［摘要］隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化進(jìn)程，我國改革開放發(fā)展，銀行業(yè)在國際和國內(nèi)的生產(chǎn)起著越來越重要的作用。銀行的財(cái)務(wù)管理也顯現(xiàn)了它在金融活動(dòng)中扮演重要的角色。特別是加入WTO后，銀行資本的國際化，迫使中國的銀行業(yè)從追求規(guī)模的擴(kuò)張向追求資本回報(bào)最大化的轉(zhuǎn)軌，越發(fā)顯示了財(cái)務(wù)管理在銀行管理全過程中不可替代的作用。
［關(guān)鍵字］城市商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理 啟示
一、城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制面臨新挑戰(zhàn)
全球銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展及未來發(fā)展的趨勢(shì)，諸如，行業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，銀行業(yè)務(wù)的全球化等，迫使銀行的財(cái)務(wù)管理走向轉(zhuǎn)軌和變革。中國銀行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，直接沖擊著財(cái)務(wù)管理體制的變遷，財(cái)務(wù)管理體制的變革也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
1.面臨中國加入 WTO的挑戰(zhàn)。中國己經(jīng)加入世貿(mào)組織，金融市場(chǎng)的有計(jì)劃、分步驟對(duì)外開放，國外實(shí)力強(qiáng)大的金融機(jī)構(gòu)將直接進(jìn)入國內(nèi)的金融市場(chǎng)，與國內(nèi)金融企業(yè)展開激烈的競(jìng)爭(zhēng)，搶奪現(xiàn)有市場(chǎng)份額及人才，中國國內(nèi)的金融業(yè)如果不能盡早強(qiáng)化自身的管理水平，那么極有可能在競(jìng)爭(zhēng)中失敗，或者失去與國外金融機(jī)構(gòu)合作的機(jī)遇。
2.面臨監(jiān)管力度加強(qiáng)的挑戰(zhàn)。國內(nèi)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)近年來采取日趨嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管與機(jī)構(gòu)檢查措施，上市銀行還受到證監(jiān)委的嚴(yán)格監(jiān)管，巴塞爾的資本充足率對(duì)銀行的作用日漸體現(xiàn)，特別是具有海外銀行的上市銀行不僅只受到國內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一一央行、證監(jiān)委的監(jiān)管，資本充足率能否達(dá)到巴塞爾協(xié)議的要求，直接涉及到海外分行經(jīng)營(yíng)許可的威脅，這就要求銀行一方面要防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，杜絕違規(guī)現(xiàn)象；另一方面，在資產(chǎn)擴(kuò)張的同時(shí)，既要注重資產(chǎn)的盈利能力，同時(shí)還要注重風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)權(quán)重所需資本的支出，保持規(guī)模擴(kuò)張與資本的投入的協(xié)調(diào)發(fā)展。現(xiàn)行的銀行運(yùn)作體系和組織結(jié)構(gòu)對(duì)監(jiān)管的應(yīng)對(duì)已顯現(xiàn)出遲鈍和落后，財(cái)務(wù)管理的體系結(jié)構(gòu)難以起到銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的支持作用。
3.面臨資本運(yùn)作浪潮的挑戰(zhàn)。激烈的國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使國內(nèi)金融企業(yè)紛紛尋求通過資本運(yùn)作增加自身規(guī)模，提高競(jìng)爭(zhēng)力。如各上市公司都正在提高自身效益，降低營(yíng)運(yùn)成本的同時(shí)，尋覓合作的對(duì)象:各家銀行爭(zhēng)相通過上市壯大自身規(guī)模。然而擴(kuò)大規(guī)模并不是銀行的最終目的，銀行的真正經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是通過規(guī)范的擴(kuò)張，達(dá)到盈利的目的.在資本充足率要求越來越嚴(yán)的今天，財(cái)務(wù)管理面對(duì)的是如何協(xié)調(diào)規(guī)范擴(kuò)張對(duì)資本充足率的影響，解決在有限的資本資源地的前提下，最大限度地?cái)U(kuò)張規(guī)模，最大能動(dòng)地控制風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)和收益的組合，達(dá)到銀行最終的效益最大化的目標(biāo)。因此，資本運(yùn)作的浪潮對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、財(cái)務(wù)管理的方法提出了挑戰(zhàn)。
4.日趨發(fā)展的形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，客戶對(duì)集成技術(shù)的要求，監(jiān)管加劇對(duì)管理水平提高的促動(dòng)，外資銀行進(jìn)入后銀行面臨的國際化等等一切最終落腳點(diǎn)在于人的管理，而目前，中國銀行業(yè)的人員大多數(shù)是操作型的，人的素質(zhì)提高面臨著挑戰(zhàn)。
二、國外銀行財(cái)務(wù)管理中經(jīng)驗(yàn)
西方商業(yè)銀行，特別是歐洲的商業(yè)銀行，經(jīng)過幾百年歷史的發(fā)展和演變，到目前，在經(jīng)營(yíng)管理方面已經(jīng)走向成熟，特別是財(cái)務(wù)管理在過去的10年之間無論從組織上、體制上、管理辦法以及系統(tǒng)建設(shè)方面均建立了完善有效的管理模式，西方商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理方面的一些基本做法值得借鑒。
（1）制定并分解財(cái)務(wù)計(jì)劃。 根據(jù)全行的中、長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，以及與此相匹配滾動(dòng)的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制本年的財(cái)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，年度計(jì)劃編制后，按季逐月進(jìn)行分解，計(jì)劃實(shí)施后，及時(shí)將營(yíng)運(yùn)情況及分析反饋到有關(guān)部門。銀行財(cái)務(wù)計(jì)劃在管理工作發(fā)揮作用，現(xiàn)代化信息技術(shù)手段提供了技術(shù)的支持。
（2）實(shí)行全面成本管理。銀行成本包括資金成本和非資金成本。資金成本指銀行為取得資金來源所付出的代價(jià);歐洲銀行采用資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法計(jì)量銀行內(nèi)部各營(yíng)運(yùn)單位的資金成本。非資金成本指資金成本外的發(fā)生了銀行營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的所有費(fèi)用，非資金成本由直接成本與間接成本組成。對(duì)于另一特定的營(yíng)運(yùn)單元來說，當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用為直接費(fèi)用，來源于其他單元如上級(jí)管理部門的費(fèi)用為間接費(fèi)用，歐洲銀行采用分?jǐn)偟姆椒▉硖幚黹g接費(fèi)用。
（3）推行全面預(yù)算管理。歐洲銀行通常在每年的第三季度開始編制下年的費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算的編制是由上而下一一由下而上一一由上而下的過程，第一個(gè)由上而下是由總行的財(cái)務(wù)部門結(jié)合中期發(fā)展戰(zhàn)略，初略估計(jì)次年的利潤(rùn)及費(fèi)用計(jì)劃，將指導(dǎo)性意見下發(fā)給基層單元，由下而上是由每一個(gè)基層單元都根據(jù)自己?jiǎn)卧那闆r，自行編制預(yù)算然后上報(bào)總行，第二個(gè)由上而下是由總行與各個(gè)業(yè)務(wù)單元進(jìn)行預(yù)算的討論，然后將雙方討論同意的結(jié)果由總部下發(fā)后執(zhí)行。預(yù)算管理的重點(diǎn)是全員參與，費(fèi)用控制是全過程的控制。
（4）利用平衡記分卡，多維度全方位進(jìn)行業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)。平衡記分卡的考核方法目前已被歐洲大部分銀行所接受。所謂的平衡記分卡方法是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶關(guān)系、內(nèi)部流程、員工的學(xué)習(xí)與提高幾個(gè)維度，確定發(fā)展目標(biāo)，業(yè)務(wù)流程以及提高客戶滿意度改進(jìn)的措施和方法以達(dá)到整體的協(xié)調(diào)運(yùn)用。平衡記分卡的四個(gè)維度是從不同的方面出發(fā)，最終達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)化，平衡記分卡的最大好處是將所有的目標(biāo)進(jìn)行量化管理，量化的結(jié)果為考核提供了評(píng)價(jià)的依據(jù)。
（5）建立風(fēng)險(xiǎn)收益考核指標(biāo)，量化未來風(fēng)險(xiǎn)對(duì)本期的影響。這是近年來歐洲銀行新興的考核辦法。銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)有涉后性，風(fēng)險(xiǎn)在未來暴露后銀行不僅不能回避，而且必須承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，如果銀行不能預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，不能做好抵御風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，那么銀行倒閉的可能性就加大。在當(dāng)期必須要看到當(dāng)期經(jīng)營(yíng)在后期出來風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并且測(cè)算出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的量化影響。因此，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)資本收益率成為近年來銀行業(yè)績(jī)考核的衡量指標(biāo)。調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的資本收益率指標(biāo)不僅可以體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的公平、合理，更主要的是防止效益趨動(dòng)下的短期行為，注重銀行持續(xù)的發(fā)展。
三、國外經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的啟示
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作理念。價(jià)值理念要貫穿城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為和業(yè)務(wù)拓展行為，通過各種方式將科學(xué)的價(jià)值理念順暢正確地傳導(dǎo)到全行各個(gè)方面。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員透徹了解銀行產(chǎn)品和操作流程，運(yùn)用熟練掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)，提出改善流程，降低成本的建議；重視預(yù)算管理，將預(yù)算作為當(dāng)期財(cái)務(wù)資源配置的基礎(chǔ)和風(fēng)向標(biāo)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理事前、事中控制職能，而不僅僅局限在事后的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作中。
2. 建立健全成本分析和控制系統(tǒng)。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，將會(huì)出現(xiàn)越來越多的創(chuàng)新金融產(chǎn)品，能否準(zhǔn)確確定它們的成本，將直接關(guān)系到這些產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)前景。銀行對(duì)成本分析的最終目的是為了給產(chǎn)品價(jià)格確定一個(gè)合理而有競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)位，以使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)有利的地位。而這些成本分析工作恰恰正是目前國內(nèi)銀行的薄弱環(huán)節(jié)。要使管理會(huì)計(jì)真正發(fā)揮它的作用，客觀上需要建立一整套較為科學(xué)的成本分析體系，將目標(biāo)成本進(jìn)行細(xì)化，通過有效的分析程序，不斷完善對(duì)金融產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制。除此之外，銀行管理會(huì)計(jì)在具體的運(yùn)作過程中，還要強(qiáng)化對(duì)成本的控制。通過成本事前測(cè)算、事中控制和事后檢查監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項(xiàng)非金融性的資金占用，確保利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.開發(fā)與完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的核心，為進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理水平，各城市商業(yè)銀行行應(yīng)充 分運(yùn)用現(xiàn)代化的信息科技手段，整合預(yù)算流程，提高預(yù)算管理層次。在實(shí)際運(yùn)作中要將業(yè)務(wù) 發(fā)展預(yù)算、成本支出預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)算等置于統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺(tái)，建立分機(jī)構(gòu)、分部門和分產(chǎn)品的預(yù)算管理體系，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的滾動(dòng)編制和動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)，以適應(yīng)城市商業(yè)銀行提高 全面預(yù)算管理水平和進(jìn)行股份制改革的需要。
4.培養(yǎng)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人才。城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作專業(yè)復(fù)雜的性質(zhì)決定需要一支有責(zé)任心、素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，我國目前城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員多陷于日常事務(wù)的操作和管理， 缺乏有效的專業(yè)培訓(xùn)，不能適應(yīng)現(xiàn)代城市商業(yè)銀行快速發(fā)展對(duì)專業(yè)人才的要求。為此，要抓緊對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，通過提高行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，組織系統(tǒng)、專業(yè)的培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員之間的橫向交流，提供再教育的機(jī)會(huì)等方式，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和工作能力，培養(yǎng)一批接受能力快、適應(yīng)性強(qiáng)，綜合能力高，符合現(xiàn)代城市商業(yè)銀行要求的專業(yè)技術(shù)人才。
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