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01#

關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)含不含稅這個(gè)問題，以前暫行條例和相關(guān)文件都是沒有明確規(guī)定的，但是有一些稅務(wù)局的答疑口徑對此有過規(guī)范。

意思就是，按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

而從2022年7月1日開始實(shí)施的印花稅法有明確規(guī)定的。

但是就是光看這個(gè)規(guī)定還是讓很多納稅人不知道怎么簽合同才能省稅。

常見合同價(jià)款條款的方式如下：

1、直接注明一個(gè)含稅總價(jià)，并約定開具多少稅率的發(fā)票。

2、注明不含稅金額，但是并未單獨(dú)注明增值稅，條款另外注明以實(shí)際納稅義務(wù)時(shí)間的稅率開票計(jì)稅結(jié)算，這種合同價(jià)格條款能很好的應(yīng)對稅率變化的情況，當(dāng)稅率有變化的時(shí)候，不用因?yàn)楹贤s定的含稅價(jià)格而扯皮。

3、合同注明不含稅金額，同時(shí)也注明增值稅金額。

以上三種常見的合同簽訂方式，只有第三種可以按不含稅金額計(jì)算印花稅，其他兩種都不滿足。

這個(gè)口徑在大連稅務(wù)局印花稅在線訪談時(shí)候也有明確。

[主持人]:合同中寫明增值稅的，也要做基數(shù)算印花稅嗎？ [2022-07-22 09:54:12]

[嘉賓]:《印花稅法》第五條明確規(guī)定了應(yīng)稅合同和應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。但如果未單獨(dú)列明增值稅，或僅約定了增值稅稅率的，需按應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載全額計(jì)算繳納印花稅。[2022-07-22 09:55:17]

所以，對于這個(gè)口徑，大家就應(yīng)該明白怎么簽訂合同才能正確的以不含稅金額計(jì)稅了。

02#

以合同注明的不含稅金額計(jì)稅，但是據(jù)二哥了解，很多公司根本就沒按合同計(jì)稅，而是按收入、按發(fā)票金額等方式粗略的計(jì)算申報(bào)印花稅。

不知道大家所在的公司是怎么繳納印花稅的？不知道二哥說的對不？？你們有嚴(yán)格按照合同來統(tǒng)計(jì)印花稅并申報(bào)嗎？

其實(shí)如果我們看印花稅暫行條例，現(xiàn)在看印花稅法，印花稅怎么計(jì)稅其實(shí)都是說的很清楚的。

印花稅暫行條例：

第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額

計(jì)算應(yīng)納稅額。

第七條應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

印花稅法

第八條　印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。

第十五條　印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

總結(jié)性的說，就是按照應(yīng)稅憑證類型和相應(yīng)的稅率計(jì)稅，在書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日產(chǎn)生納稅義務(wù)。

比如應(yīng)稅憑證是合同性質(zhì)，那就是合同簽訂時(shí)候，按照合同金額和合同性質(zhì)對應(yīng)的稅率計(jì)稅，產(chǎn)生納稅義務(wù)，然后在相應(yīng)的征收期申報(bào)繳納。

但是實(shí)際呢？反正我待過的公司沒這么交過印花稅。

其中有個(gè)公司，購銷合同中的銷售合同是按照每個(gè)月對外開具的增值稅發(fā)票的金額來計(jì)稅，而采購合同是按當(dāng)期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的金額來計(jì)算繳納印花稅的。

而另外一個(gè)公司是按照每一個(gè)賬載的銷售收入和庫存商品入庫金額來計(jì)算繳納印花稅的。

很明顯，這樣的操作方式理論上是并不符合相關(guān)規(guī)定，可以說是滯后納稅了，因?yàn)槭杖氪_認(rèn)，發(fā)票開具，貨物入庫的時(shí)間基本是晚于合同簽訂時(shí)間的。

其實(shí)我也詳細(xì)了解過為什么這樣處理？能不能嚴(yán)格按照印花稅相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納印花稅？

也就是統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況，包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。

然后按照登記簿的記錄來計(jì)算繳納印花稅，有新增合同就登記好，及時(shí)繳納印花稅。

但是理想是美好的，現(xiàn)實(shí)是很難的，企業(yè)太大，各個(gè)部門都有合同，統(tǒng)計(jì)工作太難開展了，最后按照收入或者開票方式計(jì)稅反而是最方便快捷的。

你說這種方式有沒有風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格說也有，一方面納稅滯后，一方面肯定算出來的稅額是和嚴(yán)格按合同統(tǒng)計(jì)的結(jié)果是有差異的，可能多也可能少。

但是實(shí)際上這么多年，至少我經(jīng)歷的公司，稅務(wù)局在檢查時(shí)候其實(shí)對這塊的計(jì)稅方式并沒有質(zhì)疑，也沒有因此被處罰過，糾其原因，我細(xì)想了一下，其實(shí)你比如稅務(wù)局來查印花稅，怎么看你印花稅交對沒呢？他其實(shí)也不知道你有哪些合同，他們最終可能也只有按照你的發(fā)票，收入情況進(jìn)行匡算，看你實(shí)際繳納的和他們匡算的金額有么有太大的差異，以此來判斷你是否少交印花稅了。

所以，這種方便的計(jì)算方法也就被默認(rèn)了。

但是這種方法就遇到一個(gè)比較關(guān)鍵性的問題。

你如果僅僅按銷售收入計(jì)算印花稅，或者按發(fā)票金額計(jì)稅，但是你的合同又都是按含稅價(jià)簽訂的，你是否就漏了一塊稅金呢？

所以，二哥想提醒一下目前按銷售收入計(jì)稅的朋友，還是要關(guān)注一下你們合同的簽訂方式，如果是含稅價(jià)格簽訂的合同，那你是否應(yīng)該在銷售收入上加上增值稅作為計(jì)稅依據(jù)納稅呢？

可能你會(huì)說我那里分得清，有些合同又是按含稅簽的，有些合同又分開列明的，那這種情況既然你的分不清，是不是都按含稅的申報(bào)更保險(xiǎn)呢？

畢竟我們看增值稅里面如果你兼營分不清都是從高計(jì)稅，你免稅和征稅分不清都是按征稅處理，這里你合同怎么簽分不清，我覺得你就應(yīng)該按含稅來交稅是更合理的。

當(dāng)然可能你也懶得管，反正這塊也沒出過問題，那也沒事，思考一下這個(gè)問題其實(shí)也是一種學(xué)習(xí)。

那就先這樣干著唄。

1、一般納稅人申報(bào)表附表四不會(huì)填，掌握這三個(gè)案例（附表四）

2、一般納稅人申報(bào)表附表三，你真的不用填寫（附表三）

3、別亂用“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目及同名申報(bào)欄次（附表二）

4、增值稅附表一，6%稅率欄無法填寫數(shù)據(jù)，呈灰色，應(yīng)該如何處理？（附表一）