)不再適合今后潮流，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須正確把握自己企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，在此基礎(chǔ)上做出正確的經(jīng)營(yíng)判斷。而要做到這一點(diǎn)，前提就是要精通分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及通過(guò)數(shù)據(jù)尋找背后的管理原因，最終解決管理問(wèn)題。顯然，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是“現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)的中樞”。一個(gè)懂財(cái)務(wù)的管理者相對(duì)于不懂財(cái)務(wù)的管理者，就像給自己戴上了一個(gè)透視眼鏡，能看到常人看不到病灶，那么在分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題時(shí)就能透過(guò)現(xiàn)象看到本質(zhì)問(wèn)題，解決問(wèn)題也想庖丁解牛一樣游刃有余，有章法有套路，避免了盲目性。
比如在利潤(rùn)分析中，學(xué)會(huì)利用損益表中的數(shù)據(jù)，進(jìn)行相關(guān)的比率計(jì)算，對(duì)照歷史數(shù)據(jù)和同行之間進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的異常點(diǎn)，然后再將異常的科目細(xì)分，并一項(xiàng)一項(xiàng)仔細(xì)分析，看看哪個(gè)科目哪個(gè)數(shù)字可以削減，徹底研究探討。這樣，有針對(duì)性的尋找經(jīng)營(yíng)管理改善的原因，這才叫企業(yè)經(jīng)營(yíng)。
二、財(cái)務(wù)思維看經(jīng)營(yíng)，不再霧里看花。
比如如果問(wèn)以下幾個(gè)問(wèn)題：如果從三方面全面概括出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要活動(dòng)，有哪些？企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃或全面預(yù)算管理的思考脈絡(luò)是什么?以上問(wèn)題如何回答？如果沒(méi)有財(cái)務(wù)思維的幫助，相信回答是五花八門。其實(shí)這個(gè)問(wèn)題很簡(jiǎn)單。財(cái)務(wù)老師在非財(cái)課程中會(huì)解讀資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，并從兩張表提煉出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的三大活動(dòng)：籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以上問(wèn)題的回答都從這三大活動(dòng)入手。當(dāng)有了這種財(cái)務(wù)的主線思維后，看待企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題才會(huì)真正做到“全面”。尤其是在沙盤模擬課程中，學(xué)員面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，大多感覺(jué)是各種信息撲面而來(lái)，而需要決策的問(wèn)題方方面面，學(xué)員的思路往往是雜亂無(wú)章。這時(shí)候，幫助學(xué)員運(yùn)用這三大活動(dòng)的主脈絡(luò)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和全面預(yù)算管理，整個(gè)思考路徑就豁然開(kāi)朗，所有經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的困惑迎刃而解。
所以，掌握和運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)解決管理問(wèn)題是一名優(yōu)秀的管理者所必備的非常關(guān)鍵的能力。非財(cái)務(wù)經(jīng)理只有在深入領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的基礎(chǔ)上，才會(huì)更好地將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展、戰(zhàn)略決策、內(nèi)部控制及自身管理工作相結(jié)合，學(xué)會(huì)從財(cái)務(wù)管理的角度全方面地考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，增強(qiáng)實(shí)際工作中與財(cái)務(wù)部門溝通的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展。
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