每天三分鐘學(xué)財(cái)稅 2021-11-09

一、單選題

1. 自 2019 年 9 月 1 日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為（）。

A. 0%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】C

【解題思路】自 2019 年 9 月 1 日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為 70%。

2. 關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的是（）。

A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

B. 在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅

C.外國企業(yè)無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅

D.關(guān)稅稅額在人民幣 100 元以下的貨物免征關(guān)稅

【答案】B

【解題思路】無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣、關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物、外國政府及國際組織無償贈(zèng)送的物資，免征關(guān)稅。

3. 下列關(guān)于增值稅臨時(shí)減免稅項(xiàng)目的表述，不正確的是（）。

A. 自 2019 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶免征增值稅

B. 自 2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅

C. 抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)未分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定享受免稅的銷售額

D. 自 2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅

【答案】C

【解題思路】抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

4.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A. 煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為 20%

B. 收購煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人

C. 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

D. 納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】B

【解題思路】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人。

5.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

B. 依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

C. 機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

D. 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 30%的，減按 50%征收環(huán)境保護(hù)稅

【答案】D

【解題思路】納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 30%的，減按 75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

6. 下列各項(xiàng)中不符合綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策規(guī)定的是（）。

A. 向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅

B. 向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策

C. 向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），適用出口退（免）稅政策

D. 銷售給試點(diǎn)企業(yè)的其他貨物（包括水、蒸汽、電力、燃?xì)猓┻m用出口退稅政策

【答案】D

【解題思路】銷售給試點(diǎn)企業(yè)的其他貨物（包括水、蒸汽、電力、燃?xì)猓┎辉龠m用出口退稅政策，按照規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。

7. 在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

A.耕地占用稅

B. 借款利息費(fèi)用

C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅

D.土地出讓金

【答案】A

【解題思路】選項(xiàng) B 屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng) C、D 屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。

8. 下列情形中，不需要按評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的是（）。

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B. 隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C. 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的

【答案】C

【解題思路】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收：

（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

9. 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額每年加計(jì) 5%計(jì)算扣除，這里的“每年”是指（）。

A.一個(gè)納稅年度

B.一個(gè)自然年度

C. 按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿 12 個(gè)月計(jì)一年

D. 未超過一年，但超過 6 個(gè)月的，可以視同為一年

【答案】C

【解題思路】計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿 12 個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿 12 個(gè)月但超過 6 個(gè)月的，可以視同為一年。

10.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A. 分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅

B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用的當(dāng)天繳納資源稅

C. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日

【答案】A

【解題思路】納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

11. 下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，不正確的是（）。

A. 銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括增值稅銷項(xiàng)稅額

B. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的（自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的除外），應(yīng)當(dāng)依照

《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅

C. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

D.實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算

【答案】A

【解題思路】銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。

12. 甲食品公司 2019 年 3 月份進(jìn)項(xiàng)稅額留抵 20 萬元，2019 年 4 月－9 月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì) 600 萬元，其中 ETC 高速通行費(fèi)電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)、旅客運(yùn)輸計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)和電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)共計(jì) 100 萬元，農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 200 萬元，其余皆為增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2019 年 4 月－9 月，進(jìn)項(xiàng)稅額期末留抵和增量留抵如下：

甲公司允許退還的增量留抵稅額為（）萬元。

A.42.50

B.25.50

C.61.25

D.19.50

【答案】D

【解題思路】甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（600－100－200）÷600×100%＝50%

甲公司允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%＝65×50%×60%

＝19.5（萬元）

13. 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利

B. 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C. 日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)高檔化妝品

D.地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自產(chǎn)木制素板

【答案】D

【解題思路】選項(xiàng) D，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

14. 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（）計(jì)征消費(fèi)稅。

A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率

B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率

C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率分別

D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率

【答案】B

【解題思路】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

15.2020 年 2 月某煙草進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口卷煙 8 萬條（每條 200 支），支付買價(jià) 200

萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用 12 萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用 8 萬元。關(guān)稅完稅價(jià)格 220 萬元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為 20%。則進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A.236.4

B.235.3

C.224.8

D.156

【答案】D

【解題思路】（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅＝220×20%＝44（萬元）

（2）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：

①定額消費(fèi)稅＝8×0.6＝4.8（萬元）

②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率價(jià)格＝（220＋44＋4.8）÷（1－36%）÷8＝52.5（元）

每條價(jià)格小于 70 元，所以適用 36%的稅率。

從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（220＋44＋4.8）÷（1－36%）×36%＝151.2（萬元），應(yīng)納消費(fèi)稅

＝151.2＋4.8＝156（萬元）

16. 某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）具有出口經(jīng)營權(quán)，2019 年 11 月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬元，增值稅 2.6 萬元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入 35 萬元，已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為 15%，該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。

A.3.00

B.10.50

C.16.50

D.0

【答案】A

【解題思路】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用消費(fèi)稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費(fèi)稅＝購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅價(jià)格×退稅率。應(yīng)退消費(fèi)稅＝20×15%＝3（萬元）。

17. 根據(jù)從量定額銷售數(shù)量的確定原則，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，從量定額的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

B.納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

D.納稅人移送使用的數(shù)量

【答案】B

【解題思路】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

18.下列各項(xiàng)中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.鍍金首飾

B.包金首飾

C.鉆石飾品

D.玉石首飾

【答案】C

【解題思路】上述選項(xiàng)中只有鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其他選項(xiàng)均在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

19. 境外 A 設(shè)計(jì)公司與境內(nèi) B 企業(yè)（小規(guī)模納稅人）簽訂合同，約定 2019 年 10 月為 B 企業(yè)提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)，合同價(jià)款 20 萬美元，1 美元＝6.76 元人民幣。A 設(shè)計(jì)公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)且沒有代理人，境內(nèi) B 企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅稅額（）萬元。

A.3.94

B.4.56

C.7.65

D.13.40

【答案】C

【解題思路】提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，稅率為 6%。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率

B 企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅＝20×6.76÷（1＋6%）×6%＝7.65（萬元）

20. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2020 年 7 月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額 1200 萬元，適用稅率 13%，免稅項(xiàng)目取得銷售額 1000 萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付不含稅價(jià)款 700 萬元，適用稅率 13%，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款 400 萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價(jià)款 10 萬

元、進(jìn)項(xiàng)稅額 0.9 萬元，購進(jìn)共用的電力支付價(jià)款 8 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票。2020 年 7 月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.83.04

B.63.06

C.63.94

D.103.67

【答案】C

【解題思路】當(dāng)月購進(jìn)自來水、電力不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（0.9＋8×13%）×1000÷（1000

＋1200）＝0.88（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝1200×13%－700×13%－（0.9＋8×13%－0.88）＝63.94（萬元） 21.下列選項(xiàng)中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。

A. 進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

B. 來料加工復(fù)出口的貨物

C. 非出口企業(yè)委托出口的貨物

D. 增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

【答案】A

【解題思路】選項(xiàng) B、C、D 均適用增值稅免稅不退稅政策。

22.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020 年 2 月購進(jìn)一批玉米全部用來加工生產(chǎn)增值稅率為 13%的食品，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)款 10000 元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi) 3000 元，取得增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫后尚未生產(chǎn)領(lǐng)用，因管理不善損失 1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.936

B.1144

C.1430

D.1630

【答案】A

【解題思路】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（10000×9%＋3000×9%）×（1－1/5）＝936（元） 23.下列關(guān)于稅收行政司法制度概念及作用的表述中，不正確的是（）。

A. 稅收行政司法僅包括涉稅行政訴訟制度，不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)或法院所采取的強(qiáng)制執(zhí)行程序制度

B. 稅收行政司法制度，作為法律上的一項(xiàng)救濟(jì)性的制度安排，保障納稅人的合法權(quán)益是應(yīng)有之義，也是立法者進(jìn)行制度架構(gòu)的初衷

C. 稅收行政司法程序旨在給納稅人救濟(jì)的機(jī)會(huì)，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)違法征收行為進(jìn)行矯正

D.稅收行政司法制度，可以通過對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為加以審查監(jiān)督，督促其依法行政

【答案】A

【解題思路】稅收行政司法既包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)或法院所采取的強(qiáng)制執(zhí)行程序制度。

24. 境外旅客購物離境的退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過（）的，可自行選擇退稅方式。

A.500 元

B.1000 元

C.5000 元

D.10000 元

【答案】D

【解題思路】退稅額未超過 10000 元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過 10000 元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

25. 下列關(guān)于納稅人提供建筑服務(wù)開具增值稅發(fā)票的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A. 納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱

B. 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C. 小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票

D. 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

【答案】D

【解題思路】小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

26. 下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅征稅政策的是（）。

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

B.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

C. 出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物

D. 出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃?xì)?/span>

【答案】D

【解題思路】選項(xiàng) D 適用增值稅退（免）稅政策。

27. 下列出口貨物勞務(wù)中，不適用增值稅“免稅不退稅”政策的是（）。

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)

C.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

【答案】D

【解題思路】進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，適用增值稅“免稅并退稅”政策。

28. 甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為 A 市，2020 年 1 月在 B 市取得含稅建筑收入 350 萬元，支付含稅分包款 120 萬元，屬于開工日期在 2016 年 4 月 30 日后的新項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，甲公司在建筑服務(wù)發(fā)生地 B 市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.4.22

B.6.42

C.6.70

D.10.19

【答案】A

【解題思路】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

自 2019 年 4 月 1 日起：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1

＋9%）×2%＝（350－120）÷（1＋9%）×2%＝4.22（萬元）

29. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 11 月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺(tái)舊設(shè)備出售，收取含稅價(jià)款 20 萬元，該設(shè)備系 2009 年購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.0.39

B.0.40

C.0.38

D.0.41

【答案】A

【解題思路】納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)可按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅。

該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅＝20÷（1＋3%）×2%＝0.39（萬元）

30. 根據(jù)規(guī)定，納稅人進(jìn)口自用小汽車，在進(jìn)口環(huán)節(jié)支付的下列款項(xiàng)中不計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.支付給海關(guān)的增值稅

B.支付給海關(guān)的消費(fèi)稅

C.支付給海關(guān)的關(guān)稅

D.因進(jìn)口車輛支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

【答案】A

【解題思路】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅，因進(jìn)口車輛支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)需計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。

31. 關(guān)于稅法與刑法、國際法的關(guān)系，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A. 稅法原本是國內(nèi)法，是沒有超越國家權(quán)力的約束力的，但是在某些方面與國際法又有所交叉

B. 稅法與國際法是相互影響、相互補(bǔ)充、相互配合的

C. 刑法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性

D.稅法與刑法都具備明顯的強(qiáng)制性，從一定意義上講，刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證

【答案】C

【解題思路】刑法不屬于義務(wù)性法規(guī)，屬于禁止性法規(guī)，目的在于明確什么是犯罪，對犯罪者應(yīng)施以何種刑罰。

32. 有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是（）。

A.國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅法行政解釋

B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出

C.字面解釋是稅法解釋的基本方法

D.國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)

【答案】C

【解題思路】選項(xiàng) A，國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收法規(guī)；選項(xiàng) B，稅法司法解釋由最高司法機(jī)構(gòu)作出，最高人民法院和最高人民檢察院既可以單獨(dú)作出也可以共同作出司法解釋；選項(xiàng) D，國家稅務(wù)總局制定的是稅務(wù)規(guī)章，稅務(wù)規(guī)章一般不可以作為法庭判案的直接依據(jù)。

33.（）的基本特點(diǎn)是稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)，便于按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)（產(chǎn)品）結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

A.比例稅率

B.累進(jìn)稅率

C.地區(qū)差別定額稅率

D.分類分項(xiàng)定額稅率

【答案】A

【解題思路】比例稅率的基本特點(diǎn)是稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)，便于按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)（產(chǎn)品）結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

34. 下列關(guān)于稅收法規(guī)的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A. 稅收法規(guī)是指國家最高行政機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法定程序制定的有關(guān)稅收活動(dòng)的實(shí)施規(guī)定或辦法

B. 國務(wù)院是國家最高行政機(jī)關(guān)，依憲法和法律制定行政法規(guī)

C. 國務(wù)院通過行政法規(guī)實(shí)行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實(shí)施，行政法規(guī)應(yīng)在公布后的 60 日內(nèi)報(bào)全國人大常委會(huì)備案

D. 在我國稅法體系中，稅收法律的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤l例和絕大多數(shù)稅種的立法，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的

【答案】C

【解題思路】國務(wù)院通過行政法規(guī)實(shí)行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實(shí)施，行政法規(guī)應(yīng)在公布后的 30 日內(nèi)報(bào)全國人大常委會(huì)備案。

35. 下列關(guān)于稅法經(jīng)濟(jì)作用的表述中，不正確的是（）。

A. 從長遠(yuǎn)看，稅法是國家及時(shí)、穩(wěn)定取得財(cái)政收入的一個(gè)重要保證

B. 在現(xiàn)有的各種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)中，最權(quán)威、最公正、最客觀、最具約束力的唯有稅收的法律形式，即經(jīng)濟(jì)法

C. 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅法的監(jiān)督還有另一層意義，即市場經(jīng)濟(jì)作為法制經(jīng)濟(jì)，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在一定的法律規(guī)范保護(hù)和約束下有規(guī)則地進(jìn)行的

D. 在對外經(jīng)濟(jì)交往中，稅法是維護(hù)國家權(quán)益的基本手段之一

【答案】B

【解題思路】在現(xiàn)有的各種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)中，最權(quán)威、最公正、最客觀、最具約束力的唯有稅收的法律形式，即稅法。

36. 下列原則中，在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法關(guān)系上的是（）。

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.實(shí)體從舊，程序從新原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

【答案】A

【解題思路】法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上。

37.下列各項(xiàng)中，屬于絕大多數(shù)國家所遵循的法律程序技術(shù)原則的是（）。

A. 法律優(yōu)位原則

B. 法律不溯及既往原則

C.新法優(yōu)于舊法原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【答案】B

【解題思路】法律不溯及既往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律程序技術(shù)原則。

38.下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。

A. 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛

B. 回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買 1 輛自用國產(chǎn)小汽車

C.部隊(duì)特種車改裝成后勤車

D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛

【答案】C

【解題思路】中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免征車輛購置稅。部隊(duì)特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。選項(xiàng) A、B、D 屬于免稅范圍。

39.山姆是一位長期來華定居的外國專家，2018 年 1 月從國外進(jìn)口小汽車自用，機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格為 33.5 萬元（該價(jià)格也是初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格）。2020 年 1 月山姆將該輛小汽車轉(zhuǎn)讓給我國公民李先生，成交價(jià) 13 萬元，明顯偏低，且無正當(dāng)理由。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（）。

A.2018 年購買小汽車時(shí)山姆應(yīng)納車輛購置稅 3 萬元

B.2020 年李先生應(yīng)納車輛購置稅 1.3 萬元

C.2020 年李先生應(yīng)納車輛購置稅 2.68 萬元

D.2020 年山姆應(yīng)納車輛購置稅 1.3 萬元

【答案】C

【解題思路】免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》。納稅人按以下規(guī)定執(zhí)行：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人，本題納稅人應(yīng)為受讓人李先生。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1—適用年限×10%）×10%—已納稅額。李先生應(yīng)納稅額＝33.5×（1－2×10%）×10%＝2.68（萬元）

40.下列關(guān)于視同銷售行為銷售額的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A. 不能按納稅人或其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)確定銷售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額

B. 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅稅額

C. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照規(guī)定順序確定銷售額

D. 納稅人發(fā)生規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)原值為銷售額

【答案】D

【解題思路】納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

二、多項(xiàng)選擇題

1. 下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不辦理一般納稅人登記的有（）。

A.個(gè)體工商戶

B.事業(yè)單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)E.行政單位

【答案】BCE

【解題思路】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

2. 下列各項(xiàng)中，符合稅收程序法相關(guān)規(guī)定的有（）。

A. 稅收程序法是指規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對人在行政程序中權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱

B. 只要是與稅收程序有關(guān)的法律規(guī)范，不論其存在于哪個(gè)法律文件中，都屬于稅收程序法的范疇

C. 稅收程序法規(guī)定了稅收行政法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)

D. 稅收程序法是從程序角度限制稅收執(zhí)法行為的法律規(guī)范，其目的在于保護(hù)納稅人的合法權(quán)利

E. 提高執(zhí)法效率不是稅收程序法的作用

【答案】ABD

【解題思路】稅收實(shí)體法規(guī)定了稅收行政法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)。提高執(zhí)法效率是稅收程序法的作用之一。

3. 下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn)與納稅期限的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B. 當(dāng)法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，可選擇一處房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C. 房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的坐落地

D. 納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 15 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

E. 對實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 1.5%

【答案】AC

【解題思路】選項(xiàng) B，法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅；選項(xiàng) D，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng) E，對實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 2%

4. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列（）情形的，可實(shí)行核定征收土地增值稅。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

B. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C. 符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

E.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

【答案】ABDE

【解題思路】在土地增值稅清算中，符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

選項(xiàng) C 的正確稅法應(yīng)該是符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的。

5. 下列各項(xiàng)中符合資源稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A. 資源稅的納稅人，為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人

B. 資源稅的稅目反映征收資源稅的具體范圍，是資源稅課征對象的具體表現(xiàn)形式

C.天然鹵水實(shí)行從量或者從價(jià)計(jì)征資源稅

D.礦泉水實(shí)行從量或者從價(jià)計(jì)征資源稅

E.目前我國對砂石實(shí)行從價(jià)計(jì)征

【答案】ABCD

【解題思路】選項(xiàng) E，砂石實(shí)行從量或從價(jià)計(jì)征。

6. 下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加計(jì)稅（算）依據(jù)的有（）。

A.納稅人滯納消費(fèi)稅而加收的滯納金

B.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的增值稅

C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款

D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款

E.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

【答案】BD

【解題思路】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅（算）依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅以及免抵稅額，滯納金及罰款不屬于計(jì)稅（算）依據(jù)。

7. 下列有關(guān)消費(fèi)稅政策的敘述中，正確的有（）。

A.進(jìn)口小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定

B. 個(gè)人攜帶金銀首飾進(jìn)境，不征收消費(fèi)稅

C. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙的業(yè)務(wù)計(jì)征消費(fèi)稅

D.除特殊規(guī)定外，金銀首飾進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅

E.從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款

【答案】DE

【解題思路】選項(xiàng) A，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定；選項(xiàng) B，個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅；選項(xiàng) C，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。

8. 下列環(huán)節(jié)只征消費(fèi)稅或者只征增值稅的有（）。

A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

D.高檔化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

E.鞭炮、煙火的批發(fā)環(huán)節(jié)

【答案】BE

【解題思路】選項(xiàng) B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，只征增值稅不征消費(fèi)稅；選項(xiàng) E，鞭炮、煙火的批發(fā)環(huán)節(jié)，只征增值稅不征消費(fèi)稅。

9. 關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列表述正確的有（）。

A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅

B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅

C.鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的

D.納稅人采用“以舊換新”方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅

E.鍍金首飾和鉆石均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

【答案】ABD

【解題思路】稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾，所以仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

10. 對于出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有（）。

A. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)

B. 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物的離岸價(jià)

C.生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定

D.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格

E.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格

【答案】ACDE

【解題思路】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

11. 某咨詢服務(wù)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A. 購買辦公用 A4 紙發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

B. 購買招待客戶的茶葉發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

C. 購買裝修職工食堂的涂料發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額D.購買辦公用電腦發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

E.員工聚餐發(fā)生的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】BCE

12. 自 2018 年 1 月 1 日起施行的《環(huán)境保護(hù)稅法》中所稱的應(yīng)稅污染物包括（）。

A.大氣污染物

B.水污染物

C.工業(yè)噪聲

D.建筑噪聲

E.固體廢物

【答案】ABCE

【解題思路】所稱應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、

《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（僅指工業(yè)噪聲）。

13. 下列款項(xiàng)中，由銷售方向購買方收取的可以并入銷售額計(jì)稅的有（）。

A.延期付款利息

B.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

C.違約金

D.征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅額時(shí)，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金

E.向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)

【答案】ABCD

【解題思路】銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

14. 自 2019 年 4 月 1 日起，一般納稅人銷售的下列貨物中適用 9%稅率的有（）。

A. 蜜餞

B. 巴氏殺菌乳

C.中成藥

D.天然氣

E.精制茶

【答案】BD

【解題思路】選項(xiàng) A、C、E，均適用 13%的增值稅基本稅率。

15.下列選項(xiàng)中，屬于營改增現(xiàn)代服務(wù)范圍的有（）。

A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.教育醫(yī)療服務(wù)

E.鑒證咨詢服務(wù)

【答案】ABCE

【解題思路】教育醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)，不屬于現(xiàn)代服務(wù)。

16.下列關(guān)于關(guān)稅納稅爭議的表述，正確的有（）。

A. 擔(dān)保人對海關(guān)確定完稅價(jià)格有異議的，可以向上一級海關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。

B. 納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 20 日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議

C. 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起 60 日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人

D. 納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起 10 日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟

E. 《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》規(guī)定，納稅義務(wù)人對海關(guān)確定進(jìn)出口貨物的征稅、減稅、補(bǔ)稅或者對退稅等有異議的，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)作出的相關(guān)行政決定依法繳納稅款

【答案】ACE

【解題思路】選項(xiàng) B，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 60 日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議；選項(xiàng) D，納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起 15 日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

17. 下列關(guān)于稅收執(zhí)法的概念與特征的表述，正確的有（）。

A.稅收執(zhí)法又稱稅收行政執(zhí)法，存在廣義和狹義兩種理解

B. 通常意義上，都是指廣義的稅收執(zhí)法含義而言

C. 稅收執(zhí)法的實(shí)質(zhì)是稅收執(zhí)法主體將深藏在稅法規(guī)范、法條中的國家意志貫徹落實(shí)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活與稅收活動(dòng)之中

D. 稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力

E.稅收執(zhí)法具有被動(dòng)性

【答案】ACD

【解題思路】選項(xiàng) B，通常意義上，都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言；選項(xiàng) E，稅收執(zhí)法具有主動(dòng)性。

18. 以下有關(guān)稅收公平主義的說法，正確的有（）。

A. 稅收公平主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則

B. 稅收公平主義是近代法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)，與其他稅法原則相比，稅收公平主義滲入了更多的社會(huì)要求

C. 稅收公平最基本的含義，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同

D. 稅收公平主義在很大程度上汲取了民法“誠實(shí)信用”原則的合理思想

E. 納稅人既可以要求實(shí)體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平

【答案】BCE

【解題思路】選項(xiàng) A，稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則；選項(xiàng) D，稅收合作信賴主義在很大程度上汲取了民法“誠實(shí)信用”原則的合理思想。

19. 課稅對象構(gòu)成了稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，主要因?yàn)椋ǎ?/span>

A.課稅對象是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)

B. 課稅對象體現(xiàn)著各稅種的征稅范圍

C. 課稅對象規(guī)定著計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)

D. 要素中的其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的

E.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

【答案】BDE

【解題思路】課稅對象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是因?yàn)椋赫n稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，課稅對象體現(xiàn)著各稅種的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。

20. 下列關(guān)于車輛購置稅政策的表述，正確的有（）。

A.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B. 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款

C. 進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

D. 進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的關(guān)稅完稅價(jià)格為海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格

E. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定

【答案】ABDE

【解題思路】選項(xiàng) C，進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。

三、計(jì)算題

1. 某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2019 年 5 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額 260 萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取

得不含稅服務(wù)費(fèi) 35 萬元。

（2）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30 萬元，稅額 3.9 萬元。

（3）員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià) 2.18 萬元，民航發(fā)展基金 0.12 萬元。

（4）轉(zhuǎn)讓 2010 年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入 8700 萬元，該企業(yè)無法提供寫

字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為 2200 萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

已知：該企業(yè)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.15.60

B.38.35

C.35.90

D.17.70

【答案】C

【解題思路】業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額＝260×13%＋35×6%＝35.9（萬元）

（2）該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.4.08

B.4.50

C.4.49

D.4.09

【答案】A

【解題思路】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.9＋2.18÷（1＋9%）×9%＝4.08（萬元）

（3）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.189.32

B.414.29 C.309.52 D.253.40

【答案】C

【解題思路】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（8700－2200）÷（1＋5%）×5%＝309.52

（萬元）

（4）該企業(yè) 2019 年 5 月實(shí)際繳納增值稅（）萬元。

A.318.94

B.446.11

C.341.34

D.340.93

【答案】A

【解題思路】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 13%適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。

銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅＝260×13%－4.08×260/（260＋35）＝30.20（萬元）

實(shí)際稅負(fù)＝30.20÷260×100%＝11.62%＞3%。

因此銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納增值稅＝260×3%＝7.8（萬元）

提供軟件技術(shù)服務(wù)部分應(yīng)納增值稅＝35×6%－4.08×35/（260＋35）＝1.62（萬元） 5 月實(shí)際繳納增值稅＝7.8＋1.62＋309.52＝318.94（萬元）

2. 某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，從 2016 年起，開發(fā)一個(gè)商品房項(xiàng)目，相關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）2016 年年初購入一塊土地用于商品房開發(fā)，支付土地使用權(quán)價(jià)款 620 萬元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 55 萬元。

（2）開發(fā)過程中，發(fā)生前期工程費(fèi) 120 萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi) 180 萬元，工程價(jià)款 720 萬

元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施 200 萬元，開發(fā)間接費(fèi)用 70 萬元。

（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 70 萬元，管理費(fèi)用 60 萬元，銷售費(fèi)用 150 萬元。

（4）2019 年底將該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得不含增值稅銷售收入 5000 萬元，并按規(guī)定繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加，簽訂了商品房銷售合同。

（其他資料：增值稅計(jì)算采用簡易計(jì)稅辦法。利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 8%，本題不考慮地方教育附加。）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該公司銷售商品房準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。A.1220

B.1290 C.1100 D.990

【答案】B

【解題思路】房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2）前期工程費(fèi)；（3）建筑安裝工程費(fèi)；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6）開發(fā)間接費(fèi)用。該公司銷售商品房準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝120＋180＋720＋200＋70＝1290（萬元）。

（2）在計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬元。

A.25.00

B.22.00

C.27.50

D.27.00

【答案】A

【解題思路】城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝5000×5%×（7%＋3%）＝25（萬元）

（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬元。

A.2402.20

B.2515.20

C.2358.00

D.2540.20

【答案】D

【解題思路】取得土地使用權(quán)所支付的金額＝620＋55＝675（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)成本

＝1290（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（675＋1290）×8%＝157.2（萬元），準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝25（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì) 20%扣除金額＝（675＋1290）

×20%＝393（萬元），所以，計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝675＋1290

＋157.2＋25＋393＝2540.20（萬元）。

（4）該房地產(chǎn)公司 2019 年應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.856.91

B.983.92

C.425.30

D.596.20

【答案】A

【解題思路】收入總額＝5000（萬元），增值額＝5000－2540.2＝2459.8（萬元），增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝2459.8÷2540.2×100%＝96.83%，適用稅率 40%，速算扣除系數(shù) 5%，應(yīng)繳納的土地增值稅＝2459.8×40%－2540.2×5%＝856.91（萬元）。

四、綜合分析題

1. 甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2020 年 3 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（ 1）進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 35 萬元，關(guān)稅稅率 25%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運(yùn)回酒廠，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)使用。

（ 2）向某商場銷售自產(chǎn)白酒 80 噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入 234 萬元，另收取

包裝物押金 58.5 萬元。

（ 3）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人白酒 25 噸，每噸售價(jià) 3 萬元并開具普通發(fā)票，共計(jì)取得

含稅銷售額 75 萬元。

（ 4）采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒 20 噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì) 50 萬元，本月收取 60%的貨款，其余貨款于下月 10 日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實(shí)際取得價(jià)稅合計(jì)金額 23.5 萬元。

（ 5）將自產(chǎn)的 10 噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上增值稅稅額 4 萬元。已知該批白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為 1.2 萬元 /噸，最低不含稅銷

售價(jià)格為 2 萬元 /噸，平均不含稅銷售價(jià)格為 2.5 萬元 /噸，最高不含稅銷售價(jià)格為 3 萬元/噸。

（ 6）生產(chǎn)一種新型白酒 1 噸，將其全部贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為 1.8 萬元。

（ 7）月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善上月購進(jìn)的酒精被盜，成本為 2.6 萬元（含運(yùn)費(fèi)成本 0.6 萬元）。

其他相關(guān)資料：小汽車的消費(fèi)稅稅率為 9%；白酒的消費(fèi)稅稅率為 20%加 0.5 元 /斤，成本利潤率為 10%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅（）萬元。

A.3.73

B.4.33

C.10.77

D.10.05

【答案】B

【解題思路】甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅＝35×（1＋25%）÷（1－9%）×9%＝ 4.33（萬元）

（2）甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.6.00

B.7.20

C.12.00

D.10.00

【答案】B

【解題思路】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝50×60%×20%＋20×60%×2000×0.5/10000＝7.20（萬元）

（3）甲酒廠贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.0.50

B.0.44

C.0.62

D.0.60

【答案】C

【解題思路】白酒 1 噸＝2000 斤，白酒消費(fèi)稅定額稅率為 0.5 元/斤，所以 1 噸白酒的定額消費(fèi)稅＝1×2000×0.5＝1000 元＝0.1 萬元。

甲酒廠贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝[1.8×（1＋10%）＋0.1]÷（1－ 20%）×20%＋0.1＝0.62（萬元）

（4）甲酒廠 3 月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.90.36

B.66.42

C.72.94

D.62.17

【答案】A

【解題思路】向商場銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（234＋58.5）÷（1＋13%）×20%＋80

×2000× 0.5/10000＝ 59.77（萬元）

直接零售給消費(fèi)者個(gè)人白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝75÷（1＋ 13%）× 20%＋ 25× 2000× 0.5/10000＝ 15.77（萬元）

甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為 7.2 萬元。

納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。所以，甲酒廠換取原材料的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝10×3×20%＋10×2000×0.5/10000＝7（萬元）贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅 0.62 萬元。

甲酒廠 3 月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅＝59.77＋15.77＋7.2＋7＋0.62＝90.36（萬元）

（5）甲酒廠 3 月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅（）萬元。

A.39.83

B.50.77

C.58.09

D.59.14

【答案】A

【解題思路】自 2013 年 8 月 1 日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因管理不善造成的損失屬于非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（ 2.6－0.6）×13%＋0.6×9%＝0.31（萬元）

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝4＋35×（1＋ 25%）÷（1－9%）×13%－0.31＝ 9.94（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝（ 234＋58.5）÷（ 1＋ 13%）× 13%＋ 75÷（ 1＋13%）×13%＋ 50

× 60%× 13%＋ 10×2.5×13%＋ [1.8×（1＋10%）＋0.1]÷（1－20%）×13%＝49.77

（萬元）

甲酒廠 3 月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅＝49.77－9.94＝39.83（萬元）

（6）下列關(guān)于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務(wù)處理表述中，不正確的有

（）。

A.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅

B.應(yīng)按照最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅

C.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅、最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅

D.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅、最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅

【答案】ABD

【解題思路】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅，按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅。

2. 某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油不含稅價(jià)格均為 0.5 萬元/噸，該公司 2020 年 5 月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油 12000 噸，銷售 8000 噸，不含稅收入 4000 萬元。合同約定，采

用分期付款方式結(jié)算，每月 16 日付款，5 月付款 60%，其余款項(xiàng)分別在 6 月和 7 月等額收回。5 月實(shí)際收到款項(xiàng) 2000 萬元。

（2）將在丙地開采原油 600 噸移送加工生產(chǎn)汽油 200 噸，銷售 100 噸，不含稅銷售價(jià)

格 0.9 萬元/噸。

（3）在丁地新探測開采原油 8 噸，1 噸用于加熱，5 噸贈(zèng)送長期合作伙伴，成本 0.4 萬元/噸，無同類油品市場價(jià)格參考。

（4）購進(jìn)建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明金額 120 萬元，稅額15.6萬元。

（5）購買生產(chǎn)用原材料和辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，稅額分別 28 萬元和 5.4 萬元，其中，原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損 5%。

已知：該公司合同均符合合同法的相關(guān)規(guī)定，原油成本利潤率為 10%，資源稅稅率 6%，增值稅稅率 13%。

根據(jù)上述資料，問題如下問題：

（1）針對業(yè)務(wù)（1）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。

A.應(yīng)該按照實(shí)際收到的貨款計(jì)算銷項(xiàng)稅額