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1．增值稅

在企業(yè)購銷貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)過程中發(fā)生的違約金支付行為，涉及增值稅分以下幾種情況處理：

1）供貨方（或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)提供方）自采購方（或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)買受方）取得的與購銷貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)相關(guān)的違約金的增值稅稅務(wù)處理。

流轉(zhuǎn)稅處理：開具增值稅發(fā)票按規(guī)定繳納增值稅

會計處理：會計上確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

依據(jù)：

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其它各種性質(zhì)的價外收費?！?/p>

因此，違約金是一種價外費用，供貨方（或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)提供方）應(yīng)開具增值稅發(fā)票按規(guī)定繳納增值稅。

2）采購方（或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)買受方）自供貨方（或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)提供方）取得的與購銷貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)相關(guān)的違約金的增值稅稅務(wù)處理。

流轉(zhuǎn)稅處理：屬于平銷返利行為，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金；不屬于平銷返利行為，就采購方取得的違約金不涉及流轉(zhuǎn)稅

會計處理：屬于平銷返利行為，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入；不屬于平銷返利行為，確認(rèn)營業(yè)外收入

依據(jù)：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅，應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。文件最后還規(guī)定，其它增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

因此，采購方自供貨方取得的與購銷貨物相關(guān)的違約金收入，若其金額計算依據(jù)與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的，應(yīng)按照上述文件的要求，屬于平銷返利行為，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金；若其金額計算依據(jù)與商品銷售量、銷售額無關(guān)的，就采購方取得的違約金，不涉及增值稅稅務(wù)處理問題。

3）與貨物購銷合同（或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)合同）有關(guān)，但相關(guān)購銷未實現(xiàn)（或勞務(wù)未提供）

流轉(zhuǎn)稅處理：不涉及，不需要開具發(fā)票

會計處理：支付方，確認(rèn)營業(yè)外支出；接收方，確認(rèn)營業(yè)外收入，可以憑法院判決、賠償合同等有效依據(jù)據(jù)以稅前列支

依據(jù)：

此種情況下，由于就該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，尚未構(gòu)成增值稅應(yīng)稅行為，故不涉及增值稅稅務(wù)處理問題。

2．營業(yè)稅

違約金涉及營業(yè)稅問題比較簡單，按照財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）文件的規(guī)定，單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入等，就是跟著“提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)”同時確認(rèn)收入

如果違約是不能提供服務(wù)，違約金收入，則不涉及營業(yè)稅問題，按照支付方，確認(rèn)營業(yè)外支出；接收方，確認(rèn)營業(yè)外收入，可以憑法院判決、賠償合同等有效依據(jù)據(jù)以稅前列支

3．企業(yè)所得稅

1）取得違約金的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)取得的違約金收入應(yīng)該納入應(yīng)稅所得中，計繳企業(yè)所得稅。

2）支付違約金的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理

——正常的合同違約金可以扣除，與“違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的滯納金、罰金和罰款”區(qū)別就是，一般政府部門收的，就不能扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。但是，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的滯納金、罰金和罰款，不得扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其它支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十三條　規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱其它支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

因此，經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，屬于《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》所規(guī)定的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的其它支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。