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《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明

本表適用于發(fā)生職工薪酬納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委 關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕65號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況?！　　∫?、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

　　1.第1行“一、工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。

　　2.第2行“其中：股權(quán)激勵(lì)”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額；第4列“稅收金額”填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。

　　3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額；第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例（14%）；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報(bào)；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。

　　4.第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：根據(jù)第5行或者第5+6行之和填報(bào)。

　　5.第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”：適用于按照稅法規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào)。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額，不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額；第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例；第3列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資

薪金支出-稅收金額”×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報(bào)；第5列“納稅調(diào)整金額”，為第1-4列的余額；第6列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”，為第1+3-4列的金額。

　　6.第6行“其中：按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”：適用于按照稅法規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的的納稅人填報(bào)。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用，且按稅法規(guī)定允許全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額；第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例（100%）；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1- 4列的余額。

　　7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額；第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例（2%）；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×2%與本行第1列的孰小值填報(bào)；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。

　　8.第8行“五、各類基本社會(huì)保障性繳款”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。

　　9.第9行“六、住房公積金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的住房公積金金額；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。

　　10.第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×5%與本行第1列的孰小值填報(bào)；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。

　　11.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×5%與本行第1列的孰小值填報(bào)；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。

　　12.第12行“九、其他”：填報(bào)其他職工薪酬支出會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定情況及納稅調(diào)整金額。

　　13.第13行“合計(jì)”：填報(bào)第1+3+4+7+8+9+10+11+12行的金額。

　　二、表內(nèi)、表間關(guān)系

　?。ㄒ唬┍韮?nèi)關(guān)系

　　1.第4行＝第5行或第5+6行。

　　2.第13行＝第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。

　　3.第5列＝第1-4列。

　　4.第6列＝第1+3-4列。

　?。ǘ┍黹g關(guān)系

　　1.第13行第1列＝表A105000第14行第1列。

　　2.第13行第4列＝表A105000第14行第2列。

　　3.第13行第5列，若≥0，填入表A105000第14行第3列；若＜0，將其絕對(duì)值填入表A105000第14行第4列。

信息來自北京市國(guó)家稅務(wù)局