九色国产,午夜在线视频,新黄色网址,九九色综合,天天做夜夜做久久做狠狠,天天躁夜夜躁狠狠躁2021a,久久不卡一区二区三区

中國稅務報2014年12月5日稅務規(guī)劃版《例解〈優(yōu)惠明細表〉第28行》一文（以下簡稱《例解》）在所得減免、減免所得稅、應納稅所得額等項目的填報上存在多處錯誤，筆者試分析并改正如下。

一、關于技術轉讓所得在A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》的填報
《例解》中的原例：某高新技術企業(yè)2014年應納稅所得額2000萬元，其中700萬元為技術轉讓所得。

《例解》中第一步：技術轉讓所得填入A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》（表1）

　

新申報表附表A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》有關項目填報說明，第34行“（一）技術轉讓所得不超過500萬元部分”：填報納稅人符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；第35行“（二）技術轉讓所得超過500萬元部分”：填報納稅人符合條件的技術轉讓所得超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

《例解》作者誤以為，技術轉讓所得超過500萬元的部分所得，應100%填報《所得減免優(yōu)惠明細表》第35行。試想，如果納稅人僅享受技術轉讓所得減免優(yōu)惠，不享受降低稅率優(yōu)惠，按《例解》作者理解的填報方法，納稅人將700萬元填報主表第20行“減：所得減免”，不就是全部免征了么？哪還有部分所得減半征收？

正確的填報方法是：技術轉讓所得超過500萬元的部分所得，應乘以50%（即減半征收），將其結果填報《所得減免優(yōu)惠明細表》第35行。

（改正后的表1）

　　

二、關于A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第28行的填報
《例解》中第二步：先按照25%稅率計算（2000-700）×25%＝325（萬元）；再統(tǒng)一按照15%稅率計算（2000-700）×15%＋（700-500）×15%＝225（萬元）

差額＝325-225＝100（萬元），填入第2行“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)”

（700-500）×15%-（700-500）×25%×50%＝5（萬元），填入第28行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”

A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（表2）

　　
在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》中，第28行明明是個減項，《例解》作者卻把該行誤為加項了。再加上第一步將技術轉讓所得超過500萬元的部分所得200萬元全部作為“所得減免”減掉了，表中項目填報就難免發(fā)生錯誤。

2014版企業(yè)所得稅年報——國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告

正確的填報方法是：該納稅人應納稅所得額=2000-600=1400（萬元），《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第2行“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)”=1400×（25%-15%）=140（萬元）；第28行“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”=100×（25%-15%）＝10（萬元），即，這100萬元是技術轉讓所得超過500萬元的部分減半后的所得，已經(jīng)享受減半征收優(yōu)惠，就不能再享受降低稅率優(yōu)惠，因此，對已享受項目所得優(yōu)惠的100萬元所得因減按15%稅率征稅而減少的所得稅要補回來。第29行“合計”=140-10=130（萬元）。

（改正后的表2）

　　

三、關于上述兩項優(yōu)惠過渡到主表的填報
《例解》中第三步：過渡到主表（表3）　　

　　

在主表中，第20行“減：所得減免”應填報600萬元，而不是《例解》作者填報的700萬元。600萬元中的100萬元為減半征收后的所得，作為應納稅所得額的一部分，乘以25%的適用稅率征稅，也就是技術轉讓所得超過500萬元的部分所得200萬元按25%的稅率減半征收。所以，該納稅人填報主表的應納稅所得額應是1400萬元，而不是1300萬元，應納稅額應是350萬元，而不是325萬元。第26行“減：減免所得稅額”應填報上述改正后的結果130萬元。

（改正后的表3）