國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)
納稅人權(quán)益保護(hù)工作的若干意見(jiàn)（選摘）
稅總發(fā)〔2013〕15號(hào)
一、提高認(rèn)識(shí)，高度重視納稅人權(quán)益保護(hù)工作
……
高效推進(jìn)納稅人權(quán)益保護(hù)工作。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人的法治意識(shí)、權(quán)利主體意識(shí)不斷增強(qiáng)，維護(hù)自身合法權(quán)益的要求不斷提高。然而，由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)思想的影響，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的思想觀念還沒(méi)有從監(jiān)督管理向服務(wù)管理轉(zhuǎn)變，制度性侵權(quán)問(wèn)題仍然存在，個(gè)性侵權(quán)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，這在一定程度上影響著稅收和諧關(guān)系的建立和納稅人稅法遵從度的提高。面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步推進(jìn)納稅人權(quán)益保護(hù)工作，建立健全納稅人權(quán)益保護(hù)的制度和機(jī)制，全面推行依法行政，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，暢通救濟(jì)渠道，以納稅人需求為導(dǎo)向，有效開(kāi)展納稅服務(wù)，著力優(yōu)化辦稅流程，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不受侵犯，營(yíng)造公平、公正、和諧的稅收環(huán)境，努力形成依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)的良好氛圍。
二、強(qiáng)化措施，夯實(shí)納稅人權(quán)益保護(hù)基礎(chǔ)
（一）推進(jìn)辦稅公開(kāi)，保障納稅人的知情權(quán)
推行陽(yáng)光行政。貫徹落實(shí)《政府信息公開(kāi)條例》，堅(jiān)持以公開(kāi)為原則，不公開(kāi)為例外，通過(guò)辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、納稅服務(wù)熱線等多種渠道向社會(huì)公開(kāi)納稅人的權(quán)利與義務(wù)、稅收政策與辦稅流程、服務(wù)時(shí)限與承諾、行政審批事項(xiàng)、納稅信用等級(jí)評(píng)定、欠稅公告、稅款核定、行政收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、投訴舉報(bào)電話等內(nèi)容，及時(shí)更新、細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容，豐富公開(kāi)形式，保證辦稅公開(kāi)的廣泛性和有效性，保障納稅人的知情權(quán)。
加強(qiáng)稅法宣傳和納稅咨詢。做好稅法宣傳和納稅人權(quán)利與義務(wù)的宣傳工作，提升納稅人的維權(quán)意識(shí)。規(guī)范宣傳內(nèi)容，依托12366稅收業(yè)務(wù)知識(shí)庫(kù)，統(tǒng)一稅法宣傳和納稅咨詢口徑，確保宣傳和咨詢內(nèi)容的準(zhǔn)確權(quán)威、更新及時(shí)、口徑統(tǒng)一、指向明確。以納稅人咨詢數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同經(jīng)濟(jì)類型納稅人的需求差異，確定宣傳和咨詢的策略與渠道，推行個(gè)性化稅法宣傳和咨詢服務(wù)。
……
（二）推進(jìn)依法行政，規(guī)范執(zhí)法行為
推進(jìn)依法行政。嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律和行政法規(guī)，規(guī)范稅收行政行為。認(rèn)真落實(shí)依法征稅，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅。牢固樹(shù)立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅、而且是對(duì)納稅人合法權(quán)益重大侵害的觀念，健全稅收優(yōu)惠政策督促檢查、跟蹤問(wèn)效和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。完善稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中有關(guān)告知、回避、調(diào)查取證、聽(tīng)證、說(shuō)明理由等程序制度，完善納稅申報(bào)、稅款征收、稅收強(qiáng)制、稅務(wù)行政處罰等制度，明確執(zhí)法環(huán)節(jié)和步驟，細(xì)化工作流程，保障納稅人在辦稅過(guò)程中的各項(xiàng)法定權(quán)利。
規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)。明確適用規(guī)則，規(guī)范行政處罰、核定征收、稅務(wù)審批等領(lǐng)域的行政裁量權(quán)，促使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員合法、合理、適度地行使裁量權(quán)，杜絕執(zhí)法隨意性。
?。ㄈ┩晟贫愂照骷{溝通機(jī)制，融洽征納關(guān)系
推動(dòng)稅收立法公眾參與。在稅收法律、行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的制定過(guò)程中注意維護(hù)納稅人權(quán)益，逐步(?)實(shí)施稅制改革和重大稅收政策調(diào)整措施出臺(tái)前的專家論證、公開(kāi)征求意見(jiàn)等制度，提高納稅人參與度和稅法透明度。
加強(qiáng)納稅人需求的動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站、納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳或召開(kāi)座談會(huì)等多種形式，定期收集關(guān)于稅收政策、征收管理、納稅服務(wù)以及權(quán)益保護(hù)等方面的納稅人需求，并逐步實(shí)現(xiàn)通過(guò)信息化手段進(jìn)行收集、整理、分析。及時(shí)解決本級(jí)職權(quán)可以處理的納稅人正當(dāng)、合理需求；及時(shí)呈報(bào)需要上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)解決的事項(xiàng)；對(duì)于暫時(shí)不能解決的納稅人合理需求，應(yīng)當(dāng)分析原因、密切跟蹤，待條件具備時(shí)主動(dòng)采取措施予以解決；對(duì)于已經(jīng)處理的納稅人需求，應(yīng)通過(guò)電話回訪、問(wèn)卷調(diào)查、隨機(jī)抽查等形式，對(duì)相關(guān)措施的實(shí)際效果進(jìn)行評(píng)估，未達(dá)到預(yù)期效果的，及時(shí)采取措施進(jìn)一步解決。通過(guò)收集、分析、處理和持續(xù)的效果評(píng)估，實(shí)現(xiàn)納稅人需求的動(dòng)態(tài)管理。
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?。ㄋ模┨剿鹘⒍愂诊L(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促進(jìn)稅法遵從
逐步實(shí)行納稅風(fēng)險(xiǎn)提示。根據(jù)對(duì)稅收政策的執(zhí)行和納稅信用等級(jí)評(píng)定等情況的綜合分析，分類梳理納稅人在辦稅過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于未涉嫌稅收違法行為或存在偷逃騙稅等稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，可以通過(guò)宣傳輔導(dǎo)或各種信息化手段事前提示納稅人有可能涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度。
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?。ㄎ澹┩七M(jìn)減負(fù)提效，降低納稅人辦稅成本
深化行政審批制度改革。按照國(guó)務(wù)院要求和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)深入推進(jìn)行政審批制度改革工作電視電話會(huì)議精神的通知》，本著方便納稅人的原則，大力清理稅務(wù)行政審批項(xiàng)目，稅務(wù)部門(mén)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件一律不得設(shè)定行政審批項(xiàng)目。進(jìn)一步下放審批權(quán)限，對(duì)能夠由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的審批事項(xiàng)應(yīng)盡量下放到基層；對(duì)法律、行政法規(guī)規(guī)定由較高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項(xiàng)，凡是可以下放審批權(quán)限的，應(yīng)提出法律、行政法規(guī)修改建議；對(duì)納稅人主動(dòng)發(fā)起的或能夠在辦稅服務(wù)廳受理的審批事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)辦稅服務(wù)廳受理，并按照規(guī)定程序辦結(jié)后告知納稅人；對(duì)能夠在辦稅服務(wù)廳辦結(jié)的審批事項(xiàng)，盡量當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，并加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)督，以確保納稅資料的真實(shí)、合法。
……簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送的涉稅資料，對(duì)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)所需的資料，實(shí)行“一次性”告知，減少重復(fù)報(bào)送資料行為；對(duì)資料齊全的涉稅事項(xiàng)，可以當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)的，予以即時(shí)辦結(jié)；對(duì)不能夠即時(shí)辦結(jié)的，實(shí)行限時(shí)辦結(jié)并告知納稅人辦結(jié)時(shí)限。
避免多頭、交叉重復(fù)稅務(wù)檢查和重迭稅收?qǐng)?zhí)法。統(tǒng)籌安排對(duì)納稅人的各種檢查。當(dāng)事人申報(bào)辦理和變更稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)的，原則上應(yīng)一次性查核完畢。
?。┘訌?qiáng)涉稅信息保密，維護(hù)納稅人保密權(quán)
依法為納稅人保密。認(rèn)真執(zhí)行《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》，明確工作職責(zé)，嚴(yán)格貫徹涉稅保密的相關(guān)規(guī)定。嚴(yán)格遵守信息披露、提供和查詢程序，防止泄露納稅人個(gè)人隱私和商業(yè)秘密。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在稅收征收管理各環(huán)節(jié)采集、接觸到的納稅人涉密信息，必須在職責(zé)范圍內(nèi)接收、使用和傳遞。強(qiáng)化保密教育，努力增強(qiáng)稅務(wù)人員的保密意識(shí)，切實(shí)保障納稅人的保密權(quán)。
（七）探索建立稅收爭(zhēng)議調(diào)解機(jī)制，暢通侵權(quán)救濟(jì)渠道
探索建立稅收爭(zhēng)議調(diào)解機(jī)制。稅收爭(zhēng)議調(diào)解是指在稅收征收、管理、稽查等活動(dòng)中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生涉稅爭(zhēng)議時(shí)，以納稅人自愿為原則，由稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門(mén)對(duì)爭(zhēng)議進(jìn)行判斷、處置、化解。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中央關(guān)于注重運(yùn)用調(diào)解手段化解行政爭(zhēng)議的要求，積極探索建立稅收爭(zhēng)議調(diào)解機(jī)制，避免納稅人合法權(quán)益受到侵害。
……
（八）建立納稅人權(quán)益保護(hù)組織，構(gòu)建納稅人維權(quán)平臺(tái)
注重發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能作用，主導(dǎo)建立納稅人權(quán)益保護(hù)組織，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益保護(hù)組織管理規(guī)范化、活動(dòng)常態(tài)化?？焖夙憫?yīng)納稅人權(quán)益保護(hù)組織代表納稅人提出的意見(jiàn)、建議和權(quán)益維護(hù)訴求，并將維護(hù)納稅人權(quán)益落到實(shí)處。充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、政府相關(guān)部門(mén)和納稅人的積極性，增進(jìn)征納溝通和社會(huì)協(xié)作，拓展納稅人權(quán)益保護(hù)工作的廣度和深度。
（九）強(qiáng)化涉稅信息服務(wù)和中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，提高行業(yè)服務(wù)水平
……
加強(qiáng)對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，切實(shí)維護(hù)納稅人委托稅務(wù)代理權(quán)。健全涉稅中介行業(yè)管理制度，加強(qiáng)對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高涉稅中介機(jī)構(gòu)服務(wù)能力，促進(jìn)行業(yè)自律和行業(yè)健康發(fā)展。……
三、強(qiáng)化保障，全面提升納稅人權(quán)益保護(hù)工作效率
……。建立納稅人權(quán)益保護(hù)工作責(zé)任追究制度，加大對(duì)侵害納稅人權(quán)益行為的責(zé)任追究力度。
點(diǎn)評(píng)：
1、 國(guó)家稅務(wù)總局終于承認(rèn)“部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的思想觀念還沒(méi)有從監(jiān)督管理向服務(wù)管理轉(zhuǎn)變，制度性侵權(quán)問(wèn)題仍然存在，個(gè)性侵權(quán)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生”。“制度性侵權(quán)”比較復(fù)雜，在目前的行政法里，是一個(gè)很隱晦的話題，即：稅務(wù)機(jī)關(guān)以強(qiáng)化稅收征管之名義，作出與上位規(guī)定不一致或相關(guān)規(guī)制之間互不協(xié)調(diào)或與社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不適應(yīng)的制度安排而侵害了納稅人的權(quán)益。由于制度性侵權(quán)是比較隱蔽，非專業(yè)法律人士很少有這樣的敏感度。既然存在“侵權(quán)問(wèn)題”，刑法397條侵權(quán)罪就適用那些敢于向納稅人進(jìn)行制度性侵權(quán)者。
國(guó)家稅務(wù)總局能率全國(guó)之先承認(rèn)系統(tǒng)內(nèi)“制度性侵權(quán)問(wèn)題仍然存在”這既是出于內(nèi)部紀(jì)律已難以約束制度性侵權(quán)的無(wú)奈，也是適時(shí)自揭家丑，不護(hù)短的積極表現(xiàn)。能鼓足勇氣主動(dòng)讓檢察機(jī)關(guān)介入實(shí)屬難能可貴，這才是真正貫徹新一屆黨中央國(guó)務(wù)院關(guān)于依法行政的具體行動(dòng)。
2、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)部大量存在無(wú)任何依據(jù)的“違規(guī)辦稅流程”，對(duì)外部，大量存在違法行政，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“全面推行依法行政，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，暢通救濟(jì)渠道，以納稅人需求為導(dǎo)向，有效開(kāi)展納稅服務(wù)，著力優(yōu)化辦稅流程，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不受侵犯”
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)存在大量以內(nèi)部文件、紀(jì)要，甚至以電子郵件作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅與執(zhí)法依據(jù)，要求“貫徹落實(shí)《政府信息公開(kāi)條例》，堅(jiān)持以公開(kāi)為原則，不公開(kāi)為例外”
4、由于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人施舍的錯(cuò)誤思想，要求“牢固樹(shù)立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅、而且是對(duì)納稅人合法權(quán)益重大侵害的觀念，健全稅收優(yōu)惠政策督促檢查、跟蹤問(wèn)效和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制”
5、由于稅務(wù)人員知識(shí)面小，大量存在“教條主義”“本本主義”僵化執(zhí)行稅收政策的思想，要求“及時(shí)解決本級(jí)職權(quán)可以處理的納稅人正當(dāng)、合理需求；及時(shí)呈報(bào)需要上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)解決的事項(xiàng)；對(duì)于暫時(shí)不能解決的納稅人合理需求，應(yīng)當(dāng)分析原因、密切跟蹤，待條件具備時(shí)主動(dòng)采取措施予以解決”
6、針對(duì)不少稅務(wù)機(jī)關(guān)喜歡以罰代管，動(dòng)不動(dòng)就想追究納稅人刑事責(zé)任的極左思想，要求“對(duì)于未涉嫌稅收違法行為或存在偷逃騙稅等稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，可以通過(guò)宣傳輔導(dǎo)或各種信息化手段事前提示納稅人有可能涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度”
7、針對(duì)行政機(jī)關(guān)喜歡搞審批事項(xiàng)達(dá)到尋租的目的，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“本著方便納稅人的原則，大力清理稅務(wù)行政審批項(xiàng)目，稅務(wù)部門(mén)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件一律不得設(shè)定行政審批項(xiàng)目”
備注：以上紅字為原文摘錄
相關(guān)鏈接：
福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)納稅人權(quán)益
保護(hù)工作的若干意見(jiàn)》的通知（選摘）
閩地稅〔2013〕27號(hào)
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2013〕15號(hào)）（以下稱《意見(jiàn)》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下貫徹意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、 ……。
二、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要確保12366納稅服務(wù)熱線投訴、舉報(bào)渠道的暢通。要建立健全納稅人維權(quán)中心的工作制度，規(guī)范納稅人維權(quán)中心的管理和運(yùn)行，明確專兼職工作人員的崗位職責(zé)，運(yùn)用調(diào)解、和解手段化解涉稅爭(zhēng)議。己建立納稅人學(xué)校和納稅人權(quán)益保護(hù)組織等維權(quán)平臺(tái)的地稅機(jī)關(guān)要積極發(fā)揮主導(dǎo)和指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)各維權(quán)平臺(tái)的規(guī)范化運(yùn)行。
三、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格落實(shí)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳規(guī)范化建設(shè)優(yōu)化納稅服務(wù)的意見(jiàn)》（閩地稅發(fā)〔2012〕142號(hào)）規(guī)定的辦稅服務(wù)廳管理和服務(wù)制度，提高辦稅效率，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，降低投訴率。
四、 ……。
五、 ……在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋省局（納稅服務(wù)處）。
福建省地方稅務(wù)局
2013年3月12日
