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第八章 財務會計報告
第一節(jié) 財務會計報告概述
1.財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。
2.財務報告的構(gòu)成：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注
(1)會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。
(2)資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表，是一種靜態(tài)報表。
(3)利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，是一種動態(tài)報表。
(4)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是一種動態(tài)報表。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。
(5)附注
3.會計報告的編制要求：真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解
第二節(jié) 資產(chǎn)負債表
4.資產(chǎn)負債表列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。
5.(1)流動負債包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款和一年內(nèi)到期的非流動負債等。
(2)非流動負債包括：長期借款、應付債券和其他非流動負債等。
(3)所有者權(quán)益:按照實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。
(4)意義: 通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況，分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。
6.(1)資產(chǎn)負債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表身部分是資產(chǎn)負債表的主體和核心。
(2)資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。
(3)賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列;右方為負債及所有者權(quán)益，一般按求償權(quán)先后順序排列。
7.資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。
(1)根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列
(2)根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列
A.“貨幣資金=“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計填列。
B.“固定資產(chǎn)”=“固定資產(chǎn)”-“累計折舊”-“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。
C.“無形資產(chǎn)”=“無形資產(chǎn)”-“累計攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。
D.“未分配利潤”項目，應根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內(nèi)以“-”號填列。
E.“長期借款”和“應付債券”項目，應根據(jù)“長期借款”和“應付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列。
(3)根據(jù)明細賬戶額的余額計算填列
A.“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
B.“預收款項”項目，應根據(jù)“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。
C.“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
D.“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。
(4)根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列
如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細賬科目中將在一年內(nèi)到期。
(5)綜合運用上述填列方法分析填列
“存貨”=“原材料”+“庫存商品”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發(fā)出商品”、+或-“材料成本差異”- “存貨跌價準備”
第三節(jié) 利潤表
8.利潤表又稱損益表，是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。
9.(1)通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)收入、費用和凈利潤(或虧損)的實現(xiàn)及構(gòu)成情況;(2)通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字(本期金額和上期金額)，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢;(3)了解投資者投入資本的保值增值情況。
10.利潤表的格式
(1)利潤表由表頭、表身和表尾等部分組成。
(2)利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。多步式利潤表分為三層次，分步計算。
(3)記住利潤表
11.利潤表編制的基本方法
(1)利潤表各個項目需填列的數(shù)字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。
(2)本期金額欄的填列方法：
a.“營業(yè)收入”=“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”
b.“營業(yè)成本”=“主營業(yè)務成本”+“其他業(yè)務成本”
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